Решение № 2А-6413/2025 от 18 августа 2025 г. по делу № 2А-6413/2025

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-000256-81

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

10RS0011-01-2024-000256-81

Дело № 2а-6413/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 августа 2025 года г. Петрозаводск

Петрозаводский городской суд Республики Карелия в составе

председательствующего судьи Нуриевой А.В.,

при секретаре Ординой В.В.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Административный иск заявлен по тем основаниям, что административный ответчик не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2020 год, налог на имущество физических лиц за 2020 год, в связи с чем, образовалась задолженность. В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены требования, которыми было предложено добровольно уплатить налоги и пени за просрочку уплаты налогов, которые налогоплательщиком исполнены не были, в связи с чем, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. 27.06.2022 мировым судьей судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 образовавшейся налоговой задолженности, определением мирового судьи от 11.07.2022 указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать с административного ответчика в судебном порядке задолженность в общей сумме 33368,86 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2900 руб. и пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 9,42 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 – 2019 годы в размере 242,56 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 – 2018 годы в размере 710,22 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 22500 руб. и пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 73,12 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 – 2019 годы в размере 1733,22 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 – 2018 годы в размере 5200,32 руб.

Одновременно истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока для обращения в суд с иском.

Кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.04.2025 №88а-7424/2025 решение Петрозаводского городского суда Республики Карелия от 13.05.2024, апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Верховного Суда Республики Карелия от 05.09.2024, которыми отказано в удовлетворении административных исковых требований по мотиву пропуска срока для обращения в суд с иском, отменены. Принято новое решение о восстановлении Управлению ФНС России по Республике Карелия срока на обращение в суд административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам по настоящему делу. Административное дело в части административных исковых требований о взыскании с ФИО1 обязательных платежей направлено на новое рассмотрение в Петрозаводский городской суд Республики Карелия.

Стороны в судебном заседании не участвовали, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, материалы дел о вынесении судебных приказов №, №, №, №, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с указанным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В статье 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено материалами дела, по сведениям регистрирующих органов за административным ответчиком в спорный период были зарегистрированы транспортные средства:

- <данные изъяты>, гос. номер №

- <данные изъяты>, гос. номер №

- <данные изъяты>, гос. номер №

- <данные изъяты>, гос. номер №

Статьей 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пункт 1 ст. 402 НК РФ устанавливает, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 данной статьи.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Положениями п. 1 ст. 408 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Решением Петрозаводского городского Совета от 18.11.2014 № 27/29-457 "Об установлении и введении в действие на территории Петрозаводского городского округа налога на имущество физических лиц" (с последующими изменениями) введен налог на имущество физических лиц на территории Петрозаводского городского округа, установлены соответствующие ставки.

Судом установлено и материалами дела подтверждается, что административный ответчик в спорный период являлся собственником объектов недвижимости:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №

Обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц ФИО1 в установленный срок не была исполнена.

В адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления:

- № от 09.09.2017 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2016 год не позднее 01.12.2017;

- № от 24.06.2018 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год не позднее 03.12.2018;

- № от 04.07.2019 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2018 год не позднее 02.12.2019;

- № от 03.08.2020 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах;

- № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год не позднее 01.12.2021.

В установленный законом срок административный ответчик указанные налоги не уплатил.

Как следует из материалов дела, в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налоговых платежей налоговым органом применялись меры принудительного взыскания.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия от 21.09.2019 № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 23136 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год за периоды с 02.12.2015 по 17.09.2017, с 02.12.2017 по 23.06.2018, с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 2402 руб., налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3149 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за периоды с 02.12.2015 по 17.09.2017, с 02.12.2017 по 23.06.2018, с 04.12.2018 по 03.02.2019 в размере 780,85 руб. Задолженность по налогам и пени взыскана в полном объеме, постановлением судебного пристава-исполнителя от 28.01.2021 исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия от 27.03.2020 № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 22500 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 105,57 руб., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3149 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 14,77 руб. Задолженность по налогам и пени взыскана в полном объеме, постановлением судебного пристава-исполнителя от 31.10.2022 исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия от 17.08.2021 № с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 22500 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год за периоды с 03.12.2019 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 03.12.2021 в размере 1018,69 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3149 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за периоды с 03.12.2019 по 26.06.2020, с 02.12.2020 по 03.02.2021 в размере 142,57 руб. Задолженность по налогам и пени взыскана в полном объеме, постановлением судебного пристава-исполнителя от 05.10.2022 исполнительное производство, возбужденное на основании указанного судебного приказа, окончено.

Согласно статье 75 НК РФ (здесь и далее в редакции, действовавшей на момент спорных правоотношений) в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Взыскание пеней производится в том же порядке, что и изыскание недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов в установленные законом сроки налоговым органом в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности:

- № от 29.06.2021 об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 годы в размере 242,56 руб., в том числе: за период с 27.06.2020 по 28.06.2021 в размере 171,19 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3149 руб.; за период с 04.02.2021 по 28.06.2021 в размере 71,37 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 3149 руб.; а также задолженности по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2018, 2019 годы в размере 1733,22 руб., в том числе: за период с 27.06.2020 по 28.06.2021 в размере 1223,23 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 22500 руб.; за период с 04.02.2021 по 28.06.2021 в размере 509,99 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 22500 руб., в срок до 23.11.2021;

- № от 06.11.2021 об уплате задолженности по пени, начисленным на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017, 2018 годы в размере 710,22 руб., в том числе: за период с 04.02.2019 по 05.11.2021 в размере 621,99 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3149 руб.; за период с 29.06.2021 по 05.11.2021 в размере 88,23 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3149 руб.; а также задолженности по пени, начисленным на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2018 годы в размере 5200,32 руб., в том числе: за период с 04.02.2019 по 05.11.2021 в размере 4569,95 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 23136 руб.; за период с 29.06.2021 по 05.11.2021 в размере 630,37 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 22500 руб., в срок до 21.12.2021;

- № от 15.12.2021 об уплате налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2900 руб. и начисленных пени в размере 9,42 руб.; транспортного налога за 2020 год в размере 22500 руб. и начисленных пени в размере 73,12 руб. в срок до 16.02.2022.

Требования налогового органа административным ответчиком в установленный срок исполнены не были.

На момент рассмотрения дела за административным ответчиком сохраняется задолженность по испрашиваемым в настоящем административном исковом заявлении суммам.

Расчет подлежащих взысканию сумм пени произведен в соответствии с требованиями закона и является правильным. Административный ответчик доказательств отсутствия задолженности не представил, наличие транспортных средств и имущества в спорный период не оспаривал, о рассмотрении настоящего административного дела извещен, возражений не представил.

В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Административным истцом представлены уточненные расчеты пени по состоянию на 23.12.2020 и с 23.12.2020, согласно которым итого пени до 23.12.2020 начислено в размере 4027,54 руб. (504,67 руб. по налогу на имущество физических лиц + 3522,87 руб. по транспортному налогу); итого пени с 23.12.2020 начислено в размере 3835,63 руб. (457,53 руб. по налогу на имущество физических лиц + 3378,10 руб. по транспортному налогу).

Взаимосвязанные положения ст. ст. 48, 70, 75 НК РФ в редакции, действующей до 23.12.2020 - даты вступления в силу Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ и отдельные законодательные акты Российской Федерации», с учетом актуальных в период возникновения спорных правоотношений разъяснений, содержащихся в п. 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ», возлагали на налоговый орган обязанность по направлению налогоплательщику требования об уплате пени не позднее трех месяцев с момента уплаты всей суммы недоимки, а в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части, и обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, составлявшего восемь дней с даты его получения. определяемой на шестой день после отправки почтой.

При этом норма ст. 48 НК РФ с 23.12.2020 претерпела изменения в части минимальной суммы для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 руб., ранее 3000 руб.

Поскольку на 15.06.2021 сумма пени превысила 3000 руб., налоговый орган был обязан выставить требование до истечения года после указанной даты, то есть до 15.06.2022 со сроком исполнения (с учетом направления требования по почте) 30.06.2022, при этом срок для обращения в соответствии со ст. 48 НК РФ не наступил (менее 10000 руб.).

С учетом изложенного, сроки на взыскание задолженности по пени как до 23.12.2020, так и после на 01.01.2023 административным истцом не пропущены.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пунктом 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

27.06.2022 мировым судьей судебного участка № 12 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия, вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 22500 руб., пени на транспортный налог за периоды с 04.12.2018 по 05.11.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 7006,66 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2900 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за периоды с 04.12.2018 по 25.10.2021, с 03.12.2019 по 05.11.2021, с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 962,20 руб.

На основании возражений административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем 11.07.2022 мировым судьей судебного участка № 13 г. Петрозаводска Республики Карелия, временно исполнявшим обязанности мирового судьи судебного участка № 11 г. Петрозаводска Республики Карелия, было вынесено соответствующее определение.

Получив копию определения об отмене судебного приказа, налоговый орган своевременно, в установленный ст. 48 НК РФ срок, обратился в суд с настоящим административным иском, что подтверждено кассационным определением Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 23.04.2025 №88а-7424/2025 по настоящему делу.

С учетом изложенного, того обстоятельства, что административным истцом соблюдены процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей и срок обращения в суд, имеются фактические и правовые основания для удовлетворения требований о взыскании налогов в заявленном размере, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.

В силу положений ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженность в общей сумме 33368,86 руб., из которой:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2900 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 2900 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в размере 9,42 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3149 руб. за период с 27.06.2020 по 28.06.2021, в размере 171,19 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 3149 руб. за период с 04.02.2021 по 28.06.2021, в размере 71,37 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 3149 руб. за период с 04.02.2019 по 05.11.2021, в размере 621,99 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 3149 руб. за период с 29.06.2021 по 05.11.2021, в размере 88,23 руб.;

- транспортный налог за 2020 год в размере 22500 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в сумме 22500 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021, в размере 73,12 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 22500 руб. за период с 27.06.2020 по 28.06.2021, в размере 1223,23 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 22500 руб. за период с 04.02.2021 по 28.06.2021, в размере 509,99 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в сумме 23136 руб. за период с 04.02.2019 по 05.11.2021, в размере 4569,95 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в сумме 22500 руб. за период с 29.06.2021 по 05.11.2021, в размере 630,37 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме;

в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

Судья А.В. Нуриева

Мотивированное решение изготовлено 19.08.2025