Решение № 2А-1365/2025 2А-1365/2025~М-1098/2025 М-1098/2025 от 15 июня 2025 г. по делу № 2А-1365/2025

Дело №2а-1365/25


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 июня 2025 года п.Лотошино Московской области

Волоколамский городской суд (постоянное судебное присутствие в п.Лотошино) Московской области в составе:

председательствующего судьи Перминовой Е.А.,

при секретаре судебного заседания Новожиловой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС РФ №15 по Московской области обратился в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность по налогам на общую сумму 48810 рублей 01 коп., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 44200 рублей 00 коп;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4038 рублей 00 коп;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 165 рублей 00 коп;

- пени в размере 407 рублей 01 коп.

В обоснование административного иска указал, что по информации, содержащейся в информационном ресурсе налоговых органов, поступивших из регистрирующих органов в рамках электронного взаимодействия в соответствии с п.4 ст.85 НК РФ, ФИО1 на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 79000 кв.м., с кадастровым №, дата регистрации права 20.03.2014 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 608 кв.м., с кадастровым №, дата регистрации права 15.01.2007 года; земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, площадью 1025,1 кв.м., с кадастровым №, дата регистрации права 30.06.2015 года.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по земельному налогу на 01.12.2020 года составляет 4038 рублей 00 коп.

ФИО1 является собственником транспортных средств: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗДА СХ9, VIN №, дата регистрации права 26.06.2014 года; моторные лодки, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23.05.2017 года.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по транспортному налогу на 01.12.2020 года составляет 44200 рублей 00 коп.

ФИО1 на праве собственности принадлежит квартира, расположенная по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права 09.02.2006 года; незавершенный строительством объект, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 30.06.2015 года.

Сумма неоплаченных налоговых обязательств по налогу на имущество физических лиц на 01.12.2020 года составляет 165 рублей 00 коп.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 09.04.2021 года составляет 407 рублей 01 коп.

08.09.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника в пользу МИФНС обязательных платежей и санкций. 28.11.2024 года судебный приказ отменен.

Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания, представитель в суд не явился.

Административный ответчик ФИО1 извещен о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, в письменном ходатайстве просит применить срок исковой давности, снизить размер пеней и штрафов, поскольку его семья является многодетной, они с женой ищут работу.

Неявка сторон, надлежаще извещенных о месте и времени судебного заседания, не препятствует рассмотрению дела в их отсутствие (ст.289 ч.2 КАС РФ).

Рассмотрев административный иск, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В ст.45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено ст.48 НК РФ.

По общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст.357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (ст.358 ч.1 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (ст.359 ч.1 п.1 НК РФ).

В соответствии с абз.3 п.1 ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного бессрочного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с ч.1 ст.409 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Согласно ст.401 ч.1 НК РФ объектом налогообложения на имущество физических лиц признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ч.1 ст.397 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.360 ч.1 НК РФ).

Согласно ст.362 ч.1 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (ст.363 ч.ч.1,3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст.69 НК РФ).

Пеней признается установленная ст.75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст.75 НК РФ).

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 79000 кв.м., с кадастровым №, дата регистрации права 20.03.2014 года; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 608 кв.м., с кадастровым №, дата регистрации права 15.01.2007 года; земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, площадью 1025,1 кв.м., с кадастровым №, дата регистрации права 30.06.2015 года; транспортных средств: - автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель МАЗДА СХ9, VIN №, дата регистрации права 26.06.2014 года; моторные лодки, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 23.05.2017 года; квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, с кадастровым №, дата регистрации права 09.02.2006 года; незавершенного строительством объекта, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 30.06.2015 года.

За 2019 год административному ответчику начислена сумма транспортного налога в размере 44200 рублей 00 коп., земельного налога в размере 4038 рублей 00 коп., налога на имущество физических лиц в размере 165 рублей 00 коп., расчет налогов за 2019 год произведен налоговым органом в сводном налоговом уведомлении № от 01.09.2020 года, которое он в добровольном порядке не исполнил.

Совокупная задолженность ЕНС по пени по состоянию на 09.04.2021 года составляет 407 рублей 01 коп.

В связи с отсутствием оплаты налогов в установленный законом срок, на основании ст.ст.69,70 НК РФ, в адрес административного ответчика направлено требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов № по состоянию на 05.02.2021 года.

В указанный в требовании срок задолженность по налогу и пени административный ответчик не погасил, в связи с чем по заявлению МИФНС РФ №19 по Московской области 08.09.2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с должника в пользу МИФНС обязательных платежей и санкций.

В п.п. 2, 3 ст.48 НК РФ и ч.2 ст.286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Исходя из положений ч.3.1 ст.1 КАС РФ, разъяснений, изложенных в п.49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами КАС РФ", п.26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 года N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений ГПК РФ и АПК РФ о приказном производстве", срок обращения за выдачей судебного приказа подлежал проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей, который, выдавая судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пени, не установил оснований к отказу в принятии заявления о вынесении судебного приказа или его возврату в порядке ст.123.4 КАС РФ, в том числе, по основанию пропуска срока для обращения за судебным приказом.

28.11.2024 года судебный приказ отменен.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.6 ч.1 ст.286, ч.2 ст.286 КАС РФ, п.3 ст.48 НК РФ).

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (ч.3 ст.123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с гл.34,35 КАС РФ обжалованию не подлежит, то суд при рассмотрении административного искового заявления о взыскании задолженности по налогам после отмены судебного приказа не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа на обращение к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа и соблюдение им срока на такое обращение.

Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке гл.32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

С административным иском административный истец обратился 15.05.2025 года, то есть не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок на обращение в суд после отмены судебного приказа не пропущен; обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания налога, административным истцом исполнена, полномочия на обращение в суд с указанными требованиями подтверждены; расчет задолженности проверен и признается правильным.

Руководствуясь положениями НК РФ, оценив представленные доказательства, суд установил, что административный ответчик являлся в 2019 году плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, который им в установленный срок не уплачен. Налоговый орган последовательно принимал меры по взысканию налоговой задолженности, направив плательщику требование об уплате налогов и пени, в связи с чем, административный ответчик в силу налогового законодательства считается уведомленным о наличии у него задолженности, а неисполнение им обязанности в установленный срок является основанием для взыскания с него пени за несвоевременную уплату налогов. Налоговый орган обратился в установленный срок за вынесением судебного приказа, а после отмены судебного приказа предъявил административный иск. Суммы налогов исчислены правильно и обоснованно, задолженность административным ответчиком своевременно не уплачена, порядок взыскания и срок на обращение в суд соблюдены, в связи с чем иск является обоснованным и подлежит удовлетворению.

Ходатайство административного ответчика о снижении размера пени отклоняется судом, поскольку положения НК РФ не предусматривают возможность уменьшить размер пени. Пени не являются мерой налоговой ответственности или санкцией, поэтому их сумма не может снижаться по правилам ч.3 ст.114 НК РФ или ст.333 ГК РФ. Пени являются компенсацией потерь государственной казны из-за недополучения налоговых сумм в установленный срок.

При этом в случае, если финансовое положение лица не позволяет уплатить налоги, пени в установленный срок, то для снижения налоговой нагрузки возможно обратиться в уполномоченный налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате обязательных платежей.

Также в соответствии со ст.114 КАС РФ подлежат взысканию судебные расходы в виде государственной пошлины, от уплаты которой МИФНС России №15 по Московской области освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <***>, в доход бюджета задолженность на общую сумму 48810 рублей 01 коп., в том числе:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 44200 рублей 00 коп;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 4038 рублей 00 коп;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 165 рублей 00 коп;

- пени в размере 407 рублей 01 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Волоколамский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Волоколамский городской суд Московской области.

Судья Е.А.Перминова

Решение суда в окончательной форме принято 16.06.2025 года.

Судья Е.А.Перминова