Решение № 2А-2852/2025 2А-2852/2025~М-2139/2025 М-2139/2025 от 20 ноября 2025 г. по делу № 2А-2852/2025

Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

<адрес> 10 ноября 2025 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Зайнетдиновой И.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-2852/2025 по уточненному административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

у с т а н о в и л :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ административный ответчик обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 50 901,46 рублей, в том числе: земельный налог ОКТМО 36701315 в размере 5 105,00 за 2023 год, земельный налог ОКТМО 36701310 в размере 17824,00 за 2023 год, пени, начисленные в период с <дата> по <дата> на недоимку по земельному налогу в размере 27 972,46 рублей. Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № от <дата> с расчетом суммы земельного налога отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от <дата> на сумму 274 093,99 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В установленный срок налогоплательщик требование № от <дата> не исполнил, в связи с чем Долговым центром вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках от <дата> на сумму 285 689,21 руб. Налоговый орган обратился в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей <дата> в отношении ФИО2 вынесен судебный приказ №а-538/2025, который был отменен определением от <дата> в связи с возражениями должника. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с частью 6 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В связи с неуплатой налогов в полном объеме в установленный срок, истец просит взыскать с ответчика недоимку в размере 50901 (пятьдесят тысяч девятьсот один) рубль 46 копеек, в том числе: земельный налог ОКТМО 36701315 в размере 5 105,00 за 2023 год, земельный налог ОКТМО 36701310 в размере 17824,00 за 2023 год, пени, начисленные в период с <дата> по <дата> на недоимку по земельному налогу в размере 27 972,46 рублей.

Представить МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причины неявки суду не сообщил, просили рассмотреть дело без участия представителя. Направили письменное заявление об уточнении заявленных требований, в связи с частичным погашением задолженности просят взыскать с ответчика недоимку в размере 46771 (сорок шесть тысяч семьсот семьдесят один) рубль 09 копеек, в том числе: земельный налог ОКТМО 36701315 в размере 4 185,40 за 2023 год, земельный налог ОКТМО 36701310 в размере 14613,<дата> год, пени, начисленные в период с <дата> по <дата> на недоимку по земельному налогу в размере 27 972,46 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о рассмотрении дела извещен надлежащим образом.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав материалы настоящего административного дела, административного дела №а-538/2025, суд полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве, постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктами 1 и 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога. Принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

С <дата> вступил в силу Федеральный закон N 263-ФЗ, который ввел институт единого налогового счета и единого налогового платежа для всех налогоплательщиков.

В соответствии со статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно части 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Сальдо единого налогового счета формируется <дата> в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3, с учетом особенностей, предусмотренных статьи 4 Федерального закона от <дата>N 263-ФЗ.

Судом установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налогов в спорных налоговых периодах, поскольку за ней зарегистрировано недвижимое имущество, указанное в налоговом уведомлении.

Факт регистрации данного недвижимого имущества за ФИО2 стороной административного ответчика не оспаривается.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодека Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно положениям Постановления Правительства Российской Федерации от <дата> № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым Кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В связи с неуплатой в установленный срок начисленных сумм налога, налоговым органом ФИО1 выставлено требование № по состоянию на <дата> о погашении отрицательного сальдо в размере 274 093,99 руб., включающего: земельный налог в размере 201 179,91 руб., пени в размере 72 914,08 руб., с предоставлением налогоплательщику срока до <дата> для погашения задолженности.

Указанное требование направлено по адресу регистрации ФИО2 заказной корреспонденцией.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодека Российской Федерации взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (пункт 4 статьи 46 Налогового кодека Российской Федерации).

Поскольку отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, налоговым органом принято решение от <дата> № о взыскании задолженности за счет денежных средств налогоплательщика в размере 285 689,21 руб., в связи с неисполнением требования от <дата> №, срок исполнения по которому истек <дата>.

Согласно пункту 10 статьи 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ денежные средства, поступившие после <дата>в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Соответственно, все платежи поступают на один счет и распределяются в порядке хронологии в ранее образовавшуюся задолженность согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - на наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, страховые взносы; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (до редакции Федерального закона № от <дата>) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона № от <дата>) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с действующим пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно пункту 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает два специальных срока: срок для подачи заявления о выдаче судебного приказа и срок для подачи искового заявления, который исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Кроме того, с <дата> вступил в силу Федеральный закон от <дата> № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которым с <дата> осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на <дата> формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на <дата> данных, в частности, о суммах неисполненных (до <дата>) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

В данном случае сальдо ЕНС по состоянию на <дата> отрицательное. <дата> сформировано требование об уплате на сумму 274 093,99 рублей, срок уплаты по требованию <дата>. <дата> сформировано решение о взыскании за счет денежных средств и заявление о выдаче судебного приказа направлено на судебный участок. <дата> начислены имущественные налоги. Срок обращения в мировой суд до <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

В рассматриваемом случае налоговым органом срок для обращенияс заявлением о вынесении судебного приказа, как и срок для обращенияс административным исковым заявлением после вынесения определения мировым судьей судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> об отмене судебного приказа №а-538/2025 не пропущены.

Представленный административным истцом расчет задолженности по земельному налогу за 2023 годы суд признает арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен.

Учитывая, что налоговым органом соблюден срок для обращения в суд, уведомление и требование направлены налогоплательщику, со стороны административного ответчика доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности не представлено, суд приходит к выводу об удовлетворении административного искового заявления и взыскании задолженности по земельному налогу за 2023 год в заявленном размере.

В части взыскания пени, начисленных в период с <дата> по <дата> на общее сальдо ЕНС в размере 27972,46 руб., суд приходит к следующему.

Согласно расчету, сумма начисленных пеней в размере 27972,46 рублей образовалась в связи с несвоевременной уплатой и неуплатой начислений по налогам:

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701315 в сумме 1084,83 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 9474,59 рублей за 2015 год (судебный приказ №а-972/2018 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701315 в сумме 674,41 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 4449,00 рублей за 2017 год (судебный приказ №а-4478/2023 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701315 в сумме 621,66 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 3835,00 рублей за 2018 год (судебный приказ №а-2573/2020 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701315 в сумме 621,66 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 3835,00 рублей за 2019 год (судебный приказ №а-4478/2023 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701315 в сумме 585,03 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 3609,02 рублей за 2020 год (судебный приказ №а-1517/2022 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701315 в сумме 752,32 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 4641,00 рублей за 2022 год (судебный приказ №а-1983/2024 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701315 в сумме 282,31 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 5105,00 рублей за 2023 год (судебный приказ №а-538/2025 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701310 в сумме 1514,80 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 13229,65 рублей за 2016 год (судебный приказ №а-4478/2023 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701310 в сумме 3448,32 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 22905,00 рублей за 2017 год (судебный приказ №а-4478/2023 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701310 в сумме 3712,91 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 22905,00 рублей за 2018 год (судебный приказ №а-4478/2023 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701310 в сумме 3712,91 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 22905,00 рублей за 2019 год (судебный приказ №а-4478/2023 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701310 в сумме 4664,11 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 28773,00 рублей за 2020 год (судебный приказ №а-1517/2022 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701310 в сумме 3282,04 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 20247,00 рублей за 2022 год (судебный приказ №а-1983/2023 от 22.051.2024 г., судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36701310 в сумме 985,67 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 17824,00 рублей за 2023 год (судебный приказ №а-538/2025 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36614155 в сумме 560,53 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 3457,99 рублей за 2018 год (судебный приказ №а-2462/2020 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36614155 в сумме 736,26 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 4542,00 рублей за 2019 год (судебный приказ №а-2581/2021 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>);

- пени по земельному налогу ОКТМО 36614155 в сумме 732,69 рублей за период с <дата> по <дата> на сумму 4520,00 рублей за 2020 год (судебный приказ №а-1517/2022 от <дата>, судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции действовавшей до <дата>) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

На основании пункта 3 статьи 75 НК РФ (в редакции, действующей с <дата>) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Таким образом, начиная с <дата> пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно ранее вынесенным судебным актам:

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу 2а-2179/2019 административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 удовлетворены, с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2015–2016 гг. в размере 17 068 руб., пени в размере 105 руб. 96 коп., земельный налог 61 324 руб. пени в размере 380 руб., всего сумму 78 877 руб. 96 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> по делу №а-2573/2020 с ФИО1 взыскана недоимка: 2018 год земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 22905,00 рублей, пени в размере 345,48. Судебный приказ отменен.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу 2а-2153/2020 административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 о взыскании недоимки по земельному налогу в размере 4 449 руб. за 2017 г. и пени в размере 66 руб. 18 коп. оставлены без удовлетворения.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу 2а-377/2021 административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 удовлетворены. Взыскана недоимка за налоговый период 2018 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 36614155), в размере 4 972 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 68 рублей 90 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО 13314157), в размере 1 037 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 14 рублей 37 коп., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 510 рублей, пени за период с <дата> по <дата> в размере 7 рублей 07 коп., а всего на общую сумму 6 609 рублей 34 коп.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу 2а-702/2023 административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО3 удовлетворены. Взыскана недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 37018,55руб., из которых по ОКТМО 367013<дата>3,00 рублей, пени 100,71 рублей за период с <дата> по <дата>, по ОКТМО 367013<дата>,00 рублей, по ОКТМО 3661415<дата>,00 рублей, пени 15,82 рублей за период с <дата> по <дата>.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу 2а-693/2025 административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки в размере 121 363,82 руб. в том числе: по земельному налогу ОКТМО 367013<дата> в размере 3 835,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 367013<дата> в размере 658,23 руб., по земельному налогу ОКТМО 367013<дата> в размере 22 905,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 367013<дата> в размере 22 905,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 367013<дата>г. в размере 3 623,27 руб., пени в сумме 67 437,32 руб. (пени в сумме 65 604,85 руб. за период с <дата> по <дата>, пени в сумме 1 832,47 руб. за период с <дата> по <дата> оставлены без удовлетворения.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу 2а-615/2025 административные исковые требования ФИО1 к МИФНС России 323 по <адрес> удовлетворены: признана безнадежной ко взысканию задолженность ФИО1 по земельному налогу за 2017 год в размере 4449,00 рублей, пени в размере 66,18 рублей; о взыскании задолженности за счет имущества физического лица в размере 121 363,82 руб. в том числе: по земельному налогу ОКТМО 367013<дата> в размере 3 835,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 367013<дата> в размере 658,23 руб., по земельному налогу ОКТМО 367013<дата> в размере 22 905,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 367013<дата> в размере 22 905,00 руб., по земельному налогу ОКТМО 367013<дата>г. в размере 3 623,27 руб., пени в сумме 67 437,32 руб. (пени в сумме 65 604,85 руб. за период с <дата> по <дата>, пени в сумме 1 832,47 руб. за период с <дата> по <дата>

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу 2а-762/2025 административные исковые требования инспекции Федеральной налоговой службы России по <адрес> к ФИО1 удовлетворены. Взыскана недоимка в сумме в размере 35 887 (тридцать пять тысяч восемьсот восемьдесят семь) рублей 39 копеек, в том числе: земельный налог за 2022 год в размере 24888,00 рублей, пени в размере 10999,39 рублей за период с <дата> по <дата>.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, суд приходит к выводу, что с ответчика в рамках рассмотрения настоящего спора подлежат взысканию пени, начисленные на сумму недоимок, взыскиваемых настоящим решением суда, со дня, следующего за днем исполнения обязанности по уплате налогов, до даты обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и начисленные на сумму недоимки, взысканной решениями от по делу

Буквальное толкование положений налогового законодательства, предусматривает необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков и предполагает возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых реализовано налоговым органом.

Таким образом, поскольку налоговым органом не подтвержден факт взыскания с ФИО1:

- земельного налога за 2017 г. ОКТМО 36701315 на сумму 4449,00 рублей (решением от <дата> №а-2153/2020 в удовлетворении требования отказано),

- земельного налога за 2018 год на сумму 3835,00 рублей ОКТМО 36701315 (судебный приказ №а-2573/2020 отменен, сведений о дальнейших мерах взыскания не имеется),

- земельного налога за 2019 год на сумму 3835,00 рублей ОКТМО 36701315 (решением от <дата> №а-693/2025 отказано),

- земельного налога за 2016 год на сумму 13229,65 рублей ОКТМО 36701310 (налоговый орган ссылается на отмененный судебный приказ №а-4478/2023 и решение от <дата> №а-693/2025, однако в рамках данных дел требование о взыскании земельного налога за 2016 год по требованию № от <дата> не заявлялось и не рассматривалось; не установлено также взыскание данного налога другими судебными актами),

- земельного налога за 2017 год на сумму 22905,00 рублей ОКТМО 36701310 (решением от <дата> №а-693/2025 отказано),

- земельного налога за 2018 год на сумму 22905,00 рублей ОКТМО 36701310 (решением от <дата> №а-693/2025 отказано),

- земельного налога за 2019 год на сумму 22905,00 рублей ОКТМО 36701310 (решением от <дата> №а-693/2025 отказано)

и не установлен факт их оплаты в добровольном порядке, то пени, начисленные на указанные налоги, также не подлежат взысканию.

Учитывая, что право на взыскание налоговой задолженности по земельному налогу за 2015, 2018, 2019, 2020, 2022, 2023 реализовано налоговым органом, при таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания пени в сумме 27972,46 рублей подлежат частичному удовлетворению, а именно:

- за неуплату земельного налога ОКТМО 367013<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 1084,83 рублей (решение от <дата> №а-2179/2019),

- за неуплату земельного налога ОКТМО 367013<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 585,03 рублей (решение от <дата> №а-702/2023),

- за неуплату земельного налога ОКТМО 367013<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 752,32 рублей (решение от <дата> №а-762/2025),

- за неуплату земельного налога ОКТМО 367013<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 282,31 рублей (в данном иске),

- за неуплату земельного налога ОКТМО 367013<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 4664,11 рублей (решение от <дата> №а-702/2023),

- за неуплату земельного налога ОКТМО 367013<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 3282,04 рублей (решение от <дата> №а-762/2025),

- за неуплату земельного налога ОКТМО 367013<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 985,67 рублей (в данном иске),

- за неуплату земельного налога ОКТМО 3661415<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 560,53 рублей (решение от <дата> №а-377/2021),

- за неуплату земельного налога ОКТМО 3661415<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 736,26 рублей (судебный приказ №а-2581/2021 от <дата>, не отменен),

- за неуплату земельного налога ОКТМО 3661415<дата> год подлежит взысканию пени за период с <дата> по <дата> в размере 732,69 рублей (решение от <дата> №а-702/2023),

а всего в сумме 13665,79 рублей.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 рублей 00 копеек.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ,

решил:

уточненные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, задолженность по требованию № от <дата> в размере 32 464 (тридцать две тысячи четыреста шестьдесят четыре) рубля 42 копейки, в том числе:

- земельный налог ОКТМО 36701315 в размере 4185,40 за 2023 год,

- земельный налог ОКТМО 36701310 в размере 14613,<дата> год,

- пени в размере 13665,79 рублей, начисленные за неуплату земельного налога ОКТМО 367013<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 1084,83 рублей, земельного налога ОКТМО 367013<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 585,03 рублей, земельного налога ОКТМО 367013<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 752,32 рублей, земельного налога ОКТМО 367013<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 282,31 рублей, земельного налога ОКТМО 367013<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 4664,11 рублей, земельного налога ОКТМО 367013<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 3282,04 рублей, земельного налога ОКТМО 367013<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 985,67 рублей, земельного налога ОКТМО 3661415<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 560,53 рублей, земельного налога ОКТМО 3661415<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 736,26 рублей, земельного налога ОКТМО 3661415<дата> год за период с <дата> по <дата> в размере 732,69 рублей.

В остальной части административные исковые требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.