Решение № 2А-1319/2019 2А-1319/2019~М-1094/2019 М-1094/2019 от 18 сентября 2019 г. по делу № 2А-1319/2019

КОПИЯ

Дело № 2а-1319/2019

УИД 56RS0033-01-2019-001687-85


Решение

Именем Российской Федерации

г. Орск 19 сентября 2019 года

Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в составе

председательствующего судьи Калининой О.Н.,

при секретаре Трошиной И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество,

установил:

ИФНС России по г. Орску Оренбургской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество.

В обоснование иска указала, что в собственности ФИО1 имеется земельный участок и помещение мойки, расположенные по адресу: <адрес>, а также квартира, расположенная по адресу: <адрес>. Размер доли в каждом виде собственности составляет ?.

ФИО1 начислены пени по земельному налогу в размере 7226 руб. 67 коп, а также по имущественному налогу в размере 1 руб., 22.06.2018 в его адрес направлено требование №39316 об уплате указанных сумм в срок до 31.07.2018. Поскольку ФИО1 указанное требование в добровольном порядке не исполнено, административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ от 25.01.2019 в связи с поступившими возражениями ФИО1 отменен 12.03.2019.

Просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени на общую сумму 7227 руб. 67 коп, из которых: 7226 руб. 67 коп. - пени по земельному налогу, 1 руб. - пени по имущественному налогу.

В судебное заседание представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. На основании ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело без участия сторон.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность гражданина платить законно установленные налоги предусмотрена ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

По общему правилу, установленному абз. 1 п. 2 ст. 48 НК РФ, взыскание налога, сбора, пеней, штрафов (в случае их неуплаты или неполной уплаты) с налогоплательщика - физического лица в судебном порядке производится по заявлению налогового органа, поданного в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Согласно абз. 2 п. 2 ст. 48 НК РФ в случае, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение. Налоговым периодом признается календарный год.

Частью 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит имущество, признаваемое объектом налогообложения:

– земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- здание, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №, размер доли 1/2, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет по земельному налогу за 2015 год и направлено налоговое уведомление № 72381973 от 17.09.2016, согласно которому ему начислен земельный налог в размере 68 552 руб. Срок уплаты установлен до 01.12.2016.

Задолженность по налогу, а также пеня по земельному налогу, начисленная за период с 02.12.2016 до 17.12.2016 взысканы с ФИО1 в порядке приказного производства (судебный приказ от 15.06.2017).

Поскольку исчисленный налог ФИО1 надлежащим образом уплачен не был, ему начислена пеня по земельному налогу, направлено требование №39316 от 22.06.2018, согласно которому ему начислена пеня по земельному налогу в размере 7197 руб. 31 коп. за период с 18.12.2016 по 28.11.2017, срок исполнения требования установлен до 31.07.2018.

Согласно этому же требованию у ФИО1 имеется задолженность по пене в размере 1 руб.

Данные требования в добровольном порядке ФИО1 не исполнены.

25.01.2019 мировым судьей судебного участка № 10 Советского района г. Орска Оренбургской области по заявлению ИФНС России по г. Орску Оренбургской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по земельному налогу в размере 7226 руб. 67 коп. и пене по налогу на имущество в размере 1 руб. 12.03.2019 указанный судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 1, 2, п. 1 ч. 3, ч. 4 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Поскольку административным истцом представлен расчет суммы задолженности пене по земельному налогу в сумме 7197 руб. 31 коп., который арифметически верен и обоснован, срок на подачу административного искового заявления соблюден, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного истца в данной части.

Вместе с тем, согласно требованиям ч.6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд, в том числе, проверяет, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

В представленном административным истцом расчете пени по налогу на имущество отсутствуют сведения о размере недоимки, использованной для расчета пени, также отсутствуют сведения о периоде, за который образовалась задолженность по налогу на имущество, и сведения о добровольной уплате либо принудительном взыскании такого налога.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении заявленных административным истцом требований и взыскании с ФИО1 задолженности по пене по земельному налогу в размере 7 197 руб. 31 коп.

Согласно ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец в соответствии с п. 7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в силу п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в размере 400 руб. 00 коп. за требование имущественного характера.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по земельному налогу и налогу на имущество – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего по адресу: <адрес> пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орску Оренбургской области задолженность по пене по земельному налогу за 2015 год в размере 7197,31 руб.

В удовлетворении требований о взыскании с ФИО1 задолженности по пене по налогу на имущество в размере 1 руб. – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 400 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Советский районный суд г. Орска Оренбургской области в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.

Судья подпись О.Н. Калинина

Подлинник решения находится в деле № 2а-1319/2019 в Советском районном суде г.Орска Оренбургской области