Решение № 2А-86/2024 2А-86/2025 2А-86/2025~М-22/2025 М-22/2025 от 5 февраля 2025 г. по делу № 2А-86/2024

Дело № 2а-86/2024;

УИД 36RS0007-01-2025-000038-22


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

п.г.т. Анна 06 февраля 2025 года

Воронежской области

Аннинский районный суд Воронежской области в составе:

судьи Аннинского районного суда Воронежской области Круговой С.А.,

при секретаре судебного заседания Максименковой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, указав, что на налоговом учёте в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, ИНН №, который в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).По состоянию на 17.01.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 26 420,80 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 27.01.2019г. по02.04.2024г. в размере 26 420.80 руб. (за период с 27.01.2019г. по 02.04.2024г. начислены пени в размере 26 423,03 руб., 21.12.2024г. погашены из ЕНП пени в размере 2,23 руб.)Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.Согласно выписке из ЕГРИП от 17.01.2025г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя 25.09.2008г. и прекратил предпринимательскую деятельность 18.01.2021г.В соответствии со ст.ст. 419, 432 НК РФ, ФЗ от 03.07.2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» гр. ФИО1, являлся плательщиком страховых взносов.Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.Страховые взносы за 2021 год (срок уплаты 02.02.2021г.) на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в размерах 1 570,06 руб. и 407,71 руб. соответственно, были погашены из ЕНП 21.12.2024г.В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии состатьей 75 НК РФ начислены пени в размере 26 423,03 руб.Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023г. по пени составляла в размере 22 603,56 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов:на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23 400,00 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 4 410,40 руб.; за 2018 год в размере 26 545,00 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 6 206,87 руб., за период с 27.01.2019г. по 01.02.2019г. доначислены пени в размере 228,72 руб.; за 2019 год в размере 29 354,00 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 4 450,81 руб.; за 2020 год в размере 20 318,00 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 2 659,29 руб.; за 2021 год в размере 1 570,06 руб. за период с 03.02.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 198,14 руб. Всего за период с27.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 18 154,23 руб.;на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 4 590,00 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 839,82 руб.; за 2018 год в размере 5 840,00 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1 365,55 руб., за период с 27.01.2019г. по 01.02.2019г. доначислены пени в размере 45,87 руб.; за 2019 год в размере 6884,00 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1 043,80 руб.; за 2020 год в размере 8 426,00 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1 102,83 руб.; за 2021 год в размере 407,71 руб. за период с 03.02.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 51,46 руб. Всего за период с 27.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 4 449,33 руб. Всего на 01.01.2023г., на дату конвертации в ЕНС, начислены пени в размере 22 603,56 руб. (18 154,23 руб. + 4 449,33 руб.).На совокупную обязанность по состоянию на 01.01.2023 г. по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 - 2021 гг. в совокупном размере 95 216,91 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 - 2021 гг. в размере 24 834,24 руб., в общем размере 120 051,15 руб. за период с 01.01.2023 г. по 08.04.2023г. начислены пени в размере2 941,25 руб.08.04.2023г. налоговым органом с налогоплательщика списана задолженность страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017, 2019 г.г. в размере 89 329,38 руб. Таким образом, совокупная обязанность для начисления пени уменьшилась и составила 30 721,77 руб. За период с 09.04.2023г. по 29.06.2023г. начислены пени в размере 629,80 руб.29.06.2023г. налоговым органомс налогоплательщика списана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2020 г. в совокупном размере 28 744,00 руб. Таким образом, совокупная обязанность для начисления пени уменьшилась и составила 1 977,77 руб. За период с 30.06.2023г. по 02.04.2024г. начислены пени в размере 248,42 руб.Всего за период с 27.01.2019г. по 02.04.2024г. начислены пени в размере 26 423,03 руб. (22 603,56 руб. + 2 941,25 руб. + 629,80 руб. + 248,42 руб.).

Расчет пени за период с 01.01.2023 по 02.04.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ выглядит следующим образом:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Вид обязанности

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Ставка расчета пени/ делитель

Ставка iрасчета 1 пени/%;

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

08.04.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

98

-120051.15

300

7.5

-2941.25

09.04.2023

29.06.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

82

-30721.77

300

7.5

-629.80

30.06.2023

23.07.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

24

-1977.77

300

7.5i

-11.87

24.07.2023

14.08.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

22

-1977.77

300

8.5

-12.33

15.08.2023

17.09.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

34

-1977.77

300

1.2

-26.90

18.09.2023

29.10.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

42

-1977.77

300

13

-36.00

30.10.2023

17.12.2023

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

49

-1977.77

300

15)

-48.46

18.12.2023

02.04.2024

Совокупная обязанность

Пени ЕНС

107

-1977.77

300

16

-112.86

ИТОГО

-3819.47

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 25.09.2023г. направлено требование об уплате задолженности № 141103 письмом на сумму 28 209,48 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.До настоящего времени указанные суммы в бюджет поступили не полностью.В июне 2024 году Инспекция направляла в адрес мирового судьи судебного участка № 3 в Аннинском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 Определением № от 02 августа 2024 года мировой судья отменил судебный приказ в силу положений ст. 123.7 КАС РФ.МИФНС России № 3 по Воронежской области просит взыскать с ФИО1, ИНН №,сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 27.01.2019г. по 02.04.2024г. в размере 26 420,80 руб. (л.д. 5-7).

В судебное заседание представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области не явился, был уведомлен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания. И.о. начальника МИФНС России № 3 по Воронежской области ФИО2 просила рассмотреть административное дело без участия представителя МИФНС России № 3 по Воронежской области (л.д. 30-31).

Административный ответчик – ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д. 29).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

С 25 сентября 2008 года по 18января 2021 года ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей(л.д. 10-12).

ФИО1, в соответствии со ст.ст. 419,430; 432 НК РФ, являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст.ст. 419, 432 НК РФ, ФЗ от 03.07.2016г. № 243 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» гр. ФИО1, являлся плательщиком страховых взносов.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено указанной статьей и главами 25, 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки плательщик страховых взносов должен выплатить пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за днем уплаты сумм страховых взносов, в процентах от неуплаченной суммы страховых взносов.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов ФИО1 не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 26 423,03 руб.

Отрицательное сальдо на дату конвертации в ЕНС 01.01.2023г. по пени составляла в размере 22 603,56 руб. Данная задолженность по пени образовалась в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2017 год в размере 23400,00 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 4410,40 руб.; за 2018 год в размере 26545,00 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 6206,87 руб., за период с 27.01.2019г. по 01.02.2019г. доначислены пенив размере 228,72 руб.; за 2019 год в размере 29354,00 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 4450,81 руб.; за 2020 год в размере 20318,00 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 2659,29 руб.; за 2021 год в размере 1570,06 руб. за период с 03.02.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 198,14 руб. Всего за период с 27.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 18154,23 руб.;

2) на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 4590,00 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 839,82 руб.; за 2018 год в размере 5840,00 руб. за период с 28.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1365,55 руб., за период с 27.01.2019г. по 01.02.2019г. доначислены пени вразмере 45,87 руб.; за 2019 год в размере 6884,00 руб. за период с 01.01.2020г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1043,80 руб.; за 2020 год в размере 8426,00 руб. за период с 01.01.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 1102,83 руб.; за 2021 год в размере 407,71 руб. за период с 03.02.2021г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 51,46 руб. Всего за период с 27.01.2019г. по 31.12.2022г. начислены пени в размере 4449,33 руб.

Всего на 01.01.2023г., на дату конвертации в ЕНС, начислены пени в размере 22 603,56 руб. (18154,23 руб. + 4449,33 руб.).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику 25.09.2023г. направлено требование об уплате задолженности № 141103 письмом на сумму 28 209,48 руб., из них 1570 рублей страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, 407,71 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, 26 231,71 рублей пени. (л.д. 14).

В требовании сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и суммы задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы отрицательного сальдо ЕНС. В соответствии с пунктом 4 статьи 31 НК РФ требование признаётся полученным на шестой день со дня отправки заказного письма.

Согласно расшифровки задолженности и расчета пени за ответчиком числится неоплаченная недоимка по пени в размере 26 423 рубля 03 копейки(л.д. 6, 21-24).

В указанный в требовании срок для добровольной уплаты недоимки по налоговым сборам и обязательным платежам ответчик требование не исполнил в полном объеме.

02 августа 2024 года мировым судьёй судебного участка № 3 в Аннинском судебном районе Воронежской области был вынесено определение об отмене судебного приказа № № от 12.07.2024 г. о взыскании с должника ФИО1 в пользу МИФНС № 15 по Воронежской области задолженности за счет имущества физического лица (л.д. 15).

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности, указанной в требовании, ФИО1 не представлено.

Административный ответчик размер недоимки по страховым взносам не оспорил, возражений относительно требований административного истца не представил.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к выводу, что МИ ФНС России № 3 по Воронежской области не пропущен срок на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам с ФИО1, у административного ответчика имеется недоимка по пени по уплате страховых взносов, доказательств оплаты административным ответчиком не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой истец освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход федерального бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Воронежской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Воронежской области недоимку:

- по пени, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 27.01.2019 г. по 02.04.2024 г. в размере 26 420,80 рублей.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядкев Воронежский областной суд через Аннинский районный суд Воронежской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья С.А.Кругова

Решение изготовлено в окончательной форме 14февраля 2024 года.