Решение № 2А-1113/2020 2А-1113/2020~М-300/2020 М-300/2020 от 14 июля 2020 г. по делу № 2А-1113/2020

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 15 июля 2020 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Павловой Т.А.,

при секретаре судебного заседания Оняновой И.В.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1113/2020 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области к ФИО1 о взыскании налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области (далее - ИФНС России по ЦО г. Братска) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать в свою пользу задолженность по налогу в размере 23098,76 руб. в том числе: по транспортному налогу в размере - 22715,00 руб., пени – 332,01 руб., по налогу на имущество в размере 51,00 руб., пени – 0,75 руб.

В обоснование предъявленного административного иска ИФНС России по ЦО г. Братска указала, что ФИО1, согласно правоустанавливающим документам является собственником имущества, транспортного средства, согласно приложению к заявлению (в досье физического лица), в связи с чем, состоит на учете в ИФНС России по Центральному округу г. Братска Иркутской области по месту нахождения своего имущества, транспортного средства, подлежащего налогообложению.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 г. № 53-оз ответчику транспортный налог исчислен в сумме 22715,00 руб. за налоговый период 2017 г., при установленном сроке уплаты 03.12.2018, в соответствии с установленными Законом ставками, исходя из мощности двигателя транспортного средства

Начисленный ИФНС России по ЦО г.Братска транспортный налог не оплачен по настоящее время, в связи с чем, административному ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в общей сумме 332,01руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019. Задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 2017 год.

Порядок налогообложения имущества физических лиц установлен Законом Российской Федерации от 09.12.1991 N2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон N 2003-1).

Статьей 2 Закона № 2003-1 определен перечень объектов налогообложения: жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение, помещение и сооружение, доля в праве общей долевой собственности на указанные объекты.

В соответствии со ст. 5 Закона N 2003-1 исчисление налога на имущество физических лиц производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года и иных сведений, необходимых для исчисления налога на имущество физических лиц, представляемых органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами, осуществлявшими государственный технический учет.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ «О налоге на имущество физических лиц» от 09.12.1991 № 2003-1 ответчику налог на имущество исчислен за налоговый период 2017 г. в размере 51,00 руб., по сроку уплаты 03.12.2018, исходя из инвентаризационной оценки стоимости недвижимости.

Начисленный Инспекцией налог на имущество, не оплачен по настоящее время, связи с чем, Инспекцией в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 0,75 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019. Задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 2017 год.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, Инспекцией в соответствии со ст. 69 НК РФ направлено заказным письмом по почте требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.01.2019 № 1324, срок исполнения требования истек 19.03.2019.

Учитывая, что указанные требования об уплате налога направлены в адрес ответчика в течение 3-х месяцев со дня выявления недоимки, Инспекцией, срок, установленный п. 1 с. 70 НК РФ соблюден.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, срок исполнения требования истек, налоговым органом принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 42 Центрального района г. Братска по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-2349/2019 от 12.07.2019, который был отменен, согласно определению от 05.12.2019, в связи с тем, что ФИО1 не согласен с порядком его исполнения.

В судебном заседании представитель административного истца не явился, будучи надлежаще извещен, просит рассмотреть дело в свое отсутствие, указав, что на дату рассмотрения дела задолженность по налогам не оплачена.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 с административным иском не согласился, суду дал пояснения по своим письменным возражениям, в которых указано, что в материалах дела не имеется ни одного допустимого доказательства, все документы в копиях, административным истцом не представлены оригиналы документов. Кроме того, он не имеет «Личного кабинета». Никаких документов из налогового органа не получал. Не отрицал, что ранее имел в собственности транспортные средства.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Порядок начисления и оплаты транспортного налога установлен главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании части 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно частью 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Статья 363 Налогового кодекса Российской Федерации регламентирует порядок и сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по транспортному налогу. Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Транспортный налог, в силу статьи 14 Налогового кодекса РФ, является региональным налогом.

Согласно статье 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.2007 № 53-оз налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно части 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" от 09.12.1991 № 2003-1 (в редакции с изменениями и дополнениями) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 2 этого Закона объектами налогообложения признаются, в частности, жилые дома, квартиры, иные строения, помещения и сооружения.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (п. 1 ст. 45 НК РФ).

Анализируя представленные в судебном заседании доказательства, в их совокупности, суд считает установленным, что согласно выписке из информационных ресурсов электронной базы данных налоговых органов, ФИО1 состоит на учете в ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области по месту своего жительства.

В собственности ответчика в 2017 году, согласно базе данных налогового органа, находились транспортные средства: Инфинити FX35, госномер ***, Тойота Целика, госномер ***, Тойота Эстима госномер ***, Мицубиси госномер ***.

ФИО1 был исчислен транспортный налог за налоговый период 2017 г. в сумме 22715,00 руб. при установленном сроке уплаты 03.12.2018, исходя из мощности двигателей транспортных средств, из расчета:

2017 год (за 8 месяцев владения) Инфинити FX35 госномер ***: 280,10 (налоговая база) * 92,5 (налоговая ставка) = 17273 руб. (исчисленная сумма налога);

2017 год (за 8 месяцев владения) Тойота Целика госномер ***: 180,00 (налоговая база) * 30,5 (ставка) = 3660,00 руб. (исчисленная сумма налога);

2017 год (за 11 месяцев владения) Тойота Эстима госномер ***: 130,00 (налоговая база) * 9,50 (налоговая ставка) = 1132,00 руб. (исчисленная сумма налога);

2017 год (за 12 месяцев владения) Мицубиси госномер ***: 100,00 (налоговая база) * 6,50 (налоговая ставка) = 650,00 руб. (исчисленная сумма налога).

Итого к уплате за 2017 год: 22715,00 руб. (17273,00 руб. + 3660,00 руб. + 1132,00 руб. + 650,00 руб.)

Начисленный ИФНС России по ЦО г. Братска транспортный налог не оплачен по настоящее время, в связи с чем, административному ответчику начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ в общей сумме 332,01руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019. Задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 2017 г. из расчета:

Дата началадействиянедоимки

Датаокончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка ЦБ

Начислено пени

04.12.2018

16.12.2018

13

22715,00

7,50

73,82

17.12.2018

29.01.2019

44

22715,00

7,75

258,19

Итого: 332,01 руб.

Кроме того, согласно представленным доказательствам, в собственности ответчика в 2017 г. находилось недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: <адрес>.

Статьей 402 НК РФ установлено, что налог на имущество физических лиц может быть рассчитан исходя как из кадастровой стоимости объекта недвижимости, так и из его инвентаризационной стоимости. Принятие решения о применении в качестве налоговой базы кадастровой стоимости объекта недвижимости возложено на органы самоуправления субъекта РФ. На территории Иркутской области по настоящее время в качестве налоговой базы по налогу на имущество физических лиц применяется инвентаризационная стоимость объекта.

ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц за 2017 г. в размере в размере 51,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, исходя из инвентаризационной оценки стоимости недвижимости, из расчета:

Расчет налога на имущество физических лиц за 2017 год: жилой дом, расположенный по адресу: Иркутская обл., г. Братск, жилой район Южный Падун, ул. Тэнгинская, д. 47:

(за 5 месяцев владения) 124230,00 (налоговая база) / 1 (доля в праве) * 0,099 = 51,00 руб.

Начисленный налог на имущество, не оплачен по настоящее время, связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в сумме 0,75 руб. за период с 04.12.2018 по 29.01.2019. Задолженность по пени образовалась в результате несвоевременной уплаты налога за 2017 г. из расчета:

Дата начала

Дата

Число

Недоимка

Ставка ЦБ

Начислено

действия

окончания

дней

для пени

пени

недоимки

действия недоимки

просрочки

04.12.2018

16.12.2018

13

51,00

7,50

0,17

17.12.2018

29.01.2019

44

51,00

7,75

0,58

Итого: 0,75 руб.

Таким образом, в нарушение статьи 45 Налогового кодекса РФ, ответчик не исполнил установленную законом обязанность по уплате налога на имущество физических лиц. Указанный налог не был им уплачен в установленный законом срок и не в полном объеме, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени в размере по ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый день просрочки. Оснований для не начисления пени на сумму недоимки по налогу не установлено.

Судом проверен расчет недоимки, предъявленной к взысканию, признан верным и соответствующим налоговому законодательству. Административным ответчиком размер начисленных пени не оспаривался, свой расчет в суд ФИО1 не представил, доводы административного истца не опроверг.

Из представленных административным истцом сведений, ФИО1 был создан Личный кабинет – дата регистрации в сервисе ЛК2 – 30.11.2016.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В связи с неуплатой налога и пени в установленные законом сроки, административным истцом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации через личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 30.01.2019 № 1324 срок исполнения требований истек 19.03.2019.

До настоящего времени требования по уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени по налогу на имущество физических лиц, пени по транспортному налогу административным ответчиком не исполнены.

Каких-либо оснований для признания документов, представленных налоговым органом, недопустимыми доказательствами не имеется. Представленные документы исходят от компетентного органа, соответствуют установленной форме и содержат все необходимые реквизиты.

Таким образом, административным ответчиком налоговое требование не оспаривалось и сведений о признании его недействительными, суду представлены не были. Доказательств оспаривания административным ответчиком решения о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица суду также не представлено.

Довод административного ответчика о том, что налоговым органом не представлено надлежащих доказательств по делу в связи с непредставлением подлинных документов, судом отклоняется.

Согласно части 2 статьи 70 КАС РФ письменные доказательства представляются в суд в подлиннике или в форме надлежащим образом заверенной копии.

Из представленных письменных доказательств усматривается, что все они надлежаще заверены государственным налоговым инспектором отдела урегулирования задолженности ИФНС России по ЦО г. Братска Иркутской области, имеется печать и подпись должностного лица.

Также не находит подтверждения довод ФИО1 об отсутствии Личного кабинета, поскольку материалами дела установлено, что Личный кабинет налогоплательщика зарегистрирован 30.11.2016.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества.

В силу части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 42 Центрального района г. Братска по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № 2а-2349/2019 от 12.07.2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Срок, установленный ст. 48 НК РФ налоговым органом соблюден.

Определением мирового судьи судебного участка № 42 Центрального округа г. Братска Иркутской области от 05.12.2019 года судебный приказ от 17.02.2019 г. отменен в связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. Копия определения получена налоговым органом 17.12.2019.

Административное исковое заявление о взыскании налогов с ФИО1 предъявлено в Братский городской суд 31.01.2019, то есть в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, установленные статьей 48 НК РФ сроки налоговым органом соблюдены.

При таких обстоятельствах, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, штрафа, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требование ИФНС России по ЦО г. Братска о взыскании с административного ответчика задолженности в общей сумме 23098,76 руб. в том числе: по транспортному налогу в размере - 22715,00 руб., пени – 332,01 руб., по налогу на имущество в размере 51,00 руб., пени – 0,75 руб. обоснованно и подлежит удовлетворению

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (пункт 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в федеральный бюджет в размере 893,00 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному округу города Братска Иркутской области задолженность по налогам в общем размере 23098,76 руб., в том числе:

- по транспортному налогу за период 2017 года в размере 22715,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 332,01 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2017 года в размере 51,00 руб., пени за период с 04.12.2018 по 29.01.2019 в размере 0,75 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования города Братска государственную пошлину в размере 893,00 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 29 июля 2020 года.

Судья Т.А. Павлова