Решение № 2А-13/2020 2А-13/2020(2А-1361/2019;)~М-1182/2019 2А-1361/2019 М-1182/2019 от 23 января 2020 г. по делу № 2А-13/2020

Дело № 2а–13/2020

УИД 16RS0035-01-2019-001506-67


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

24 января 2020 года г. Азнакаево

Азнакаевский городской суд Республики Татарстан в составе:

председательствующего судьи Ткачева Д.Г.,

при секретаре Салаховой Р.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисленные в Пенсионный фонд РФ на выплату накопительной части пенсии, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС, по земельному налогу.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве ИП – 26.07.2016) подал декларации по ЕНВД:

- 13.07.2015 за 2 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 2 913 руб. Срок уплаты единого налога истек 27.07.2015;

- 13.07.2015 за 3 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 26.10.2015;

- 13.01.2016 за 4 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.01.2016;

- 14.04.2016 за 1 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.04.2016;

- 14.07.2016 за 2 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.07.2016;

- 14.07.2016 за 3 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.10.2016.

За неуплату (несвоевременную уплату) ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2015, 2016 годы в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в общей сумме 339,08 руб. за период с 28.09.2017 по 21.03.2018.

В соответствии со ст.15 Федерального Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ ФИО1 были произведены начисления:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 154 731,14 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 7 376,94 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 36 471,48 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 12 398,89 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 54 082,63 руб.(погашено).

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ за несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 8 552,34 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 341,49 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 1 688,34 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 573,96 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 2 989,88 руб. (погашено).

Согласно сведениям, предоставленным из Росреестра, ФИО1 принадлежали в собственности земельные участки по адресу:

- <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 03.08.2009;

<адрес> кадастровый №, дата регистрации права 04.02.2016, дата прекращения права собственности 28.05.2016.

07.09.2016 ФИО1 представил налоговую декларацию по земельному налогу за 2014 год со сроком уплаты 05.02.2015. Сумма налога к уплате по декларации 22 871 руб.

Решением № от 21.12.2016 ФИО1 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ. По данному решению ФИО1 доначислен земельный налог за 2014 год в сумме 11 435 руб. итого сумма земельного налога за 2014 год составила 34 306 руб.

В соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 за неуплату (несвоевременную уплату) земельного налога за 2014 год были начислены пени в общей сумме 529,36 руб.

В связи с неуплатой сумм пени ФИО1 были направлены требования, прилагаемые к данному заявлению. Однако, в установленные сроки добровольно задолженность ФИО1 не была исполнена.

Межрайонной ИФНС России № по РТ было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

24.04.2019 определением мирового судьи судебного участка №1 по Азнакаевскому судебному району РТ судебный приказ от 08.04.2019 был отменен.

Административный истец просит суд взыскать с ФИО1 в доход государства пени по ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2015, 2016 годы в сумме 339,08 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 341,49 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет ФФОМС за ресчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 1 688,34 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в сумме 529,36 руб.

17.12.2019 административный истец МРИ ФНС России №17 по РТ представили в суд уточнение исковых требований, в связи с частичным погашением задолженности просили взыскать с ФИО1 в доход государства с ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 341,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 1 688,34 руб.; пени по ЕНВД от отдельных видов деятельности в сумме 339,08 руб.

Представитель административного истца МРИ ФНС России №17 по РТ в суд не явился, в административном исковом заявлении просили о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 на судебное заседании не явился, был извещен.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Так, в соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ч.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ч. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается: с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

Положения, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч. 1, 4, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в соответствии с главой 34 Налогового кодекса РФ, статьей 15 Федерального Закона от 24.07.2009 №212-ФЗ ФИО1 (дата прекращения деятельности в качестве ИП – 26.07.2016) были произведены начисления:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 154 731,14 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 7 376,94 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет в ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 36 471,48 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 в сумме 12 398,89 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 54 082,63 руб.(погашено).

В соответствии со статьей 25 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ за несвоевременную уплату страховых взносов ФИО1 были начислены пени:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 8 552,34 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в в ПФ РФ на выплату накопительной пенсии за 2016 год в сумме 341,49 руб. (оплачено);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет в ФФОМС до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 1688,34 руб.;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС до 01.01.2017 в сумме 573,96 руб. (погашено);

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 за 2016 год в сумме 2989,88 руб. (погашено).

Кроме того, ФИО1 была подана декларация по ЕНВД:

- 13.07.2015 за 2 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 2 913 руб. Срок уплаты единого налога истек 27.07.2015;

- 13.07.2015 за 3 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 26.10.2015;

- 13.01.2016 за 4 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.01.2016;

- 14.04.2016 за 1 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.04.2016;

- 14.07.2016 за 2 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.07.2016;

- 14.07.2016 за 3 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.10.2016.

- 13.07.2015 за 2 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 2 913 руб. Срок уплаты единого налога истек 27.07.2015;

- 13.07.2015 за 3 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 26.10.2015;

- 13.01.2016 за 4 квартал 2015 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.01.2016;

- 14.04.2016 за 1 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.04.2016;

- 14.07.2016 за 2 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.07.2016;

- 14.07.2016 за 3 квартал 2016 года сумма налога, указанная в декларации и подлежащая к уплате в бюджет – 971 руб. Срок уплаты единого налога истек 25.10.2016.

За неуплату (несвоевременную уплату) ЕНВД для отдельных видов деятельности за 2015, 2016 годы в соответствии со ст.75 НК РФ ФИО1 были начислены пени в общей сумме 339,08 руб. за период с 28.09.2017 по 21.03.2018.

ФИО1 было направлено требование об уплате налогов и пени, которые отправлены по почте. Добровольно указанные суммы в установленные сроки оплачены не были.

В пределах установленного частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока, МРИ ФНС России №17 по РТ обратилась с заявлением к мировому судье судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району Республики Татарстан с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 08.04.2019.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 по Азнакаевскому судебному району 24.04.2019 судебный приказ от 08.04.2019 отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для МРИ ФНС России №17 по РТ для обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогу в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судом установлено, что обязанность по уплате пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по ЕНВД не была исполнена ФИО1 в установленные законом сроки, налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в его адрес заказным письмом направлены вышеуказанные требования об уплате пени.

В связи с частичным погашением ФИО1 задолженности по пени административный истец уточнил требования, просил взыскать пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 341,49 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 1 688,34 руб.; пени по ЕНВД от отдельных видов деятельности в сумме 339,08 руб.

Принимая во внимание, что задолженность по указанным налогам в установленные законом сроки не оплачена, суд считает необходимым удовлетворить требования налогового органа о взыскании указанных пени по страховым взносам в ПФ РФ на выплату страховой пенсии, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС, пени по ЕНВД от отдельных видов деятельности согласно расчету, представленному административным истцом. Размер налога рассчитан правильно, проверен, административным ответчиком не оспорен.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С соблюдением требований п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с учетом требований имущественного характера, с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 286 - 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №17 по РТ к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , <данные изъяты>, в доход государства пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 341 рубль 49 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС в сумме 1 688 рублей 34 коп. и пени по единому налогу на вмененный доход от отдельных видов деятельности в сумме 339 рублей 08 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Татарстан в течение месяца через Азнакаевский городской суд со дня изготовления мотивированного решения.

Судья: Ткачев Д.Г.