Решение № 2А-1616/2024 2А-96/2025 2А-96/2025(2А-1616/2024;)~М-1475/2024 М-1475/2024 от 9 января 2025 г. по делу № 2А-1616/2024

УИД 58RS0028-01-2024-002265-04 2а-96/2025

(2а-1616/2024)


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2025 года г. Пенза

Пензенский районный суд Пензенской области в составе

председательствующего судьи Бормотиной Н.В.

при секретаре Савиной Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – УФНС России по Пензенской области) обратилось с названным административным иском, указав, что согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет и (или) ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и от органа осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО1 (далее - ФИО1, налогоплательщик) владеет на праве собственности квартирой с кадастровым номером №, площадью №.м, расположенной по адресу: № <...>, дата регистрации права с (Дата).

В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от (Дата). Согласно данному уведомлению, налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 433 рублей, со сроком уплаты не позднее (Дата). Факт направления налогового уведомления подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата). По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении налогоплательщиком налог не оплачен.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (далее - ЕГРИП), ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с (Дата) по (Дата) (ОГРНИП №).

(Дата) ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, с (Дата) и по настоящее время страховые взносы в фиксированном размере в отношении ФИО1 не исчисляются.

Страховые взносы за 2017 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 23400 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 4590 рублей; страховые взносы за 2018 год на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют - 26 545 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 5840 рублей; страховые взносы за 2019 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 29 354 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере – 6884 рублей; страховые взносы за 2020 года на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют 19 498,73 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере - 8086,24 рублей.

В соответствии с пунктом 11 статьи 4 ФЗ от 14 июля 2022 года №263 - ФЗ Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области принято решение о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки и задолженности по налогам, пеням:

№ от (Дата) в сумме 59 853,05 рублей, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2017 год в сумме 21976,85 рублей;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2018 год в сумме 26545 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 4491,20 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год в сумме – 5840 рублей;

штраф по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2014 год в сумме 1 000 рублей.

№ от (Дата) пени в сумме 2 522,34 рублей;

№ от (Дата) в сумме 35 872,95 рублей, в том числе:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2019 год в сумме 29354 рублей;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год в сумме 6 451 рублей;

по пени в сумме 67,95 рублей.

Руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на (Дата), по сроку уплаты - до (Дата)), согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить задолженность:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) в сумме 48 852,73 рубле, в том числе:

за 2019 год в сумме 29 354 рублей;

за 2020 год в сумме 19 498,73 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 14970,24 руб. в том числе:

за 2019 год в сумме 6 884 рублей;

за 2020 год в сумме 8 086,24 рублей;

пени в сумме 28 172,51 рублей.

Факт направления требования подтверждается копией списка рассылки заказных писем № от (Дата).

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от (Дата) на основании статьи 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от (Дата).

Факт направления решения № от (Дата) подтверждается копией списка рассылки внутренних почтовых отправлений № от (Дата).

В связи с неисполнением ФИО1 требования № по состоянию на (Дата) со сроком исполнения до (Дата), сумма задолженности превысила 10 000 рублей. Таким образом, УФНС России по Пензенской области было вправе обратиться с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до (Дата).

(Дата) мировым судьей судебного участка № 4 Пензенского района Пензенской области года был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 33 468,30 рублей.

В связи с поступлением от налогоплательщика заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Пензенского района Пензенской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от (Дата).

На основании изложенного и руководствуясь нормами действующего законодательства, просит взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в общем размере 33 468,30 рублей, в том числе:

по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 433 рублей;

пени в сумме 942,32 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год на сумму недоимки 4590 рублей;

пени в сумме 1 213,85 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2018 год на сумму недоимки 5840 рублей;

пени в сумме 1 051,71 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2019 год на сумму недоимки 6 884 рублей;

пени в сумме 1 056,34 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2020 год на сумму недоимки 8086,24 рублей;

пени в сумме 5252,77 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2017 год на сумму недоимки 23400 рублей;

пени в сумме 5956,37 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2018 год на сумму недоимки 26 545 рублей;

пени в сумме 4923,57 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2019 год на сумму недоимки 29 354 рублей;

пени в сумме 2987,13 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) за 2020 год на сумму недоимки 19 498,73 рублей;

пени в сумме 9 651,24 рублей, начисленные в период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 123 690,48 рублей, состоящую из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)), за 2017 год в сумме 22 988,94 рублей, за 2018 год в сумме 26 545 рублей, за 2019 год в сумме 29 354 рублей, за 2020 год в сумме 19 498,73 рублей; из страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2017 год в сумме 4 493,57 рублей, за 2018 год в сумме 5 840 рублей, за 2019 год в сумме 6 884 рублей, за 2020 год в сумме 8 086,24 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области, извещенный о времени и месте рассмотрения дела в установленном порядке, в судебное заседание не явился, в письменном заявлении заместитель руководителя ФИО2 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя, исковые требование поддержал в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена в установленном законом порядке, о причинах неявки суд не уведомила.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Частью 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных - платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно статье 57 Конституции РФ и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьёй 400 НК РФ определено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 1 статьи 403 НК РФ определено, что если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 статьи 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. (пункт 3 статьи 409 НК РФ).

В судебном заседании установлено, и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 является собственником недвижимого имущества – квартиры, с кадастровым номером №, площадью № расположенной по адресу: <...>, <...>, дата регистрации права с (Дата), что подтверждается сведениями об имуществе налогоплательщика – физического лица (л.д.15).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от (Дата), согласно которому, налогоплательщику предлагалось уплатить налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 433 рублей, со сроком уплаты не позднее (Дата) (л.д. 19-20).

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении налогоплательщиком налог не оплачен.

Из обстоятельств дела следует, что в период с (Дата) по (Дата) ФИО1 также являлась индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской ЕГРИП (ОГРНИП №) (л.д.16-18).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию (пункт 2 статьи 419 НК РФ).

ФИО1 являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере).

На основании пункта 3.4 статьи 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны, в том числе уплачивать установленные НК РФ страховые взносы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьёй 432 НК РФ.

Статьей 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт.1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (пункт 5 статьи 432 НК РФ).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 1.1 статьи 430 НК РФ для индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 года составляют 20 318 рублей.

Административный ответчик ФИО1 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя (Дата).

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Судом установлено, что возложенные законом обязанности по уплате страховых взносов за 2017-2020 годы ФИО1 не исполнила.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов) является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (сбора, страховых взносов).

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов обеспечивается пенями.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В связи с неуплатой в установленный срок налога и страховых взносов административному ответчику в соответствии со статей 75 НК РФ начислены пени.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что в случае выявления у налогоплательщика недоимки ему направляется требование.

Требование об уплате налога (сбора, страховых взносов) должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу (сбору, страховым взносам), размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога (сбора, страховых взносов), установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога (сбора, страховых взносов) и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога (сбора, страховых взносов), которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. В случае, направления требования по почте заказным письмом, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (пункт 2 статьи 70 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета формируется (Дата) в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьёй 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ).

Пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ определено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 в установленный законодательством срок не оплатила страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с (Дата) по (Дата)) в сумме 48 852,73 рублей, в том числе: за 2019 год в сумме 29 354 рублей; за 2020 год в сумме 19 498,73 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до (Дата) (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 14970,24 рублей в том числе: за 2019 год в сумме 6 884 рублей; за 2020 год в сумме 8 086,24 рублей; пени в сумме 28 172,51 рублей, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на (Дата) (л.д. 21-22).

В установленный в требовании срок административный ответчик налоговые обязательства не исполнила.

Мировым судьей судебного участка № 4 Пензенского района Пензенской области (Дата) был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по Пензенской области задолженности в сумме 33 468,30 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 4 Пензенского района Пензенской области от (Дата) вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с поступлением от налогоплательщика заявления о его отмене.

Учитывая, что ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц и пеней за не уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование не исполнена в полном объеме, срок обращения налоговым органом в соответствии с положениями статьи 48 НК РФ не пропущен, суд считает требования УФНС России по Пензенской области обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Представленный в материалы административного дела расчет, подлежащих к взысканию с ФИО1 сумм налога и пеней, судом проверен, является арифметически верным, административным ответчиком не оспаривался.

Доказательств отсутствия вышеуказанных недоимок за спорные периоды административным ответчиком суду не представлено.

В судебном заседании установлено, что административным ответчиком ФИО1 не был уплачен налог на имущество физических лиц за 2022 год, а также пени за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование и обязательное пенсионное страхование за 2017-2020 годы, доказательств обратного суду представлено не было. Оснований не доверять исследованным доказательствам у суда не имеется. Представленные документы соответствуют фактическим обстоятельствам дела, исходят от органа, уполномоченного их выдавать. В добровольном порядке задолженность по оплате налога и пеней в установленный требованием срок ФИО1 не погашена. Административный ответчик не представил суду доказательств о необоснованности данного расчета либо своевременной оплате налога, страховых взносов и пеней.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета муниципального образования Пензенский район Пензенской области в размере 3000 рублей, от уплаты которой административный истец при предъявлении иска был освобожден в силу закона.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, паспорт № №, выдан (Дата) УМВД России по <...>, код подразделения №, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области задолженность (ИНН №, ОГРН №) в общем размере 33 468 (тридцать три тысячи четыреста шестьдесят восемь) рублей 30 копеек, в том числе:

задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год, в размере 433 (четырехсот тридцати трех) рублей;

пени, начисленные за период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2017 год на сумму недоимки 4 590 рублей, в размере 942 (девятисот сорока двух) рублей 32 копеек;

пени, начисленные за период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2018 год на сумму недоимки 5 840 рублей, в размере 1 213 (одной тысячи двухсот тринадцати) рублей 85 копеек;

пени, начисленные за период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2019 год на сумму недоимки 6 884 рублей, в размере 1051 (одной тысячи пятидесяти одного) рубля 71 копейки;

пени, начисленные за период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год на сумму недоимки 8086,24 рублей, в размере 1056 (одной тысячи пятидесяти шести) рублей 34 копеек;

пени, начисленные за период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год на сумму недоимки 23400 рублей, в размере 5252 (пяти тысяч двухсот пятидесяти двух) рублей 77 копеек;

пени, начисленные за период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год на сумму недоимки 26 545 рублей, в размере 5956 (пяти тысяч девятисот пятидесяти шести) рублей 37 копеек;

пени, начисленные за период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год на сумму недоимки 29 354 рублей, в размере 4923 (четырех тысяч девятисот двадцати трех) рублей 57 копеек;

пени, начисленные за период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 год на сумму недоимки 19 498,73 рублей, в размере 2987 (двух тысяч девятисот восьмидесяти семи) рублей 13 копеек;

пени, начисленные за период с (Дата) по (Дата) за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо ЕНС) в сумме 123 690,48 рублей, в размере 9 651 (девяти тысяч шестисот пятидесяти одного) рубля 24 копеек, перечислив по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств «Отделение Тула Банка России //УФК по <...>», БИК №, № счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40№, получатель «Казначейство России (ФНС России)», ИНН получателя №, КПП получателя №, номер казначейского счета №, КБК единый налоговый платеж №.

Взыскать с ФИО1, (Дата) года рождения, уроженки <...>, зарегистрированной по адресу: <...>, паспорт №, выдан (Дата) УМВД России по Пензенской области, код подразделения №, ИНН № в доход муниципального образования Пензенский район Пензенской области (ИНН №, КПП №) государственную пошлину в размере 3 3000 (три тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Пензенский районный суд Пензенской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Бормотина

Решение в окончательной форме изготовлено 24 января 2025 года.

Судья: