Решение № 2А-850/2020 2А-850/2020~М-782/2020 М-782/2020 от 8 октября 2020 г. по делу № 2А-850/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 октября 2020 года г. Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Щепёткиной Н.С.,

при секретаре Алимбековой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогам. В обоснование заявленных требований истец указал, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, транспортного налога с физических лиц, у него имеется задолженность по уплате пени. Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области было направлено требование об уплате налогов, пени по ним. Требование налогоплательщиком в добровольном порядке исполнено не было. Просит с учетом уточненных требований взыскать с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области, г. Челябинск, ИНН <***>, получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) задолженность по пени: по налогу на имущество физических лиц в размере 8,60 рублей; по транспортному налогу с физических лиц в размере 5 719 рублей. (л.д.2-4, 62)

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области о времени и месте судебного заседания, представитель в судебное заседание не явился, просили рассмотреть дело в отсутствие (л.д. 4).

Ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Ранее в судебном заседании административный ответчик требования признал частично в размере 1034,14 руб. за 2017 г., представил суду отзыв на исковое заявление (л.д.43,44)

Согласно ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело без участия не явившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 в 2014-2017 году являлся владельцем транспортных средств, имущества- квартиры, соответственно, являлся плательщиком транспортного, налога на имущество физических лиц (л.д. 16,17).

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии с п. 5 ст. 23 НК РФ налогоплательщик несет ответственность за невыполнение либо ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей.

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (п. 1).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы, зарегистрированные в установленном порядке (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст. 409 НК РФ имущественный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от 24.08.2017 г. ФИО1 за 2014, 2016 год были начислены транспортный налог (69054 рублей), налог на имущество физических лиц (1454 рублей), срок исполнения налогового уведомления - не позднее 01.12.2017 г. (л.д. 7). Налоговому уведомлению НОМЕР от 14.07.2018 г. ФИО1 за 2017 год были начислены транспортный налог (26120 рублей), налог на имущество физических лиц (11528 рублей), срок исполнения налогового уведомления - не позднее 03.12.2018 г.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В связи с неисполнением налогового уведомления в адрес ФИО1 было направлено требование НОМЕР от 10.07.2019 г. об уплате транспортного налога с физических лиц (136203 руб.), налога на имущество физических лиц (1720,72 руб.) со сроком уплаты до 28 октября 2019 г. (л.д. 6).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения данной обязанности, предусмотренных НК РФ.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Общая сумма налогов, подлежащая взысканию с административного ответчика ФИО1 за 2017 год, к моменту направления требования в июле 2019 года превысила 3 000 руб., соответственно шестимесячный срок предъявления в суд заявления о взыскании налога, пени, исчисляется с даты предоставления срока для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности, указанной в данном требовании, то есть с 28 октября 2019 г. и истекал 28 апреля 2020 г.

В установленный срок (23 января 2020 г.) административный истец обратился к мировому судье судебного участка № 1 г. Коркино Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за 2015-2017 г.: налог на имущество физических лиц: пени-62,60 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии: пени-648,73 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени-0,66 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды: пени-275,71 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени -2162,45 рублей, транспортный налог-7943,89 рублей с административного ответчика (дело НОМЕР, судебный участок № 1 г. Коркино Челябинской области).

28 января 2020 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Коркино вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц: пени-62,60 рублей; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату накопительной пенсии: пени-648,73 рублей; единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пени-0,66 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды : пени-275,71 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии: пени -2162,45 рублей, транспортный налог-7943,89 рублей, о взыскании с ФИО1 в доход местного бюджета государственной пошлины в сумме 221,88 руб.

05 февраля 2020 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области в августе 2020 года обратилась в суд с административными исковыми требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, пени.

Сумма исковых требований административного истца по взысканию пени по транспортному налогу в общей сумме оставила 5 719 руб., состоит из:суммы пени за 2014 год за период с 02.12.2017 года по 04.05.2019 года в размере 4 684,86 руб.;суммы пени за 2017 год за период с 06.02.2019 года по 09.07.2019 года в размере 1 034,14 руб.

Пеня за 2014 год исчислена с суммы задолженности по транспортному налогу в размере 37 206 руб., во взыскании которой отказано на основании решения Коркинского городского суда Челябинской области от 06.11.2018 года по административному делу НОМЕР, вступившего в законную силу 04.02.2019 года. (л.д.51-58)

Таким образом, административный истец просит взыскать пени на тот налог, во взыскание которого было судом отказано, в связи с чем суд приходит к выводу об отказе взыскании пени на транспортный налог за 2014 г. за период с 02.12.2017 года по 04.05.2019 года в размере 4 684,86 руб.

Сумма пени по налогу на имущество в размере 8,60 руб. насчитана на сумму 521 руб.

Административный истец обращался с заявлением о вынесении судебного приказа. 08 июля 2016 г. мировым судьей судебного участка № 1 г. Коркино Челябинской области был вынесен судебный приказ по делу НОМЕР о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественному налогу в размере 521 руб.

20 июля 2016 г. судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган имел право обратиться в суд в порядке искового производства не позднее 21.01.2017 года. Доказательств того, что административный истец своевременно обратился в суд с административным иском не предствлено.

Порядок взыскания пени тот же, что и порядок взыскания задолженности по налогу. Пени могут быть взысканы лишь вместе или после взыскания недоимки. Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания суммы налога (сбора), на которую начислены пени, то пени с налогоплательщика взысканы быть не могут, что также разъяснено в п. 11 Письма ФНС России от 24.12.2013 года № СА-4-7/23263 «О направлении обзора практики рассмотрения налоговых споров Президиумом Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, Верховным Судом Российской Федерации и толкование норм законодательства о налогах и сборах содержащееся в решениях Конституционного Суда Российской Федерации за 2013 год».

Исходя из указанных разъяснений исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Поэтому после истечения пресекательного срока бесспорного или судебного взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению. Пени не могут служитьспособом обеспечения исполнения обязанности поуплате налога, возможность взыскания которого утрачена.

Таким образом, невозможность взыскания в судебном порядке налоговой задолженности влечет и невозможность начисления и взыскания пени на данную задолженность, в связи с чем суд приходит к вводу, что в удовлетворении требований о взыскании пени по налогу на имущество в размере 8,60 руб. следует отказать.

В судебном заседании достоверно установлено, что ФИО1 возложенную на него законом обязанность по уплате транспортного налога за 2017 год в установленный законом срок не исполнил, в результате чего образовалась задолженность по пени за период с 06.02.2019 года по 09.07.2019 года в размере 1 034,14 руб. Факт неисполнения административным ответчиком обязанности по уплате налога в силу упомянутых правовых норм является основанием для взыскания с него задолженности по пени.

На основании установленных по делу обстоятельств и собранных доказательств, суд приходит к выводу о том, что административный иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц следует удовлетворить частично, взыскать задолженность по пени по транспортному налогу в размере 1 034 рублей 14 коп.

Судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов (ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). Поэтому следует взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Руководствуясь ст.ст. 175-178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Иск Межрайонной ИФНС России № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в бюджет на Единый Казначейский счет № 40101810400000010801, БИК 047501001, Банк получателя: ГРКЦ ГУ Банка России по Челябинской области г. Челябинск ИНН <***>, Получатель УФК МФ РФ по Челябинской области (Межрайонная ИФНС России № 10 по Челябинской области) задолженность по пени по транспортному налогу с физических лиц размере 1 034 рублей 14 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Коркинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий: Н.С. Щепёткина

Мотивированное решение составлено 16 октября 2020 года.

1версия для печати