Решение № 2А-1265/2025 2А-1265/2025~М-199/2025 А-1265/2025 М-199/2025 от 8 апреля 2025 г. по делу № 2А-1265/2025

Дело №а-1265/2025

УИД 55RS0№-26


Решение

Именем Российской Федерации

09 апреля 2025 года <адрес>

Судья Кировского районного суда <адрес> Ашуха В.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд с обозначенным административным иском, в обоснование, указав, что административным ответчиком в установленный законодательством срок не были уплачены обязательные платежи, в результате чего образовалась задолженность, на которую была начислена пени. В адрес налогоплательщика были направлены требования о необходимости исполнения обязательств перед бюджетом. Вместе с тем, до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

На основании изложенного, просила взыскать с ФИО1 задолженность в размере 123 440 руб. 76 коп., из которых: задолженность по транспортному налогу за 2020 г. – 1 995 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. – 2 660 руб., задолженность по транспортному налогу за 2022 г. – 2 660 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. – 882 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. – 1 152 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. – 562 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. – 34 445 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование 2022 г. – 8 766 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 г. – 45 842 руб., штраф, наложенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения, – 500 руб., пени по транспортному налогу за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 925 руб. 82 коп., пени по транспортному налогу за 2015 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 535 руб. 14 коп., пени по транспортному налогу за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 565 руб. 81 коп., пени по транспортному налогу за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 651 руб. 49 коп., пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 388 руб. 77 коп., пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 137 руб. 42 коп., пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 19 руб. 95 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 48 руб. 37 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 49 руб. 71 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 28 руб. 38 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ – 32 руб. 38 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 03 руб. 40 коп., пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 05 руб. 24 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 841 руб. 20 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 546 руб. 23 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 903 руб. 08 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 1 481 руб. 48 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 625 руб. 08 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 128 руб. 11 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 789 руб. 23 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 384 руб. 71 коп., пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 11 885 руб. 76 коп.

В отсутствие возражений административного ответчика, на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы настоящего дела, а также дела № мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, дела № мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, дела № мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, судья пришел к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии с ч. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

По правилам ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

Статьей 14 НК РФ к региональным налогам отнесен транспортный налог.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ст. 357 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК Российской Федерации, п. 1 которой было закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: квартира, комната.

Из п. 1 ст. 408 НК РФ следует, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

По правилам абз. 3 п. 2 ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 34 445 рублей и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года. Размер страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за расчетный период 2023 года в совокупном фиксированном размере составляет 45 842 рублей.

Порядок и сроки уплаты налога по упрощенной системе налогообложения (далее также – УСН), предусмотрены п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции, действующей на момент подачи налоговой декларации), согласно которым налоговая декларация по УСН предоставляется по истечении налогового периода в налоговые органы по месту своего жительства не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговым периодом признается календарный год (ст. 346.19 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 2).

В соответствии с положениями ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

При этом, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», предусмотренные НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу п. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС № по <адрес>, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование на основании пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, поскольку с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя.

Судьей установлено, что административный ответчик с ДД.ММ.ГГГГ является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, а с ДД.ММ.ГГГГ также является собственником транспортного средства <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, что подтверждается сведениями, предоставленными по запросу суда МОТН и РАС ГИБДД УМВД России по <адрес>.

Кроме того, ФИО1 в спорные налоговые периоды (2020-2022 г.г.) являлся собственником жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, и жилого помещения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> Изложенное подтверждается сведениями ЕГРН.

Административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлялись:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 г. (1 995 руб. и 882 руб. соответственно),

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 г. (2 660 руб. и 1 152 руб. соответственно),

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, содержащее расчет транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г. (2 660 руб. и 562 руб. соответственно).

Налоговые обязательства исполнены налогоплательщиком не были, что явилось основанием к направлению (посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика) налоговым органом требований:

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на предмет взыскания транспортного налога за 2020 г. в размере 1 995 руб. и начисленной на указанную задолженность пени в размере 06 руб. 48 коп., налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 882 руб. и начисленной на указанную задолженность пени в размере 02 руб. 87 коп.,

- № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на предмет взыскания транспортного налога за 2021 г. в размере 2 660 руб. и начисленной на указанную задолженность пени в размере 07 руб. 32 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 152 руб. и начисленной на указанную задолженность пени в размере 03 руб. 17 коп.

Материалы дела свидетельствуют о том, что в связи с осуществлением предпринимательской деятельности и применением УСН у ФИО1 имелась обязанность в срок до ДД.ММ.ГГГГ представить в налоговый орган налоговую декларацию по УСН за 2020 г.

Административным ответчиком налоговая декларация по УСН за 2020 г. была предоставлена в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ.

Представленная налоговая декларация явилась поводом к проведению камеральной налоговой проверки, по итогам которой было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ, которым административный ответчик был привлечен к налоговой ответственности в виде штрафа согласно п. 1 ст. 119 НК РФ – 500 руб.

Копия решения № от ДД.ММ.ГГГГ была получена ФИО1 по почте (ШПИ №) ДД.ММ.ГГГГ

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был поставлен налоговым органом в известность (через личный кабинет налогоплательщика) о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить штраф согласно решению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в размере 500 руб.

Доказательств исполнения налогоплательщиком указанных требований налогового органа в материалы дела не представлено.

В соответствии с п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом, в частности следующей особенности – требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Требованием № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был поставлен налоговым органом в известность (через личный кабинет налогоплательщика) о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ оплатить сформировавшееся отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в том числе: задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г., штраф, наложенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения, пени.

В силу того, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ меры принудительного взыскания задолженности по требованиям № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ в судебном порядке не принимались, данные требования прекратили свое действие ДД.ММ.ГГГГ, поскольку в пределах установленного законом срока для принятия таких мер, было сформировано требование, отражающее в полном объеме сформировавшееся отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 (требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ).

Доказательства исполнения административным ответчиком требования № от ДД.ММ.ГГГГ материалы дела не содержат.

Из материалов дела следует, что до подачи настоящего административного искового заявления налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ за выдачей судебного приказа о взыскании задолженности с административного ответчика к мировому судье судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>. В рамках рассмотрения дела №а-2004(45)/2024 требования МИФНС № по <адрес> были удовлетворены.

Определением мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-2004(45)/2024 отменен.

Административное исковое заявление МИФНС № по <адрес> подано в Кировский районный суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, т.е. до истечения 6-месячного срока с момента отмены судебного приказа.

Тем самым, судья признает МИФНС № по <адрес> правомочной требовать с ФИО1 уплаты транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020-2021 г.г., пени, начисленной на такие налоги, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 г., штрафа, наложенного решением № от ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения.

Разрешая административные исковые требования МИФНС № по <адрес> о взыскании с ФИО1 транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 г. и удовлетворяя их, суд исходит из отсутствия в действующей редакции НК РФ у налогового органа обязанности повторного направления в адрес налогоплательщика требования, указанного в ст. 70 НК РФ, если сформированное после ДД.ММ.ГГГГ требование не было им (налогоплательщиком) исполнено и отрицательное сальдо ЕНС не было погашено. Материалами дел подтверждается, что в своем заявлении, на основании которого был выдан судебный приказ №, налоговый орган просил о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 г., страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 г. в том числе.

Проверяя правовую обоснованность административных исковых требований в оставшейся части, судья пришел к следующему.

По смыслу правовой позиции, изложенной в п. 57 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», пени могут взыскиваться только в том случае, если были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующей пенеобразующей недоимки. Соответственно, утрата возможности взыскания недоимки для начисления пени влечет невозможность взыскания пени.

Требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется налоговым органом на основании п. 1 ст. 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения частями – с момента уплаты последней ее части) (абз. 2 п. 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

Материалами дела подтверждается, что пенеобразующая задолженность по транспортному налогу за 2015 г. (в размере 4 596 руб.) была взыскана с ФИО1 судебным приказом № мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, который был отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ, пенеобразующая задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2018 г. – судебным приказом № мирового судьи судебного участка № в Кировском судебном районе в <адрес>, отмененным мировым судьей по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

После отмены судебных приказов меры к взысканию транспортного налога за 2015 (в размере 4 596 руб.), 2018 г.г., налога на имущество физических лиц за 2018 г. налоговым органом не предпринимались, доказательств обратного в материалы дела не представлено.

В связи с изложенным суд вынужден констатировать утрату налоговым органом права требовать принудительного взыскания транспортного налога за 2015 (в размере 4 596 руб.), 2018 г.г., налога на имущество физических лиц за 2018 г., а потому пени, начисленные на указанные задолженности, взысканию с ФИО1 не подлежат.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № налоговому органу было отказано во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2015 (в размере 2 660 руб.), 2016 г.г., налога на имущество физических лиц за 2016 г.

Вступившим в законную силу решением Кировского районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № налоговому органу было отказано во взыскании с ФИО1 транспортного налога за 2017 г.

В указанной связи пени, начисленные на указанные задолженности, взысканию с административного ответчика не подлежат.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 г. была взыскана с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, явившимся основанием к вынесению постановления № от ДД.ММ.ГГГГ Последнее было направлено в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес>, где на его основании ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2019 г. была взыскана с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, явившимся основанием к вынесению постановления № от ДД.ММ.ГГГГ Последнее было направлено в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес>, где на его основании ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Поскольку материалы дела не содержат доказательств того, что до момента формирования налоговым органом требования № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 истребовались пени по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018, 2019 г.г., судья приходит к выводу, что срок для предъявления требования об уплате таких пени налоговым органом пропущен, учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ в адрес ФИО1 МИФНС № по <адрес> было направлено требование №, ДД.ММ.ГГГГ – требование №, а ДД.ММ.ГГГГ – требование №. Значит, оснований для удовлетворения административного иска в обозначенной части не имеется.

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. была взыскана с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, явившимся основанием к вынесению постановления № от ДД.ММ.ГГГГ Последнее было направлено в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес>, где на его основании ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Пенеобразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2021 г. была взыскана с ФИО1 в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, решением налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ, явившимся основанием к вынесению постановления № от ДД.ММ.ГГГГ Последнее было направлено в ОСП по КАО <адрес> ГУФССП России по <адрес>, где на его основании ДД.ММ.ГГГГ было возбуждено исполнительное производство №-ИП, оконченное ДД.ММ.ГГГГ по п. 1 ч. 1 ст. 47 ФЗ «Об исполнительном производстве».

Отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени, подлежащей взысканию за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, тем самым, надлежит формировать из следующих сумм задолженностей: транспортный налог за 2020 г. – 1 995 руб., транспортный налог за 2021 г. – 2 660 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 882 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 1 152 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. – 9 059 руб. 99 коп., страховые взносы на обязательное медицинское образование за 2021 г. – 2 352 руб. 66 коп. Итого: 18 101 руб. 65 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени, подлежащей взысканию, надлежит дополнить суммами задолженностей по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2022 <адрес>: 61 312 руб. 65 коп. (18 101 руб. 65 коп. + 34 445 руб. + 8 766 руб.).

При этом, следует учесть имевшие место уменьшения отрицательного сальдо единого налогового счета, указанные административным истцом в административном исковом заявлении: ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 руб. 32 коп. и ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 518 руб. 41 коп.

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени, подлежащей взысканию, надлежит дополнить суммами задолженностей по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2022 <адрес>: 53 006 руб. 92 коп. (61 312 руб. 65 коп. – 09 руб. 32 коп. – 11 518 руб. 41 коп.+ 2 660 руб. + 562 руб.).

За период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС для расчета пени, подлежащей взысканию, надлежит дополнить суммой задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 <адрес>: 98 848 руб. 92 коп. (53 006 руб. 92 коп. + 45 842 руб.).

Тем самым, с административного ответчика в пользу МИФНС № по <адрес> подлежит взысканию суммарная задолженность в размере 113 888 руб. 93 коп., из которой:

- задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в размере 1 995 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 137 руб. 42 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 2 660 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 19 руб. 95 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 г. в размере 2 660 руб.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 882 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 28 руб. 38 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 32 руб. 38 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 152 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 руб. 40 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 05 руб. 24 коп.,

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 562 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 г. в размере 34 445 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 г. в размере 8 766 руб.,

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 г. в размере 45 842 руб.

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 903 руб. 08 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 789 руб. 23 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 481 руб. 48 коп.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 384 руб. 71 коп.,

- штраф, наложенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения в размере 500 руб.,

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9 639 руб. 66 коп. (из расчета 40 руб. 73 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 5 150 руб. 61 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.+ 1 074 руб. 28 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ + 3 374 руб. 04 коп. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 417 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, судья

решил:

Взыскать с ФИО1 Яна ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> 113 888 рублей 93 копейки, из которых:

1 995 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2020 год,

137 рублей 42 копейки – пени по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

2 660 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2021 год,

19 рублей 95 копеек – пени по транспортному налогу за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

2 660 рублей – задолженность по транспортному налогу за 2022 год,

882 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год,

28 рублей 38 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

32 рубля 38 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

1 1152 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год,

03 рубля 40 копеек – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

05 рублей 24 копейки – пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

562 рубля – задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год,

34 445 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год,

8 766 рублей – задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год,

45 842 рубля – задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2023 год,

1 903 рубля 08 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

789 рублей 23 копейки – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

1 481 рубль 40 копеек – пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

384 рубля 71 копейка – пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

500 рублей – штраф, наложенный решением № от ДД.ММ.ГГГГ за совершение налогового правонарушения,

9 639 рублей 66 копеек – пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В удовлетворении остальной части административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> – отказать.

Взыскать с ФИО1 Яна ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 417 рублей.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

Судья В.М. Ашуха