Решение № 2А-4575/2025 2А-4575/2025~М-4045/2025 А-4575/2025 М-4045/2025 от 3 декабря 2025 г. по делу № 2А-4575/2025

Дело №а-4575/2025

УИД 91RS0019-01-2025-005954-51


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 ноября 2025 года г. Симферополь

Симферопольский районный суд Республики Крым в составе:

председательствующего судьи – Томащака А.С.,

при секретаре Абдуваитовой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым (далее – МИФНС №5 по Республике Крым) обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО3, задолженности по налогам и сборам в размере 551 389,71 рублей, а именно: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год налог в размере 356 026,36 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 45 497,50 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 68 246 рублей; суммы пеней, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 619,95 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО3 состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в МИФНС России №5 по Республике Крым. Согласно имеющимся в налоговой инспекции, предоставленным в соответствии с п.4 ст. 85 НК РФ, ФИО3 в 2020 году снят с регистрации (отчужден) земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности на который приобретено административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ. В рамках проведения декларационной компании 2021 года инспекцией административному ответчику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года, в связи с получением в 2020 году дохода от отчуждения (реализации) объекта недвижимого имущества. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в соответствии с положениями ст. 88 НК РФ направлено требование о предоставлении пояснений № относительно дохода от отчуждения (реализации) объекта недвижимого имущества, документов, послуживших основанием для отчуждения объекта недвижимого имущества. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ. В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ ФИО3 направлено уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для составления и подписания Акта камеральной налоговой проверки по налогу на доход физических лиц за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление о вызове в инспекцию налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 не получено. На момент вынесения акта налоговой проверки декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год не предоставлена. ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 предоставлено пояснение, согласно которому земельный участок, зарегистрированный по адресу 298523, <адрес> с кадастровым номером № принадлежит ему основании Решения сельского совета с 2012 года. В 2019 году произошла перерегистрация на российское законодательство. Сделок с указанным недвижимым имуществом не совершалось. Документы, подтверждающие факт владения земельным участком, ФИО3 не предоставлены.

Согласно имеющимся сведениям в Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, актуальная кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый №) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 428 275,00 рублей, с учётом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ (0,7) - 4 499 792,50 рублей.

По данным налоговой инспекции сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества - земельного участка (кадастровый №), зарегистрированного по адресу: 298523, <адрес> составляет 2 000 000,00 руб.

Таким образом, с учётом вышеизложенного, налоговая база в целях исчисление налога на доходы физических за 2020 год рассчитывается исходя из актуальной кадастровой стоимости земельного участка с учётом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ, т.е. с 4 499 792,00 рублей.

Исходя из вышеизложенного, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет на основании Расчета НДФЛ в отношении доходов, от отчуждения (реализации) объекта недвижимого имущества - земельного участка (кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, рассчитана в следующем порядке: (4 499 792,50 руб. - 1 000 000,00 руб.) * 13% = 454 973,00 рублей, где 4 499 792,50 рублей - доход, полученный от отчуждения (реализации) объекта недвижимого имущества; 1 000 000,00 рублей- имущественный налоговый вычет предусмотренный пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ; 13 %- ставка налога; 454 973,00 рублей - сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет.

При этом срок уплаты налога на доходы физических за 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчетов с бюджетом, исчисленная сумма налога в бюджет не поступала.

Также в соответствии с положениями п.1 ст. 229 НК РФ на момент вынесения акта налоговой проверки ФИО3 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год не предоставлена.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние - не исполнил свою обязанность по представлению в налоговый орган в установленный срок декларации по форме 3-НДФЛ.

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и/или иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах ФИО3 подлежал привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц уплата НДФЛ в размере 454 973,00 рублей за 2020 год отсутствует. Таким образом, сумма штрафа согласно п.1 ст. 119 НК РФ составила 454 973,00 рублей * 30% = 136 491,90 рублей, где: 454 973,00 рублей - не уплаченная сумма НДФЛ; 30 % - % взыскания штрафа, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ; 136 491,90 рублей - сумма штрафных санкций.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершено впервые).

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлено.

По результатам рассмотрения проверки в соответствии с п. 1 ст. 112 НК PФ принято решение о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размет штрафа уменьшен в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующе: статьей НК РФ.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по форме 3- НДФЛ за 2020 год составила 68 245,95 рублей(136 491,90 / 2).

ФИО3 совершил виновное противоправное деяние: неуплата суммы налога на доходы с физических лиц, за которое в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ предусмотрен: налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной е срок суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа согласно п.1 ст.122 НК РФ составляет 454 973,00 рублей* 20% = 90 995,00 руб., где 454 973,00 рублей - не уплаченная сумма НДФЛ; 20 % - процент взыскания штрафа, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ; 90 995,00 руб. – сумма штрафных санкций.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки также выявлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения проверки в соответствии с п. 1 ст. 112 НК PФ принято решение о применении обстоятельств, смягчающих ответственность совершение налогового правонарушения. В соответствии с и. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В связи с чем, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год составила 45 497,50 рублей (90 995,00 / 2).

Таким образом, ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 454 973,00 рублей; за непредставление декларации в соответствии с n.l cm. 119 НК РФ в установленный законом срок в виде штрафа в размере 68 246,00 рублей; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или иных других неправомерных действий в соответствии с n.l cm. 122 НК РФ в виде штрафа размере 45 497,50 рублей.

ФИО3 было осуществлено частичное погашение задолженности, который был распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО4 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Определением мирового судьи судебного участка № Симферопольского судебного района (Симферопольский муниципальный район) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-00183/75/2023 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3

Вместе с тем, до настоящего времени сумма задолженности в полном объеме в бюджет не поступила, что стало основанием для обращения в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца МИФНС России №5 по Республике Крым при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств суду не представил.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание при надлежащем извещении не явился, причины неявки суду не сообщил, заявлений и ходатайств суду не представил.

В силу ст.150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, на основании представленных доказательств.

Исследовав материалы дела в их совокупности, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования удовлетворению подлежат на основании следующего.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций рассматривается в порядке, предусмотренном Главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ).

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№) зарегистрированный по адресу: <адрес>, состоит в качестве налогоплательщика на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Республике Крым.

Согласно сведениям базы данных Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Республике Крым, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, ФИО3 в 2020 году снят с регистрации (отчужден) земельный участок с кадастровым номером 90:12:060401:1372, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость на ДД.ММ.ГГГГ – 6 428 275 рублей, на основании договора купли-продажи земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ по цене 2 000 000 рублей.

Право собственности на указанный объект недвижимости было зарегистрировано за ФИО3 на основании постановления администрации города Алушты Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно материалам регистрационного дела земельный участок с кадастровым номером 90:12:060401:1372, предоставленным по запросу суда Государственным комитетом по государственной регистрации и кадастру Республики Крым, на основании постановления администрации города Алушты Республики Крым № от ДД.ММ.ГГГГ «О предоставлении земельного участка бесплатно в собственность гражданину ФИО3» последнему предоставлен бесплатно в собственность земельный участок с кадастровым номером №, площадью 2 500 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>.

Указанный земельный участок отнесен к категории земель населенных пунктов, вид разрешенного использования – для индивидуального жилищного строительства (п.2 Постановления).

ДД.ММ.ГГГГ между ФИО3 (далее – продавец) и ФИО5 (далее – покупатель) заключен договор купли-продажи земельного участка, по условиям которого продавец принял на себя обязательства передать в собственность покупателя земельный участок площадью 2 500 +/-18 кв.м., расположенный по адресу: <адрес> (№

Согласно п. 1.3. Договора на момент заключения данного договора указанный объект недвижимости принадлежит продавцу на основании постановления администрации <адрес> Республики Крым № от ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРН внесена запись № от ДД.ММ.ГГГГ.

Стороны пришли к соглашению, что стоимость отчуждаемого земельного участка составляет 2 000 000 рублей.

В соответствии с п.2.1. Договора право собственности у покупателя на приобретаемый по настоящему договору земельный участок возникает с момента государственной регистрации права собственности на данный земельный участок в Государственном комитете по государственной регистрации и кадастру Республики Крым.

Государственная регистрации перехода права собственности на земельный участок произведена ДД.ММ.ГГГГ, о чем внесена запись за №.

В соответствии со ст, ст. 87, 88 НК РФ налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) в отношении доходов, полученных ФИО3, от продажи недвижимого имущества в 2020 году.

В рамках проведения декларационной компании 2021 года инспекцией административному ответчику направлено уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости предоставления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 года, в связи с получением в 2020 году дохода от отчуждения (реализации) объекта недвижимого имущества.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 в соответствии с положениями ст. 88 НК РФ направлено требование о предоставлении пояснений № относительно дохода от отчуждения (реализации) объекта недвижимого имущества, документов, послуживших основанием для отчуждения объекта недвижимого имущества. Указанное требование получено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.4 ст.31 НК РФ ФИО3 направлено уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика для составления и подписания Акта камеральной налоговой проверки по налогу на доход физических лиц за 2020 год № от ДД.ММ.ГГГГ. Уведомление о вызове в инспекцию налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 не получено.

На момент вынесения акта налоговой проверки декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год не предоставлена.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 предоставлено пояснение, согласно которому земельный участок, зарегистрированный по адресу 298523, <адрес> с кадастровым номером № принадлежит ему основании Решения сельского совета с 2012 года. В 2019 году произошла перерегистрация на ФИО1 законодательство. Сделок с указанным недвижимым имуществом не совершалось. Документы, подтверждающие факт владения земельным участком, ФИО3 не предоставлены.

Согласно имеющимся сведениям в Межрайонной ИФНС России № 5 по Республике Крым, актуальная кадастровая стоимость земельного участка (кадастровый №) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 6 428 275,00 рублей, с учётом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ (0,7) - 4 499 792,50 рублей.

По данным налоговой инспекции сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества - земельного участка (кадастровый №), зарегистрированного по адресу: 298523, <адрес> составляет 2 000 000,00 рублей.

Таким образом, с учётом вышеизложенного, налоговая база в целях исчисления налога на доходы физических за 2020 год рассчитывается исходя из актуальной кадастровой стоимости земельного участка с учётом коэффициента, установленного п.5 ст.217.1 НК РФ, т.е. с 4 499 792,00 рублей.

Исходя из вышеизложенного, сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет на основании Расчета НДФЛ в отношении доходов, от отчуждения (реализации) объекта недвижимого имущества - земельного участка (кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, рассчитана в следующем порядке: (4 499 792,50 руб. - 1 000 000,00 руб.) * 13% = 454 973,00 рублей, где 4 499 792,50 рублей - доход, полученный от отчуждения (реализации) объекта недвижимого имущества; 1 000 000,00 рублей- имущественный налоговый вычет предусмотренный пп.1 п.1 ст. 220 НК РФ; 13 %- ставка налога; 454 973,00 рублей - сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет.

При этом срок уплаты налога на доходы физических за 2020 года – ДД.ММ.ГГГГ. Согласно расчетов с бюджетом, исчисленная сумма налога в бюджет не поступала.

Также в соответствии с положениями п.1 ст. 229 НК РФ на момент вынесения акта налоговой проверки ФИО3 декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год не предоставлена.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки выявлено, что налогоплательщик совершил виновное противоправное деяние - не исполнил свою обязанность по представлению в налоговый орган в установленный срок декларации по форме 3-НДФЛ.

За непредставление в установленный срок налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) в налоговые органы документов и/или иных сведений, предусмотренных НК РФ и иными актами законодательства о налогах ФИО3 подлежал привлечению к налоговой ответственности в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Согласно карточке расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц уплата НДФЛ в размере 454 973,00 рублей за 2020 год отсутствует.

Таким образом, сумма штрафа согласно п.1 ст. 119 НК РФ составила 454 973,00 рублей * 30% = 136 491,90 рублей, где: 454 973,00 рублей - не уплаченная сумма НДФЛ; 30 % - % взыскания штрафа, предусмотренный п.1 ст.119 НК РФ; 136 491,90 рублей - сумма штрафных санкций.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки выявлены обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения: несоразмерность деяния тяжести наказания (совершено впервые).

Обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, не выявлено.

По результатам рассмотрения проверки в соответствии с п. 1 ст. 112 НК PФ принято решение о применении обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения. В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ размет штрафа уменьшен в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующе: статьей НК РФ.

Таким образом, сумма штрафа за непредставление декларации по форме 3- НДФЛ за 2020 год составила 68 245,95 рублей(136 491,90 / 2).

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ, неуплата или неполная уплата сумм налоге (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

ФИО3 совершил виновное противоправное деяние: неуплата суммы налога на доходы с физических лиц, за которое в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ предусмотрен: налоговая ответственность в виде штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной е срок суммы налога (сбора).

Таким образом, сумма штрафа согласно п.1 ст.122 НК РФ составляет 454 973,00 рублей* 20% = 90 995,00 рублей, где 454 973,00 рублей - не уплаченная сумма НДФЛ; 20 % - процент взыскания штрафа, предусмотренный п.1 ст. 122 НК РФ; 90 995,00 руб. – сумма штрафных санкций.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки также выявлены обстоятельства смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения.

По результатам рассмотрения проверки в соответствии с п. 1 ст. 112 НК PФ принято решение о применении обстоятельств, смягчающих ответственность совершение налогового правонарушения. В соответствии с и. 3 ст. 114 НК РФ размер штрафа уменьшен в 2 раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей НК РФ.

В связи с чем, сумма штрафа за несвоевременное представление декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год составила 45 497,50 рублей (90 995,00 / 2).

Таким образом, решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения: доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 454 973,00 рублей; за непредставление декларации в соответствии с n.l cm. 119 НК РФ в установленный законом срок в виде штрафа в размере 68 246,00 рублей; за неуплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или иных других неправомерных действий в соответствии с n.l cm. 122 НК РФ в виде штрафа размере 45 497,50 рублей.

Указанное решение налогоплательщиком не обжаловано, вступило в законную силу в установленные законом сроки.

ФИО3 было осуществлено частичное погашение задолженности, который был распределен в соответствии со ст. 45 НК РФ.

В соответствии с требованиями ст.69 и ст.70 НК РФ ФИО3 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Симферопольского судебного района (Симферопольский муниципальный район) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО3 в пользу МИФНС России № по <адрес> взысканы Единый налоговый платеж, задолженность за 2020 года счет счет имущества физического лица в размере 648 305,28 рублей, в том числе по налогам: 454 936,16 рублей, по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащим уплате в бюджет Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленных законодательством о налогах и сборах сроки – 79 625,62 рублей, штрафам – 13 743,50 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № Симферопольского судебного района (Симферопольский муниципальный район) Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-00183/75/2023 отменен в связи с поступившими возражениями ФИО3

Таким образом, административный истец МИФНС России №5 по Республике Крым своевременно в шестимесячный срок, после отмены судебного приказа, ДД.ММ.ГГГГ обратилась в Симферопольский районный суд Республики Крым с настоящим иском в суд.

Удовлетворяя административные исковые требования МИФНС России №5 по Республике Крым, суд исходит из следующего.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В порядке реализации этого конституционного требования пунктами 1 и 2 статьи 44, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных этим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах и возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора; налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (пункт 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В соответствии с пунктами 3, 5 статьи 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, пеня начисляется; пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 2 статьи 87 НК РФ налоговые проверки проводятся в целях контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах и в соответствии с абзацем шестнадцатым пункта 1 статьи 11, пунктом 8 статьи 101 этого же Кодекса предполагают совершение налоговым органом действий, направленных на установление размера недоимки - величины налога, не поступившего в бюджет.

Плательщиками НДФЛ, согласно статье 207 НК РФ, признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом Налоговый кодекс Российской Федерации - с учетом того что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (пункт 1 статьи 41), - определяет основания возникновения обязанности по уплате НДФЛ (статья 208), а равно определяет доходы, не подлежащие налогообложению (статья 217).

К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Статьей 216 НК РФ предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов, если иное не предусмотрено данной статьей.

Так пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 упомянутого Кодекса (пункт 4 ст. 217.1 НК РФ).

Срок нахождения имущества в собственности определяется как период его непрерывного нахождения в собственности налогоплательщика до реализации.

Если налогоплательщик (физическое лицо) получил облагаемые НДФЛ доходы от продажи или в результате дарения недвижимости, то он обязан представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

С 01 января 2021 года стартовала декларационная кампания 2021, а это означает, что физическим лицам необходимо отчитаться о полученных в 2020 доходах не позднее 30 апреля 2021 года.

Применительно к приведенным положениям закона, следует, что лица, обязанные представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год до 30 апреля 2021 года, а именно, получившие доход от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения (3/5 лет) и не попадающего под освобождение от налогообложения.

Исчисленный в декларации налог к уплате необходимо уплатить не позднее 15 июля 2021 года.

На основании п. 2 и 3 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно п. 7 ст. 83 НК РФ постановка на учет в налоговом органе физического лица осуществляется налоговым органом по месту его жительства (месту пребывания - при отсутствии у физического лица места жительства на территории Российской Федерации) на основании сведений о рождении, содержащихся в Едином государственном реестре записей актов гражданского состояния, и (или) сведений, полученных в соответствии с п. 1 - 6, 8 и 13 ст. 85 НК РФ, или на основании заявления физического лица, представленного в любой налоговый орган по его выбору.

Статьей 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредоставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета; ст. 122 НК РФ предусмотрена ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога.

Сведения, необходимые для исчисления налога на имущество физических лиц представляются в налоговые органы на основании ст. 85, ч. 4 ст. 391, ст. 404 НК РФ органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Органы, указанные в п. 4 ст. 85 НК РФ, представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме (п. 11 ст. 85 Кодекса).

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если декларация по НДФЛ в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок, то камеральная проверка проводится в соответствии со ст. 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о налогоплательщике и о данных доходах.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение: о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения; об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (п. 7 ст. 101 НК РФ).

Таким образом, учитывая изложенные выше нормы права, принимая во внимание фактические обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что если приобретенный в порядке приватизации земельный участок находился в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, доход от его продажи подлежит обложению НДФЛ в установленном порядке исходя из кадастровой стоимости отчужденного объекта недвижимости, определенной на дату подписания договора купли-продажи, поскольку доход от реализации недвижимого имущества по договору купли-продажи, заключенным ФИО3 получен им в полном объеме в момент подписания договора.

Основания для освобождения ФИО3 от уплаты НДФЛ с дохода от продажи земельных участков отсутствуют.

Согласно статье 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Административным ответчиком ФИО3 не представлено суду ни мотивированных возражений, ни доказательств, подтверждающих необоснованность заявленного административного иска, ни доказательств оплаты задолженности в полном объеме по налогу на имущество физических лиц, штрафов, пени в соответствующий бюджет.

Представленный налоговым органом расчет налогов и сборов судом проверен, ответчиком не оспорен.

Анализируя представленные доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца МИФНС №5 России по Республике Крым о взыскании с административного ответчика в доход бюджета недоимки по налогам и сборам в размере 551 389,71 рублей, а именно: НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2020 год налог в размере 356 026,36 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: штраф в размере 45 497,50 рублей; штрафа за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам): штраф в размере 68 246 рублей; суммы пеней, распределяемые в соответствии с пп. 1 п.11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79 619,95 рублей подлежат удовлетворению в полном объеме, а также подтверждаются представленными письменными материалами дела.

Доводы административного ответчика, представленные в качестве пояснения налоговому органу о том, что земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № принадлежит ему основании Решения сельского совета с 2012 года. В 2019 году произошла перерегистрация на российское законодательство. Сделок с указанным недвижимым имуществом не совершалось, судом не могут быть приняты во внимание, поскольку основаны на ошибочном толковании действующего законодательства.

Так, статьей 11 НК РФ установлено, что институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 131 Гражданского кодекса право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

При этом на основании статьи 219 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации.

В силу положений пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Право собственности земельный участок с кадастровым номером 90:12:060401:1372 было зарегистрировано за ФИО3 на основании постановления администрации города Алушты Республики Крым от ДД.ММ.ГГГГ, о чем в ЕГРН внесена запись № от ДД.ММ.ГГГГ.

В данной связи суд отмечает, что государственная регистрация является единственным доказательством существования зарегистрированного права, признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество.

Таким образом, срок нахождения в собственности земельного участка с кадастровым номером №, расположенным по адресу: <адрес>, для целей исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц следует исчислять с даты регистрации права собственности на данный объект в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно части 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Таким образом, с административного ответчика ФИО3 подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства, исходя из требований пункта 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ, в размере 16 028 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд-

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Республике Крым к ФИО3, о взыскании задолженности по налогам и сборам- удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца с. <данные изъяты>) в пользу Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Крым, ИНН № задолженность по налогам и сборам в размере в размере 551 389,71 рублей, а именно:

- НДФЛ с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год налог в размере 356 026,36 рублей;

- штраф в размере 45 497,50 рублей, за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации;

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налоговой декларации за 2020 год в размере 68 246 рублей;

- пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 76 619,85 рублей.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>) в доход бюджета Симферопольского района Республики Крым государственную пошлину в размере 16 028(шестнадцать тысяч двадцать восемь) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Крым путем подачи через Симферопольский районный суд Республики Крым апелляционной жалобы в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья А.С. Томащак

(мотивированный текст решения изготовлен 04 декабря 2025 года)

Судья А.С. Томащак