Решение № 2А-411/2025 2А-411/2025(2А-4347/2024;)~М-3715/2024 2А-4347/2024 М-3715/2024 от 22 января 2025 г. по делу № 2А-411/2025

Дело № 2а-411/2025

УИД: 68RS0001-01-2024-006528-36


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 января 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1, в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 18 042,19 руб., из которой:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 490 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 490 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 490 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 125,90 руб.;

- налог на имущество физический лиц за 2022 год в сумме 1 350 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 227 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 85,69 руб.;

- пени в сумме 3 481,20 руб. за период до 31.12.2022;

- пени в сумме 7 302,40 руб. за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 руб.

В обосновании административных исковых требований указывают, что в соответствии с п.1 ст.11.3 НК РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.5 ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ).

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69- «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

- за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление от 23.06.2018 № 2775476) в сумме 1 490 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2017 год не уплачен.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 18.10.2019 вынесен судебный приказ №2а-1561/2019 о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 430,34 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022.

- за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 12707067) в сумме 1 490 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2018 год не уплачен.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 12.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-1556/2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2020 годы.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 296,03 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

- за 2019 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2019 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 19266392) в сумме 1 490 руб.

Налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу за 2019 год 02.02.2024 в сумме 765,05 руб., 13.05.2024 в сумме 595,05 руб.

В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 125,90 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 201,36 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

- за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 18166844) в сумме 1 490 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2020 год не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 102,64 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

- за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26050099) в сумме 1 490 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2021 год не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 11,48 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 72899048) в сумме 1 490 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира.

В соответствии с п.1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы на налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом.

По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:

- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, доя в праве собственности <данные изъяты>.

Налоговым органов произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 12707067) в сумме 922 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 12.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-1556/2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, взносы на ОПС и ОМС за 2017,2018,2020 годы.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 922 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 183,19 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

- за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 19266392) в сумме 1 014 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год не уплачен.

Налогоплательщиком произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц за 2019 год 02.02.2024 в сумме 523,36 руб., 13.05.2024 в сумме 404,95 руб. в настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 85,69 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 014 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 137,03 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

- за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 18166844) в сумме 1 116 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 116 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 2,79 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

- за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26050099) в сумме 1 227 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 227 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 9,20 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 72899048) в сумме 1 350 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

В соответствии с гл. 34 НК РФ ФИО1 являлась в период с 25.08.2015 по 30.11.2020 страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на ОПС в 2020 году установлен пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 00 руб. страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 32 448 руб.

Размер страховых взносов на ОМС в 2020 году составил 8 426 руб.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщик и прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определятся пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017-2020 годы.

Размер страховых взносов за период с 01.01.2020 по 30.11.2020 на ОПС составил 29 744 руб., на ОМС -7 723,83 руб.

В установленный срок страховые взносы за 2020 год не уплачены, в связи с чем налоговым органом предприняты меры принудительного взыскания.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 12.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-1556/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017,2018,2020 годы.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 29 744 руб. начислены пени в сумме 3 960,44 руб. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 7 723,83 руб. начислены пени в сумме 1 028,43 руб. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная о дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 817,83 руб. (7 187 руб. транспортный налог+3 163 руб. налог на имущество физических лиц+ 37 467,83 руб. страховые взносы на ОПС и ОМС)

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 817,83 руб. начислены пени в размере 7 302,40 руб.

Общая сумма пени по состоянию на 04.03.2024 составляет 10 783,60 руб. из расчета 6 362,63 руб. – пени, начисленные до 31.12.2022 – 2 881,43 руб. пени, взысканные в соответствии со ст. 48 НК РФ + 7 302,40 руб. пени, начисленные с 01.01.2023.

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование от 09.07.2023 № 155119 об уплате задолженности в размере 118 737,73 руб. в срок до 28.11.2023.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В настоящее время за ответчиком числится задолженность по уплате налогов, пени и штрафов, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования от 09.07.2023 № 155119 о уплате задолженности налоговым органом должнику 04.03.2024 направлена копия решения № 9018 от 04.03.2024 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 27.03.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1348/2024 в отношении налогоплательщика на сумму 49 213,43 руб. 26.04.2024 судебный приказ отмен по заявлению должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно информации, предоставленной УВМ УМВД России по Тамбовской области по запросу суда ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Административный ответчик в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, о месте и времени рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу, указанному выше.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортных средств:

<данные изъяты> г.р.з. №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Законом Тамбовской области от 28.11.2002 № 69- «О транспортном налоге в Тамбовской области» на территории Тамбовской области введен и обязателен к уплате транспортный налог, в отношении легковых автомобилей до 100 л.с. (до73,55 кВт) включительно установлена налоговая ставка в размере 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Согласно п.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога:

- за 2017 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 (налоговое уведомление от 23.06.2018 № 2775476) в сумме 1 490 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2017 год не уплачен.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 18.10.2019 вынесен судебный приказ №2а-1561/2019 о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество физических лиц за 2017 год.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 430,34 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022.

- за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 12707067) в сумме 1 490 руб.

В установленный срок транспортный налог за 2018 год не уплачен.Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 12.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-1556/2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2020 годы. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 296,03 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022. - за 2019 год по сроку уплаты не позднее 03.12.2019 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 19266392) в сумме 1 490 руб. Налогоплательщиком произведена частичная оплата задолженности по транспортному налогу за 2019 год 02.02.2024 в сумме 765,05 руб., 13.05.2024 в сумме 595,05 руб. В настоящее время задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 125,90 руб. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2019 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 201,36 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022. - за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 18166844) в сумме 1 490 руб. В установленный срок транспортный налог за 2020 год не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 102,64 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022. - за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26050099) в сумме 1 490 руб. В установленный срок транспортный налог за 2021 год не уплачен. На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату транспортного налога за 2021 год в сумме 1 490 руб. налогоплательщику начислен пени в сумме 11,48 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022. - за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 72899048) в сумме 1 490 руб. В установленный срок транспортный налог за 2022 год не уплачен. Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается имущество, расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе квартира. В соответствии с п.1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ. Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы на налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017. В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная ЕГРН и подлежащая применению с 01 января года, являющегося налоговым периодом. По данным регистрирующих органов ФИО1 является собственником объектов недвижимости:- квартира кадастровый № по адресу: <адрес>, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ, доя в праве собственности <данные изъяты> Налоговым органов произведен расчет налога на имущество физических лиц: - за 2018 год по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление от 04.07.2019 № 12707067) в сумме 922 руб. В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2018 год не уплачен.

Налоговым органом применялись меры принудительного взыскания задолженности. Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 12.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-1556/2021 о взыскании с налогоплательщика задолженности по транспортному налогу за 2018 год, налогу на имущество физических лиц за 2018 год, взносы на ОПС и ОМС за 2017,2018,2020 годы.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 922 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 183,19 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022.

- за 2019 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 19266392) в сумме 1 014 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2019 год не уплачен.

Налогоплательщиком произведена частичная уплата налога на имущество физических лиц за 2019 год 02.02.2024 в сумме 523,36 руб., 13.05.2024 в сумме 404,95 руб. в настоящее время задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год составляет 85,69 руб.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 014 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 137,03 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022.

- за 2020 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 18166844) в сумме 1 116 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2020 год не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 116 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 2,79 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022.

- за 2021 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26050099) в сумме 1 227 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2021 год не уплачен.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 227 руб. налогоплательщику начислены пени в сумме 9,20 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

- за 2022 год по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (налоговое уведомление от 19.07.2023 № 72899048) в сумме 1 350 руб.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплачен.

В соответствии со гл. 34 НК РФ ФИО1 являлась в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов на ОПС в 2020 году установлен пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ в зависимости от размера дохода плательщика:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 00 руб. страховые взносы на ОПС уплачиваются в фиксированном размере 32 448 руб.

Размер страховых взносов на ОМС в 2020 году составил 8 426 руб.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ если плательщик и прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период определятся пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно.

В нарушение ст. 432 НК РФ налогоплательщик самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате за 2017-2020 годы.

Размер страховых взносов исчисленных за период с 01.01.2020 по 30.11.2020 на ОПС составил 29 744 руб., на ОМС -7 723,83 руб.

В установленный срок страховые взносы за 2020 год не уплачены, в связи с чем налоговым органом предприняты меры принудительного взыскания.

Мировым судьей судебного участка №2 Октябрьского района г.Тамбова 12.07.2021 вынесен судебный приказ №2а-1556/2021 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2018 год, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017, 2018, 2020 годы.

На основании ст. 75 НК РФ за неуплату страховых взносов на ОПС за 2020 год в сумме 29 744 руб. начислены пени в сумме 3 960,44 руб. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022; по страховым взносам на ОМС за 2020 год в сумме 7 723,83 руб. начислены пени в сумме 1 028,43 руб. за период с 16.12.2020 по 31.12.2022.

С 01.01.2023 п.3 ст. 75 НК РФ изложен в следующей редакции: пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная о дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.2 ст. 11, п.3 ст. 75 НК РФ)

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (п.6 ст. 75 НК РФ).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено.

В отношении ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 817,83 руб. (7 187 руб. транспортный налог+3 163 руб. налог на имущество физических лиц+ 37 467,83 руб. страховые взносы на ОПС и ОМС)

За период с 01.01.2023 по 04.03.2024 на отрицательное сальдо ЕНС в размере 47 817,83 руб. начислены пени в размере 7 302,40 руб.

Общая сумма пени по состоянию на 04.03.2024 составляет 10 783,60 руб. из расчета 6 362,63 руб. – пени, начисленные до 31.12.2022 – 2 881,43 руб. пени, взысканные в соответствии со ст. 48 НК РФ + 7 302,40 руб. пени, начисленные с 01.01.2023.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика ФИО1 было выставлено и направлено требование № 155119 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.11.2023 года задолженность по налогам, пени, направленное

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

До настоящего времени указанное требование в полном объеме не исполнено.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 04.03.2024 № 9018 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

Срок вынесения решения налоговым органом соблюден.

В связи с неисполнением требования № 155119 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова 27.03.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1348/2024 о взыскании со ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Октябрьского района г. Тамбова от 26.04.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. в данном случае в срок до 26.10.2024. В суд административное исковое заявление направлено 25.10.2024, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку в судебном заседании установлено, что задолженность, заявленная ко взысканию в рамках настоящего административного дела административным ответчиком не погашена, что подтверждается материалами дела, суд на основании совокупности исследованных доказательств, полагает необходимым заявленные административные исковые требования удовлетворить в полном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход федерального бюджета задолженность в сумме 18 042,19 руб., из которой:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1 490 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1 490 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1 490 руб.;

- транспортный налог за 2019 год в сумме 125,90 руб.;

- налог на имущество физический лиц за 2022 год в сумме 1 350 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 1 227 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 85,69 руб.;

- пени в сумме 3 481,20 руб. за период до ДД.ММ.ГГГГ;

- пени в сумме 7 302,40 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 17.02.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова