Решение № 2А-238/2018 2А-238/2018 ~ М-146/2018 М-146/2018 от 19 июня 2018 г. по делу № 2А-238/2018

Гражд. дело № 2а-238/2018

(Мотивированное
решение изготовлено 25.06.2018 года)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п. Арти 20 июня 2018 г.

Артинский районный суд Свердловской области в составе председательствующего судьи Волковой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Суковой Т.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция ФНС России №24 по Свердловской области в лице исполняющей обязанности начальника ФИО2 обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 556 руб., а также пени за период с 13.11.2014 по 08.10.2015 года и с 15.12.2016 по 22.12.2016 года в размере 1 258 руб. 62 коп. Указанные суммы она просила взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2 не явилась, в административном исковом заявлении просила рассмотреть дело в отсутствие представителя инспекции.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании против удовлетворения заявленных административных исковых требований в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год возражала, пояснив, что в июле 2015 года она вышла на пенсию по старости. В сентябре 2016 года она обратилась в налоговый орган с заявлением об освобождении от уплаты налога, в связи с выходом на пенсию, при этом оплатила половину исчисленного к уплате налога. В части требований о взыскания задолженности по пени указала, что пени ею действительно не оплачены, однако, в связи с налоговой амнистией, задолженность по пени, которая образовалась до 01.01.2015 года, должна быть признана безнадежной к взысканию.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с под.1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

По смыслу ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьей 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как видно из материалов дела, объектом налогообложения является квартира, расположенная по адресу <адрес>. Указанный объект недвижимости в 2015 году принадлежал ФИО1 на праве собственности.

Данное обстоятельство административным ответчиком в судебном заседании не оспаривалось.

Межрайонной инспекцией ФНС России № 24 по Свердловской области, исходя из расчета (761229 руб. х 1 х 0,67158 х 12/12), исчислен и предъявлен к уплате ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2015 г. в отношении указанного объекта недвижимости в сумме 5 112 руб.

Суд соглашается с представленными расчетами сумм налога на имущество физических лиц за 2015 год.

Налогоплательщику ФИО1 почтой было направлено налоговое уведомление об уплате налога № с указанием наименования налогов (сборов) и расчетов сумм налога, налоговое уведомление № с указанием наименования налогов (сборов) и расчетов сумм налога, требования №от 08.10.2015 года, №, которые налогоплательщиком в полном объеме не исполнены. Сумма налога оплачена административным ответчиком ФИО1 частично в размере 2 556 рублей.

Доводы административного ответчика о том, что обязанность по уплате налога прекращается в связи с выходом на пенсию по старости суд находит несостоятельным, на основании следующего:

В соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

В соответствии с пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Пунктом 7 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что уведомление о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота, представляется налогоплательщиком в налоговый орган по своему выбору до 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, начиная с которого в отношении указанных объектов применяется налоговая льгота.

При непредставлении налогоплательщиком, имеющим право на налоговую льготу, уведомления о выбранном объекте налогообложения налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида с максимальной исчисленной суммой налога.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 подтвердила, что является собственником квартиры, расположенной в <адрес>, и пояснила, что она является пенсионером по старости с июля 2015 года, о чем сообщила в налоговой орган в сентябре 2016 года, полагает, что не обязана уплачивать налог на имущество физических лиц в полном объеме.

Вместе с тем, административный ответчик не представила суду доказательств обращения с заявлением о предоставлении льготы в налоговый орган, в связи с чем, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для применения льготы. При этом суд отмечает, что административный ответчик ФИО1 не лишена возможности обратиться с заявлением о предоставлении льготы и с заявлением о перерасчете суммы налога, приложив документы, подтверждающие наличие оснований для предоставления льготы.

В силу ч.1,3,4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Вследствие нарушения срока уплаты налога на имущество физических лиц за 2015 года налогоплательщику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ начислены пени в размере 6 руб. 82 коп. Кроме этого, вследствие нарушения срока уплаты налога за 2010-2014 года, начислены пени в сумме 1 251 руб. 80 коп. Данный расчет судом проверен и признан правильным.

В соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Пунктом 5 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Как следует из материалов дела, в том числе из представленных административным истцом расчетов, начисление пени в сумме 1 251 руб. 80 коп. произведено на недоимку прошлых лет, а именно по налогу на имущество физических лиц за 2010-2014 годы.

Однако доказательств законности и обоснованности взыскания пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в указанном размере не представлено, как и не представлено доказательств соблюдения порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени.

Поскольку имеющимися в деле доказательствами не подтверждена несвоевременная уплата административным ответчиком налога на имущество физических лиц за указанные периоды, не доказано соблюдение порядка, процедуры взыскания недоимки, на которую произведено начисление пени, у суда отсутствуют основания для взыскания с ФИО1 пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 1 251 руб. 80 коп.

Кроме того, в соответствии со ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017 года №436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 1 января 2015 года, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням (пункт 1).

Решение о списание недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанным в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (пункт 3).

Поскольку предъявленная к взысканию задолженность по пени в сумме 1 251 руб. 80 коп., произведена на недоимку, которая имела место по состоянию на 01.01 2015 года, то указанная сумма пени признается безнадежной к взысканию и подлежит списанию налоговым органом.

На момент рассмотрения административного дела сумма задолженности по уплате налога на имущество физических лиц в размере 2 556 руб. и пени в сумме 6 руб. 82 коп. ФИО1 не уплачены.

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 29 ноября 2010 года N 324-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об их уплате, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Согласно пункта 2 статьи 48 указанного Кодекса заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 4 136 руб. 70 коп. и пени в сумме 1251 руб. 80 коп.

В установленный законом срок обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком в полном объеме не была исполнена, в связи с чем, Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Свердловской области в адрес ФИО1 направлено требование № об уплате налога в сумме 4 136 руб. 70 коп. и пени в сумме 1251 руб. 80 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 30.11.2015 года, а также 29.12.2016 года направлено требование № об уплате налога в сумме 2 556 руб. и пени в сумме 6 руб. 82 коп., предоставлен срок для добровольного исполнения до 31.01.2017 года.

Требования Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

На основании материалов дела № 2а-553/2017, представленных мировым судьей по запросу суда, установлено, что Межрайонная инспекция ФНС России №24 по Свердловской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа только 01.09.2017 года. Судебный приказ был выдан 04.09.2017 года и впоследствии был отменен 22.09.2017 года в связи с поступившими возражениями ФИО1

22.03.2018 года административный истец обратился в суд с настоящим административным иском, полагая, что действует в срок, установленный п. 3 ст. 48 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Между тем, срок для добровольного исполнения требований налогового органа об уплате налога истек 31.01.2017 года, соответственно, административный истец, руководствуясь частью 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки в срок до 31.07.2017 года. Однако административный истец указанный срок пропустил, обратившись в суд только 01.09.2017 года.

Таким образом, административным истцом пропущен срок на обращение в суд, предусмотренный п.2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, уважительных причин пропуска срока не представлено.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу, что у административного истца имелась реальная возможность обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленные сроки, обстоятельств объективно препятствующих своевременному обращению с заявлением не представлено, ходатайства о восстановлении пропущенного срока в силу уважительности причин в суд апелляционной инстанции также не заявлено.

Соблюдение срока на обращение в суд с административным иском после отмены судебного приказа не свидетельствует о соблюдении срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку заявление о вынесении судебного приказа было направлено в суд по истечении шестимесячного срока, установленного законом.

Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Таким образом, несоблюдение административным истцом установленных налоговым законодательством сроков обращения в суд с заявлением о взыскании налога, пени является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС России № 24 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд через Артинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Волкова Е.В.

Копия верна Волкова Е.В.