Решение № 2А-1785/2019 2А-1785/2019~М-1475/2019 М-1475/2019 от 9 августа 2019 г. по делу № 2А-1785/2019

Административное дело № 2а-1785/2019


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

09 августа 2019 года

г. Белгород

Белгородский районный суд районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Кирилловой Е.И.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и единому налогу на вмененный доход,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 2 по Белгородской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 2401,94 руб., пени за период с 16.02.2018 года по 18.06.2018 года в размере 40,93 руб.; на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии в размере 10 917,70 руб., пени за период с 23.03.2018 года по 18.06.2018 года в размере 72,71 руб.; на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в размере 7920 руб., пени за период с 16.02.2018 года по 07.05.2018 года в размере 101,85 руб.; на обязательное социальное страхование в Пенсионный фонд РФ, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством с 01.01.2017 года в размере 1044 руб., пени за период с 16.02.2018 года по 07.05.2018 года в размере 14,98 руб.; задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 4147 руб., пени за период с 17.01.2018 года по 07.05.2018 года в размере 79,72 руб.; задолженности по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 20 090 руб., пени за период с 07.02.2018 года по 02.08.2018 года в размере 296,75 руб., всего – 47 127,58 руб.

Судебный приказ № 2а-2573/2018 о взыскании с должника указанных сумм недоимки и пени, вынесенный мировым судьей судебного участка № 3 Белгородского района Белгородской области 07.12.2018 года, отменен определением мирового судьи от 21.12.2018 года на основании поступивших от ФИО1 возражений, с разъяснением взыскателю права на обращение с административным исковым заявлением.

Копия определения о принятии административного искового заявления к производству суда направлена в адрес административного ответчика заказной почтовой корреспонденцией. Кроме того, информация о принятии административного искового заявления к производству суда и о подготовке дела к разбирательству размещена на официальном сайте суда в общем доступе в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», в соответствии с требованиями ч.7 ст.96 КАС РФ.

Административному ответчику предоставлялся установленный ст.292 КАС РФ срок, для представления в суд возражений относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства, представления письменного мотивированного отзыва на административное исковое заявление по существу заявленных требований.

Отзыв, возражения, в установленный срок, относительно рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства от административного ответчика не поступили.

Заказная корреспонденция, направленная в адрес ФИО1, подтвержденный сведениями УВМ УМВД России по Белгородской области, возвращена с отметкой почтового отделения об истечении срока хранения.

В силу положений п.п.63-65 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 23.06.2015 года № 25 «О применении судами некоторых положений раздела первого части первой ГК РФ», юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ).

Гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресу его регистрации или места жительства, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Аналогичная позиция изложена в п.39 Постановления пленума верховного суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации».

Определением судьи от 30.07.2019 постановлено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства на основании п.п. 2,3 ст.291 КАС РФ.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.289 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законом порядке частной практикой.

Виды и размеры страховых взносов, подлежащих обязательной уплате указанными выше лицами, порядок их исчисления, определены п.1 ст.430 НК РФ. При этом, к ним относятся страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

В соответствии со ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Кроме того, индивидуальные предприниматели в силу ст.346.28 НК РФ являются плательщиками единого налога в случае перехода на уплату единого налога в порядке, установленном гл.26.3 НК РФ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (п.1 ст.346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход (ст.346.27 НК РФ).

Согласно п.3 ст.346.32 НК РФ, налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода, которым для единого налога является квартал (ст.346.30 НК РФ).

В силу положений п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ.

На основании ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками за пределами РФ для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами, от источников в РФ для физических лив, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При этом п.1 ст.210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной форме, так и натуральной.

Исходя из требований п.п.2,3 ст.228, ст.227, п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, а так же предоставляют в налоговый орган по месту своего учета в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, соответствующую декларацию. Налоговым периодом признается календарный год (ст.219 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим.

Обязанность плательщика самостоятельно уплачивать установленные действующим законодательством налоги, закреплена п. 1 ст. 45 НК РФ.

Невыполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в соответствии со ст.ст.69 и 70 НК РФ.

Способом обеспечения обязательств по уплате налога являются пени, исчисляемые в соответствии с п.3 ст.75 НК РФ, за каждый день просрочки исполнения обязательства по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты.

Как установлено на основании материалов дела ФИО1 с 08.02.2017 года до 29.05.2018 года являлась индивидуальным предпринимателем.

Как следует из Определения конституционного Суда РФ от 25.01.2007 года № 95-О-О, прекращение физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя не является обстоятельством, которое влечет прекращение возникшей от осуществления такой деятельности обязанности по уплате налога.

На основании ст.430 НК РФ налогоплательщику были начислены страховые взносы за 2017 год в общем размере 24 119,64 руб.

Поскольку ответчик в установленные действующим законодательством сроки обязанность по уплате страховых взносов не исполнила, в соответствии со ст.69, 70 НК РФ в ее адрес налоговым органом были направлены требования об уплате недоимки и пени № 9444 от 24.04.2018 года со сроком уплаты до 17.06.2018 года, № 9943 от 08.05.2018 года со сроком уплаты до 29.05.2018 года и № 12058 от 18.06.2018 года со сроком уплаты до 06.07.2018 года.

Кроме того, 19.04.2018 года ФИО1 как индивидуальный предприниматель представила в налоговый орган декларации по ЕНДВ за первый квартал 2018 года с начислением налога в размере 12 710 руб.

В связи с неуплатой налога, в адрес ФИО1 были направлены требования № 15072 от 03.08.2018 года со сроком уплаты до 23.08.2018 года на сумму налога в размере 7380 руб. и пени в размере 162,80 руб. и № 9943 от 08.05.2018 года со сроком уплаты до 29.05.2018 года на сумму налога в размере 12 710 руб. и пени в размере 133,95 руб.

29.05.2018 года ФИО1 в налоговый орган представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за август и июль 2015 года. Согласно декларации, сумма налога исчислена к уплате в бюджет в размере 36 000 руб.

В связи с уплатой налога не в полном объеме, в адрес налогоплательщика направлены требования № 9943 от 08.05.2018 года об уплате пени в размере 14,04 руб. в срок до 29.05.2018 года и № 9444 от 24.04.2018 года об уплате налога в размере 4 147 руб. и пени в размере 65,68 руб. в срок до 17.06.2018 года.

Указанные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 2 по Белгородской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

07.12.2018 года мировым судьей судебного участка № 3 Белгородского района Белгородской области вынесен судебный приказ № 2а-2573/2018 о взыскании с ФИО1 задолженности и пени по страховым взносам, задолженности и пени по налогу на доходы физических лиц, а так же задолженности и пени по ЕНВД в общей сумме 48 845,61 руб.

На основании поступивших от должника возражений судебный приказ отменен определением мирового судьи от 21.12.2018 года.

В соответствии с абз.2 п.3 ст.48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, тарифов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным исковым заявлением налоговый орган обратился с соблюдением указанных сроков 21.06.2019 года.

Как следует из представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 составила:

по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года - 2401,94 руб., пени за период с 16.02.2018 года по 18.06.2018 года - 40,93 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии - 10 917,70 руб., пени за период с 23.03.2018 года по 18.06.2018 года - 72,71 руб.;

на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года - 7920 руб., пени за период с 16.02.2018 года по 07.05.2018 года - 101,85 руб.;

на обязательное социальное страхование в Пенсионный фонд РФ, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством с 01.01.2017 года - 1044 руб., пени за период с 16.02.2018 года по 07.05.2018 года - 14,98 руб.;

по налогу на доходы физических лиц - 4147 руб., пени за период с 17.01.2018 года по 07.05.2018 года - 79,72 руб.;

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности - 20 090 руб., пени за период с 07.02.2018 года по 02.08.2018 года - 296,75 руб.,

всего – 47 127,58 руб.

Представленный налоговым органом расчет административным ответчиком не опровергнут, соответствует требованиям закона, в связи с чем, принимается судом в качестве доказательства по делу.

Сведений о том, что налогоплательщик освобождена от уплаты налогов, погасила задолженность в добровольном порядке, предпринимала какие-либо меры для урегулирования спора в досудебном порядке, суду не представлено.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате обязательных платежей и пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки соблюдены.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Белгородский район» полежит взысканию государственная пошлина в размере 1613,83 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 291 – 294 КАС РФ, суд

решил:

Административный иск Межрайонной Инспекции ФНС России № 2 по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на доходы физических лиц и единому налогу на вмененный доход удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной по адресу: 308511, <...>, ИНН <***>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Белгородской области:

задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере 2401 рубль 94 копейки, пени за период с 16.02.2018 года по 18.06.2018 года в размере 40 рублей 93 копейки;

задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии в размере 10 917 рублей 70 копеек, пени за период с 23.03.2018 года по 18.06.2018 года в размере 72 рубля 71 копейка;

задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой части пенсии с 01.01.2017 года в размере 7920 рублей, пени за период с 16.02.2018 года по 07.05.2018 года в размере 101 рубль 85 копеек;

задолженность по страховым взносам за 2017 год на обязательное социальное страхование в Пенсионный фонд РФ, социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством с 01.01.2017 года в размере 1044 рубля, пени за период с 16.02.2018 года по 07.05.2018 года в размере 14 рублей 98 копеек;

задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 4147 рублей, пени за период с 17.01.2018 года по 07.05.2018 года в размере 79 рублей 72 копейки;

задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 20 090 рублей, пени за период с 07.02.2018 года по 02.08.2018 года в размере 296 рублей 75 копеек.

Перечислить вышеуказанные суммы по следующим реквизитам:

банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Белгородской области,

БИК 041403001, получатель Управление Федерального Казначейства по Белгородской области, ИНН <***>,

КПП 312301001/дата регистрации в качестве юридического лица 20.12.2004, счет получателя платежа 40101810300000010002,

ОКТМО 14610472:

налог – КБК 182102021103081013160- страховые взносы в ФФ ОМС,

пеня – КБК 18210202103082013160

налог – КБК 18210202140061110160- страховые взносы на ОПС в страх.пенсии,

пеня – КБК 18210202140062110160

налог – КБК 18210202090071010160- обязательное социальное страхование взносы на ОПС материн.,

пеня – КБК 18210202090072110160

ОКТМО – 14610472

налог – КБК 18210102030011000110- НДФЛ,

пеня – КБК 18210102030012100110

ОКТМО – 14610472

налог – КБК 18210502010021000110 - ЕНВД,

пеня – КБК 18210502010022100110

Взыскать с ФИО1 в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 1613 рублей 83 копейки.

Решение суда, может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение пятнадцати дней со дня получения копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Судья