Решение № 2А-134/2024 2А-134/2024~М-104/2024 М-104/2024 от 11 августа 2024 г. по делу № 2А-134/2024

Дело № 2а-134/2024

УИД: 28RS0010-01-2024-000189-79


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 августа 2024 года с. Константиновка

Константиновский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Гайдамак О.В.,

при секретаре ФИО5,

с участием административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО2 о взыскании налогов и сборов,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в обоснование заявленных требований, с учетом письменных дополнений, указало, что ФИО6 в период с 22.12.2017 по 10.02.2021 состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя. В соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ последний являлся плательщиком страховых взносов.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОМС: за 2018 год в размере 5384,73 рубля; за 2019 год в размере 6884 рубля; за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 год (по 25.05.2021) в размере 952,94 рубля начислена пеня в размере 2898,51 рубль за период с 10.01.2019 по 31.12.2022.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС: за 2018 год в размере 24475,63 рублей; за 2019 год в размере 29354 рубля; за 2020 год в размере 32448 рублей; за 2021 год в размере 3669,71 рублей начислена пеня в размере 12261,93 рублей за период с 10.01.2019 по 31.12.2022.

Кроме того, в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 38 484 рубля. В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО2 начислена пеня за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 7210,92 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговым агентом филиал «САО РЕСО-ГАРАНТИЯ» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, согласно которой ФИО2 получен доход за 2022 год в размере 110714 рублей и исчислен налог в размере 14393 рубля, при этом данный налог из суммы дохода налоговым агентом не удержан. На основании представленных сведений налоговым органом ФИО2 сформировано и направлено налоговое уведомление № от 27.07.2023 с суммой налога к уплате в размере 14393 рубля.

Кроме того, ФИО2 с 2022 года является плательщиком налога на профессиональный доход. В связи с неуплатой в установленный законом срок профессионального налога за 2022 год начислены пени в размере 123,68 рублей за период с 26.05.2022 года по 31.12.2022 года. Также не уплачен в установленный срок налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 1158 рублей.

Согласно сведениям, полученным от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств в Российской Федерации (Управление государственной инспекции безопасности дорожного движения ГУВД г. Благовещенск) в порядке статей 85, 362 НК РФ, на гражданина Российской Федерации ФИО9 Г.Г. зарегистрировано транспортное средство марки NISSAN CUBE, государственный регистрационный знак <***>. Согласно налоговому уведомлению № от 27.07.2023 на уплату транспортного налога физическим лицом за 2022 г., направленному в адрес ФИО2, сумма транспортного налога составила 902 рубля. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой налога за 2020 и 2021 годы ФИО7 начислена пеня в сумме 746,02 рублей за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г.

Федеральным Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 01.01.2023 года внесены изменения в НК РФ. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП). Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требование об уплате задолженности формируется в отношении: отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 01.01.2023 - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в отравленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.

Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется – налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же зазываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 23241,86 рублей. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты страховых взносов на ОМС и ОПС; транспортного налога, налога на доходы физических лиц и налога на профессиональный доход.

Расчет пени сложился следующим образом: 23241,06 рублей (пеня на 01.01.2023) +9430,64 рублей (сальдо по пене с 01.01.2023 по 11.12.2023) – 29332,28 (ранее принятые меры взыскания).

Так как суммы начисленных налогов и пени не были уплачены ФИО8 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № от 16.05.2023, в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до 15.06.2023.

В связи с тем, что требование ФИО2 не было исполнено в установленный срок, налоговый орган в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Константиновскому районному судебному участку с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей Амурской области по Константиновскому районному судебному участку определением от 29.01.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа в связи с пропуском срока.

Вместе с тем, на момент обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, то есть на 12.08.2023 у ФИО2 имелась задолженность по транспортному налогу в размере 10 050 рублей за 2021 год, и пеня по налогам в сумме 21 241,75 рублей. В связи с тем, что сумма задолженности после подачи данного заявления возросла более чем на 10 тысяч рублей, 11.12.2023 года налоговый орган повторно обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Учитывая, что первоначально налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законодательством срок – 12.08.2023, срок для обращения в суд в случае образования задолженности после подачи предыдущего заявления истекает 01.07.2024. Налоговым органом своевременно были приняты меры ко взысканию задолженности, сложившейся за прошлые налоговые периоды, что также подтверждается материалами настоящего административного дела и административных дел 2а-857/2021, 2а-650/2022, 9а-26/2024.

На основании изложенного, просит взыскать с административного ответчика: налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 14 393 рубля; налог на профессиональный доход за 2023 год в сумме 1 158 рублей; транспортный налог за 2022 год в сумме 902 рубля; пени в сумме 3 339,42 рубля.

В судебное заседание не явились извещённые надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства представитель административного истца УФНС России по Амурской области, просили о рассмотрении дела в его отсутствие.

При таких обстоятельствах суд определил в порядке статьи 150, 289 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Административный ответчик ФИО2 участвующий в рассмотрении дела 09.08.2024 года посредством видеоконференцсвязи с административными требованиями согласился в полном объеме, сумму образовавшейся по налогам и пеням задолженности не оспаривал. Дополнительно пояснил, что действительно с 2017 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. В виду отсутствия дохода от предпринимательской деятельности налоги оплачивал не в полном объёме. Позже перешел на упрощённую систему налогообложения, зарегистрировался как самозанятый, стал пользоваться приложением «Мой налог», своевременно оплачивал налоги. Однако ввиду заключения его 25.09.2024 года под стражу, в настоящий момент он лишен возможности оплачивать налоги.

Изучив материалы административного дела, выслушав административного ответчика, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законном установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Рассматривая требования о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц суд установил следующее.

Согласно ч. 1 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В силу ч. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226, пунктом 14 статьи 226.1 и пунктом 9 статьи 226.2 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В силу ч. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

В соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 38 484 рубля. В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО2 начислена пеня за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 7210,92 рублей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 226 НК РФ налоговым агентом филиала «САО РЕСО-ГАРАНТИЯ» представлена справка о доходах и суммах налога физического лица за 2022 год, согласно которой ФИО2 получен доход за 2022 год в размере 110714 рублей и исчислен налог в размере 14393 рубля, при этом данный налог из суммы дохода налоговым агентом не удержан.

На основании представленных сведений налоговым органом ФИО2 сформировано и направлено налоговое уведомление № от 27.07.2023 с суммой налога за 2022 года к уплате в размере 14393 рубля. Однако, до настоящего времени данный налог не уплачен.

Рассматривая требование о взыскании налога на профессиональный доход и транспортного налога суд установил следующее.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению социального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном данным законом.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО2 с 2022 года является плательщиком налога на профессиональный доход. Налоговым органом в отношении ФИО2 исчислен налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 1158 рублей. Вместе с тем, ответчиком оплата налогов в установленный законом срок не произведена. Кроме того, ввиду неуплаты в установленные законом сроки административным ответчиком налога на профессиональный доход за 2022 год, налоговым органом была исчислена пеня за период с 26.05.2022 года по 31.12.2022 года в сумме 123,68 рублей.

Судом также установлено, что ФИО2 является собственником транспортного средства марки NISSAN CUBE, государственный регистрационный знак R435NR28.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ. Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 Налогового Кодекса Российской Федерации признаются объектом налогообложения транспортного налога.

Следовательно, на основании статей 357, 358 НК РФ ФИО2 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и доводится до налогоплательщика путем направления ему налогового уведомления в сроки и в порядке, установленном статьями 52, 363 НК РФ.

Согласно налоговому уведомлению № от 27.07.2023 года, направленного в адрес ФИО2, сумма транспортного налога за 2022 г. составила 902 рубля. Кроме того, ввиду несвоевременной уплаты транспортного налога за 2020 и 2021 годы налоговым органом за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 годы исчислена пеня в сумме 746,02 рублей.

Согласно иску административным истцом также заявлены требования о взыскании пени по налогам.

Так, из представленных документов следует, что связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОМС: за 2018 год в размере 5384,73 рубля; за 2019 год в размере 6884 рубля; за 2020 год в размере 8426 рублей, за 2021 год (по 25.05.2021) в размере 952,94 рубля начислена пеня в размере 2898,51 рубль за период с 10.01.2019 по 31.12.2022.

В связи с неуплатой в установленный срок страховых взносов на ОПС: за 2018 год в размере 24475,63 рублей; за 2019 год в размере 29354 рубля; за 2020 год в размере 32448 рублей; за 2021 год в размере 3669,71 рублей начислена пеня в размере 12261,93 рублей за период с 10.01.2019 по 31.12.2022.

Кроме того, в соответствии со ст. 228 НК РФ ФИО2 исчислен налог на доходы физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 в размере 38 484 рубля. В связи с неуплатой налога в установленный срок ФИО2 начислена пеня за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 7210,92 рублей.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом по месту его учета и подлежит исполнению в течение 8 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (статья 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

До 01.01.2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документ, после 01.01.2023 года – в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Таким образом, требование об уплате задолженности подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо.

В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числиться как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.

Таким образом, в требование об уплате задолженности предъявляется – налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же зазываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 НК РФ.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 01.01.2023 за ФИО2 числилась задолженность по пене в сумме 23241,86 рублей. Указанная сумма задолженности образовалась вследствие применения положений ст. 75 НК РФ, в части начисления пени на недоимку, образовавшуюся по причине несвоевременной уплаты страховых взносов на ОМС и ОПС, транспортного налога, налога на доходы физических лиц и налога на профессиональный доход.

Размер взыскиваемой пени рассчитывается следующим образом: 23241,06 рублей (пеня на 01.01.2023) + 9430,64 рублей (сальдо по пене с 01.01.2023 по 11.12.2023) – 29332,28 (ранее принятые меры взыскания).

Так как суммы начисленных налогов и пени не были уплачены ФИО8 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате налога № от 16.05.2023, в котором предлагалось уплатить задолженность в срок до 15.06.2023. Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком ФИО2 представлено не было.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Сроки обращения с административным иском в суд за взысканием налогов не нарушены, что также подтверждается материалами настоящего административного дела и административных дел 2а-857/2021, 2а-650/2022, 9а-26/2024.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени подлежат удовлетворению.

При подаче административного иска Управление Федеральной налоговой службы России по Амурской области в соответствии с п. 9 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины.

В случае если истец освобождён от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 792 рублей в доход местного бюджета.

Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.

Руководствуясь ст. 290 КАС РФ,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО2, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> за счет его имущества в доход государства:

- налог на доходы физических лиц за 2022 год в сумме 14 393 (четырнадцать тысяч триста девяносто три) рубля;

- налог на профессиональный доход за 2023 год в сумме 1 158 (одна тысяча сто пятьдесят восемь) рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 902 (девятьсот два) рубля;

- пени в сумме 3 339 (три тысячи триста тридцать девять) рублей 42 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 792 (семьсот девяносто два) рубля.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Амурского областного суда через Константиновский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Вступившее в законную силу решение суда может быть обжаловано в суд кассационной инстанции - Девятый кассационный суд общей юрисдикции, расположенный по адресу: <...>, путём подачи кассационной жалобы через Константиновский районный суд Амурской области.

Мотивированное решение принято судом 21.08.2024 года.

Председательствующий Гайдамак О.В.