Решение № 2А-328/2025 2А-328/2025(2А-4121/2024;)~М-3748/2024 2А-4121/2024 М-3748/2024 от 14 января 2025 г. по делу № 2А-328/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

по делу № 2а-328/2025 (2а-4121/2024; УИД 43RS0003-01-2024-006384-17)

15 января 2025 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова в составе председательствующего судьи Бурнышевой Е.С.,

при секретаре Мирзоевой Т.К.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и штрафам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и штрафам. В обоснование иска указано, что {Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова был отменен судебный приказ от {Дата} {Номер}а-{Номер} о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам, пени и штрафам.

В соответствии со ст. 207 НК РФ ФИО2 является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц. В 2021 году административный ответчик получила доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации. Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год – {Дата}. ФИО2 не представила налоговую декларацию в установленный срок.

По результатам камеральной проверки вынесено решение от {Дата} {Номер}, в котором выявлено налоговое правонарушение, выразившееся в не отражении полученных доходов от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 261 430 руб. сроком оплаты не позднее {Дата}. В связи с произведенной частичной оплатой {Дата}, {Дата} сумма, подлежащая взысканию – 170 255,62 руб.

Также по результатам камеральной налоговой проверки выявлено налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законом срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена главой 16 НК РФ в виде наложения штрафных санкций: общая сумма штрафа – 16 339,40 руб., который до настоящего времени должником не оплачен.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки выявлено неправомерное занижение налоговой базы, что повлекло не начисление налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащий уплате по сроку {Дата} в размере 261 430 руб. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налогов. Общая сумма штрафа составила 13 071,50 руб. До настоящего времени штраф должником не оплачен.

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на {Дата} {Номер}. {Дата} в адрес административного ответчика направлено решение {Номер}. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Просит взыскать с ФИО2 за счет её имущества в доход государства сумму в размере 199 666,52 руб., из которой 170 255,62 руб. – НДФЛ за 2021 год, 13 071,50 руб. – штраф по НДФЛ, 16 339,40 руб. – штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)).

Представитель административного истца УФНС России по Кировской области, надлежащим образом извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, о причинах неявки суд не уведомила.

С учетом ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 223 НК РФ дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме. Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов в соответствии с п. 1 ст. 224 НК РФ.

В 2021 году ФИО2 получила доход от продажи недвижимого имущества, который в соответствии со ст. 208 НК РФ является доходом от источников в Российской Федерации.

Налогоплательщики НДФЛ, в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ обязаны предоставлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 216 НК РФ признается календарный год.

Уплата налога производится в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Срок предоставления налоговой декларации за 2021 год – {Дата}.

ФИО2 в установленный срок налоговую декларацию не предоставила.

По результатам камеральной проверки вынесено решение от {Дата} {Номер}, в котором выявлено налоговое правонарушение, выразившееся в не отражении полученных доходов от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 261 430 руб. сроком оплаты не позднее {Дата}. В связи с произведенной частичной оплатой {Дата}, {Дата} сумма, подлежащая взысканию – 170 255,62 руб.

В соответствии с п. 2 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 % не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от {Дата} {Номер}, в котором выявлено налоговое правонарушение, выразившееся в непредставлении в установленный законом срок налоговой декларации по форме 3-НДФЛ. Ответственность за данное налоговое правонарушение предусмотрена главой 16 НК РФ в виде наложения штрафных санкций: общая сумма штрафа – 16 339,40 руб., который до настоящего времени должником не оплачен.

Кроме того, по результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от {Дата} {Номер}, в котором выявлено неправомерное занижение налоговой базы, что повлекло не начисление налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащий уплате по сроку {Дата} в размере 261 430 руб. Ответственность за данное правонарушение предусмотрена ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20 % от неуплаченной суммы налогов. Общая сумма штрафа составила 13 071,50 руб. До настоящего времени штраф должником не оплачен.

01.01.2023 вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Таким образом, с 01 января 2023 года произошел полный переход на новую систему расчетов налогоплательщиков с бюджетом, был разработан новый институт – единый налоговый счет (ЕНС).В соответствии с положениями ст. 11.3 НК РФ ЕНС признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица, индивидуального предпринимателя, юридического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов, налоговыми агентами.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. (п. 6 ст. 75 НК РФ)

В п. 1 ст. 69 НК РФ установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, штрафов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Общий срок направления требования – не позднее трех месяцев со дня возникновения отрицательного сальдо в ЕНС. 30.03.2023 срок увеличен на 6 месяцев (п. 1 ст. 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах»).

В соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО2 направлено требование об уплате задолженности по состоянию на {Дата} {Номер} со сроком погашения задолженности до {Дата}.

В силу п. 3 ст. 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

{Дата} налоговым органом в адрес ФИО2 направлено решение от {Дата} {Номер} о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от {Дата} {Номер}, в размере 316 804,97 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ст. 30 НК РФ УФНС России по Кировской области является территориальным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Пунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок исполнения требования от {Дата} {Номер} истек {Дата}, следовательно, административный истец мог обратиться в суд за взысканием задолженности в срок до {Дата}. С заявлением о выдаче судебного приказа, административный истец обратился к мировому судье {Дата}, то есть в установленный законом срок.

{Дата} мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района г. Кирова вынесен судебный приказ {Номер}а-2795/2023 о взыскании с ФИО2 в доход государства задолженности по налогам, штрафам, пени в сумме 317 458,35 руб.

{Дата} указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ срок для обращения с административным исковым заявлением истекает {Дата}.

Административное исковое заявление подано УФНС России по Кировской области {Дата} на личном приеме, что подтверждается соответствующим штампом.

Таким образом, административным истцом иск подан в суд с соблюдением предусмотренного законом срока.

Учитывая, что административный иск подан с соблюдением требований налогового законодательства, задолженность административным ответчиком не погашена, доказательств обратного, а также доказательств иного размера задолженности ответчиком суду не представлено, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в бюджет муниципального образования «(Данные деперсонифицированы)» подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 6990 руб.

руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Кировской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и штрафам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: {Адрес}, {Адрес}, {Адрес}, (ИНН {Номер}), за счет её имущества в доход государства сумму в размере 199 666,52 руб., из которой 170 255,62 руб. – НДФЛ за 2021 год, 13 071,50 руб. – штраф по НДФЛ, 16 339,40 руб. – штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчет по страховым взносам).

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: {Адрес}, {Адрес}, {Адрес}, (ИНН {Номер}), в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 6990 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья /подпись/ Е.С. Бурнышева

Мотивированное решение составлено {Дата}.