Решение № 2А-1586/2020 2А-1586/2020~М-842/2020 М-842/2020 от 15 сентября 2020 г. по делу № 2А-1586/2020

УИД 44 RS0001-01-2020-001156-04

Дело № 2а-1586/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 сентября 2020 года г. Кострома

Свердловский районный суд города Костромы в составе:

председательствующего судьи Ивковой А.В.

при секретаре Суворовой А.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Костроме к Фарфоровой ФИО6 о взыскании пени, штрафов

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Костроме обратилась в суд с административным иском, указав в обоснование что ФИО1 состояла на учете в ИФНС России по г. Костроме в качестве индивидуального предпринимателя с 05.09.2005 по 29.01.2016. Ответчику начислены пени за неуплату страховых взносов, начисленных за периоды до 01.01.2017 года. Задолженность, на которую начислены пени, переданы из УПРФ в г. Костроме Костромской области без детализации периодов образования недоимки. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой пенсии ФИО1 начислены пени в сумме 107,22 руб. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ЛФ РФ на выплату накопительной пенсии ФИО1 начислены пени в сумме 390,91 руб. За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС до 01.01.2017 г. ФИО1 начислены пени 446,39 руб., остаток из которых составляет 357,82 руб. В ходе осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН). Ответчиком 29.03.2018 представлены деклараций за 2014 год (срок представления 30.04.2015); 2015 год (срок представления 04.05.2016); 2016 год (срок представления 02.05.2017). По итогам рассмотрения указанных нарушений Инспекций вынесены решения о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в общем размере на сумму 3000 руб. В связи с неуплатой штрафов ответчику выставлены требования от 27.09.2018 г. №, №, №. Все перечисленные выше требования направлены ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ. Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства. Вынесен судебный приказ № 2а-292/2019 от 15.02.2019, который отменен определением суда от 09.09.2019. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, страховая часть в размере 107 руб. 22 коп., пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, накопительная часть в размере 390 руб. 91 коп., пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 357 руб. 82 коп., штрафы за несвоевременное представление деклараций по УСН – 3000 руб., всего 3855, 95 руб.

В судебном заседании представитель истца ФИО2 иск поддержала по доводам в нем изложенным.

Ответчик в судебном заседании не присутствует, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Представитель ответчика ФИО3 административный иск не признала. Просила суд снизить размер штрафа ответчику в связи с тяжелым материальным положением и нахождении на иждивении ребенка – инвалида.

Выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы административного дела, материалы дела №2а-292/2019 мирового судьи судебного участка №36 Свердловского судебного района г. Костромы, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (утратил силу с 01.01.2017 в связи с принятием Федерального закона от 03.07.2016 №250-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (п. 1 ч. 1 ст. 5).

Страховые взносы за расчетный период уплачиваются плательщиками страховых взносов не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16).

Плательщики страховых взносов, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 5 настоящего Федерального закона, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с частями 1.1 и 1.2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 14).

Полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование 01.01.2017 переданы налоговым органам. Соответствующие изменения в НК РФ и отдельные законодательные акты внесены Федеральными законами от 03.07.2016 №243-Ф3 и №250-Ф3. В связи с этим на плательщиков взносов распространяются общие правила НК РФ о взыскании задолженности в судебном порядке. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п.2 ст.48 НК РФ.

Положениями ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в размере, определяемом в соответствии с ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24. 07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (ч. 1).

По смыслу указанной нормы списанию подлежат все неуплаченные в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования взносы (недоимки) за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, в пределах размера, определенного в порядке, установленной ч. 11 ст. 14 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», а также задолженность по пеням, начисленным на эти недоимки, и штрафам.

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и являлась плательщиком страховых взносов в период с 05.09.2005 г. по 29.01.2016 г.

Из материалов дела следует, что в связи с неуплатой в полном объеме страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной пенсии и обязательное медицинское страхование за периоды, истекшие до 01.01.2017 г., ответчику по требованиям 22040 от 18.06.2018 г., 26620 от 18.06.2018 г., 37331 от 18.09.2018 г. начислены пени за несвоевременную уплату: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, страховая часть в размере 107 руб. 22 коп., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, накопительная часть в размере 390 руб. 91 коп., страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 357 руб. 82 коп.

Согласно материалам дела, недоимки по страховым взносам, на которые начислены предъявленные к взысканию пени, образовались за периоды, истекшие до 01.01.2017, при этом они не превысили размер, определяемый в соответствии с ч. 11 ст. 13 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ и не были уплачены ответчиком или удержаны с него в принудительном порядке до даты вступления Федерального закона от 28.12.2017 №436-ФЗ в силу (29.12.2017). Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Таким образом, налоговая инспекция с учетом действующего правового регулирования утратила возможность взыскания начисленных на эти недоимки пеней.

При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения требований налогового органа о взыскании с ответчика пеней, начисленных на образовавшиеся до 01.01.2017 недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, обязательное медицинское страхование не имеется.

В соответствии с пунктом 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Статья 346.19 Налогового кодекса РФ устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи) (пункт 1). Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (пункт 2).

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором на основании пункта 4 статьи 346.13 настоящего Кодекса он утратил право применять упрощенную систему налогообложения (пункт 3).

Судом также установлено, что в ходе осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 применялась упрощенная система налогообложения (далее - УСН). Ответчиком 29.03.2018 представлены деклараций за 2014 год (срок представления 30.04.2015); 2015 год (срок представления 04.05.2016); 2016 год (срок представления 02.05.2017). По итогам рассмотрения указанных нарушений 08.08.2018 г. инспекций вынесены решения №№, №, № о привлечении ответчика к ответственности за совершение налогового правонарушения в общем размере на сумму 3000 руб.

В связи с неуплатой штрафов ответчику выставлены требования от 27.09.2018 г. №, №, № со сроком исполнения 17.10.2018 г. Все перечисленные выше требования направлены ответчику в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Первоначально налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности в порядке приказного производства. Судебным приказом мирового судьи судебного участка №36 Свердловского судебного района г. Костромы от 15.02.2019 №2а-292/2019 с ответчика взыскана задолженность на общую сумму 3 855 руб. 95 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №36 Свердловского судебного района г. Костромы от 09.09.2019 судебный приказ от 15.02.2019 № отменен в связи с поступившим возражением ФИО1

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с настоящим иском административный истец обратился 04.03.2020 года, соответственно срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ соблюден.

Согласно ч. 4 ст. 112 Налогового кодекса Российской Федерации обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

В силу пункта 1 статья 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Порядок и условия привлечения налогоплательщиков к налоговой ответственности, самостоятельной и не сопряженной с другими видами ответственности, определены в главе 15 НК РФ.

Согласно статье 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ответственность.

Статьей 110 НК РФ определено, что вина в совершении налогового правонарушения может быть как умышленной, так и неосторожной.

Факты несоблюдения ответчиком налогового законодательства, повлекшие непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой деклараций подтверждены материалами дела.

Таким образом, основания для привлечения ответчика к налоговой ответственности имеются. Доказательств, исключающих вину ответчика, не представлено.

Пунктом 3 статьи 114 НК РФ установлено, что при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

Представителем ответчика заявлено ходатайство о снижении штрафов за налоговые правонарушения в обоснование указано, что ответчик не работает, на иждивении имеет ребенка-инвалида, собственного жилья и регистрации по месту жительства не имеет, была выселена по решению суда, получает социальную пенсию и выплату на ребенка-инвалида, которая расходуется на съем жилья и обеспечение жизнедеятельности сына. Просила учесть смягчающее обстоятельство в виде тяжелого материального положения. Заявленные доводы подтверждены документами, представленными в дело, и не оспариваются истцом.

В соответствии с пунктом 2.1 части 1 статьи 112 Налогового кодекса РФ обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Учитывая наличие смягчающего обстоятельства, подтвержденного документами, представленными в дело, а также то, что обстоятельств, отягчающих ответственность суду не представлено, суд полагает возможным снизить размер взыскиваемых штрафов в два раза каждый (до 500 руб. каждый), в связи с чем с ответчика подлежат взысканию штрафы в общем размере 1500 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175, 177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

В удовлетворении исковых требований ИФНС России по г. Костроме к Фарфоровой ФИО7 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, страховая часть, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, накопительная часть, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС отказать.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженности Фарфоровой ФИО8 по пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, страховая часть в размере 107 руб. 22 коп., пеням по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ, накопительная часть в размере 390 руб. 91 коп., пеням по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 357 руб. 82 коп.

Исковые требования ИФНС России по г. Костроме к Фарфоровой ФИО9 о взыскании штрафов удовлетворить частично.

Взыскать с Фарфоровой ФИО10 в пользу ИФНС России по г. Костроме штрафы за несвоевременное предоставление деклараций по УСН за 2014 год, 2015 год, 2016 год в размере 1 500 рублей.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Судья А.В. Ивкова