Решение № 2А-2271/2025 2А-2271/2025~М-2010/2025 М-2010/2025 от 25 декабря 2025 г. по делу № 2А-2271/2025

КОПИЯ

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ДД.ММ.ГГГГ <адрес>

Московский районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Э.Н. Альмеевой, при ведении протокола судебного заседания секретарем Н.Е. Печерским, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> к С.Ф.Р. о взыскании задолженности по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к С.Ф.Р., в обоснование указав, что по данным представленным Управлением агентства кадастра объектов недвижимости РФ по РТ С.Ф.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является собственником земельного участка расположенного по адресу: РТ <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ. На основании положений ст. ст. 388, 389 НК РФ С.Ф.Р. исчислен земельный налог и пени. Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым С.Ф.Р. исчислен земельный налог ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 рублей, за 2022 год в размере 46 рублей, ДД.ММ.ГГГГ в размере 65 рублей. В добровольном порядке С.Ф.Р. обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена. В связи с тем, что в установленный срок С.Ф.Р. сумму начисленных налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени. В соответствии со ст. 69 НК РФ ранее С.Ф.Р. направлены требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. В связи с введением ДД.ММ.ГГГГ единого налогового счета, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется с учетом переходных положений, установленных ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую НК РФ». Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной ко взысканию по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включается в сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности у С.Ф.Р. составила 10 954 рубля 85 копеек, из них: земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 рублей, земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 рублей, пени на отрицательное сальдо в размере 10 797 рублей 85 копеек.

В соответствии со статьей 69 НК РФ С.Ф.Р. направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Требование С.Ф.Р. в добровольном порядке не исполнено. Поскольку С.Ф.Р. задолженность по налогам в добровольном порядке не оплачена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на сумму 143 861 рубль 96 копеек, которое направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, решение С.Ф.Р. также не исполнено. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № по Московскому судебному району <адрес> вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника. На основании вышеизложенного административный истец просил взыскать с С.Ф.Р. задолженность за счет имущества физического лица в размере 10 954 рубля 85 копеек, в том числе задолженность по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 рублей, по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 рублей, пени на отрицательное сальдо в размере 10 797 рублей 85 копеек.

Представитель административного истца в судебном заседании административные исковые требования полностью поддержал, просил удовлетворить.

Административный ответчик в судебном заседании административные исковые требования не признал, просил в удовлетворении отказать, указав на несогласие с исчисленной суммой пени, пояснив, что задолженность по налогу не имеется.

Представители заинтересованных лиц в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом. Суд рассмотрел дело в отсутствие лиц, участвующих в деле.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

На основании пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Положениями статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статьей 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что С.Ф.Р., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, по данным представленным Управлением агентства кадастра объектов недвижимости РФ по РТ является собственником земельного участка, расположенного по адресу: РТ <адрес>, с кадастровым номером №, с ДД.ММ.ГГГГ.

На основании положений ст. ст. 388, 389 НК РФ С.Ф.Р. исчислен земельный налог и пени.

Налоговым органом сформировано и направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, которым С.Ф.Р. исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 46 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 65 рублей.

В добровольном порядке С.Ф.Р. обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена.

В связи с тем, что в установленный срок С.Ф.Р. сумму начисленных налогов не уплатил, налоговым органом на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ начислены пени.

С ДД.ММ.ГГГГ введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ.

В части 1 и части 2 статьи 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на ДД.ММ.ГГГГ.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы: недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок их взыскания; недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Из изложенного следует, что при переходе на единый налоговый счет в суммы неисполненных обязательств не включаются суммы, по которым по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок их взыскания утрачен, с указанием о том, что поскольку в 2023 году налоговый орган обращается о взыскании отрицательного сальдо по единому налоговому счету, сформировавшемуся на ДД.ММ.ГГГГ, то налоговым органом должны быть представлены доказательства обоснованности включения в сформированное на основании п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ требование задолженности по налогам и пени с приложением соответствующих документов к заявлению о вынесении судебного приказа.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ранее С.Ф.Р. направлены требования об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Требования С.Ф.Р. в добровольном порядке не исполнено.

В соответствии со статьей 69 НК РФ С.Ф.Р. направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование С.Ф.Р. в добровольном порядке не исполнено.

Поскольку С.Ф.Р. задолженность по налогам в добровольном порядке не оплачена, ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, на сумму 143 861 рубль 96 копеек, которое направлено в адрес административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, решение С.Ф.Р. также не исполнено.

В силу статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица не являющегося индивидуальным предпринимателем производится в порядке предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № по Московскому судебному району <адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ с С.Ф.Р. взыскана задолженность по налогам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ годы, за счет имущества физического лица в размере 10 954 рубля 85 копеек, в том числе по налогам в размере 157 рублей, пени в размере 10 797 рублей 85 копеек.

Определением мирового судьи судебного участка № по <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ вышеуказанный судебный приказ отменен на основании возражений С.Ф.Р. относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть своевременно, налоговый орган обратился в суд с рассматриваемым административным исковым заявлением.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Проанализировав представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, руководствуясь приведенными выше правовыми нормами, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления уведомлений, требований, правильность исчисления размера налогов и пени, сроки обращения с административным иском, исходя из того, что административным ответчиком как налогоплательщиком обязанность по своевременной и полной уплате законно установленных налогов не исполнена, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований налогового органа.

Как следует из материалов дела, установленная законом процедура принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и задолженности по пеням, в связи с неуплатой данных налогов, административным истцом соблюдена.

Административным истцом представлены доказательства направления административному ответчику соответствующих документов, требуемых для своевременной оплаты налогов и содержащих соответствующий расчет. Однако доказательства исполнения обязанности по уплате законно установленных налогов и пени в материалах дела отсутствуют.

Сведения о регистрации вышеуказанного объекта недвижимости за иным лицом также не представлены. В судебном заседании административный ответчик, опровергающие данные обстоятельства доводы не заявил, соответствующие доказательства не представил.

Доводы административного ответчика об отсутствии задолженности по налогам, пени, не обоснованы, материалами дела не подтверждены.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что административные исковые требования ИФНС по <адрес> Татарстан к С.Ф.Р. подлежат удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с С.Ф.Р. (ИНН №), зарегистрированной по адресу: <адрес>, комн. 61 задолженность по налогам, пени в размере 10 954 (десять тысяч девятьсот пятьдесят четыре) рубля 85 копеек.

Взыскать с С.Ф.Р., в доход соответствующего бюджета муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его составления в окончательной форме в Верховный суд Республики Татарстан через Московский районный суд <адрес>.

Судья /подпись/ Э.Н. Альмеева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Копия верна:

Судья Московского

районного суда <адрес> Э.Н. Альмеева