Решение № 2А-940/2020 2А-940/2020~М-971/2020 М-971/2020 от 22 ноября 2020 г. по делу № 2А-940/2020

Дело № 2а-940/2020


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Алапаевск

Свердловской области 23 ноября 2020 года

Судья Алапаевского городского суда Свердловской области Амиев К.Ю., рассмотрев в упрощенном (письменном) порядке административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области (623780, <...>, ИНН <***>) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании за счет ее имущества задолженности в сумме 11 812,38 руб., в том числе пени по ЕНВД за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 11 522,59 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 289,79 руб.

Из искового заявления следует, что ответчик ФИО2 с 19.11.2003 года по 05.04.2016 год являлась индивидуальным предпринимателем. ИП ФИО2 осуществляла розничную торговлю в неспециализированных магазинах и являлась плательщиком ЕНВД на основании статьи 346.28 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

ИП ФИО2 представила в Инспекцию налоговую декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2016 года по ТКС 20.04.2016.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составила 21 573,00 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 346.32 Налогового кодекса РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода. Налоговым периодом по единому налогу признается квартал (ст. 346.30 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, ЕНВД, подлежащий уплате в бюджет, должен быть уплачен за 1 квартал 2016 года - не позднее 25.04.2016 года.

По состоянию на 31.07.2018 ЕНВД в размере 21 573,00 руб. не уплачен.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, Должнику начислены пени за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 11 522,59 рублей.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ Должнику заказным письмом направлено требование № 1426 от 31.07.2018 об уплате пени по ЕНВД за 2016 год, в соответствии с которым предложено в срок до 20.08.2018 г. погасить задолженность по пени в размере 11 522,59 руб.

До настоящего времени требование по уплате пени по ЕНВД за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 11 522,59 руб. не исполнено.

В Межрайонную ИФНС России № 23 по Свердловской области на основании ст. 346.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 за ИП ФИО2 по доверенности № 66/АА 2754031 от 10.10.2014 по ТКС представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год 27.04.2016

Пунктом 2 настоящей статьи предусмотрено, что, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.04.2016 г., о чем свидетельствует Выписка из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 19.08.2020 г.

На основании ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 6. ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) - 360,00 руб.

На основании п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, ФИО2 обязана была уплатить минимальный налог за 2016 год не позднее 25.04.2016 г.

По состоянию на 31.07.2018 налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 360,00 руб. не уплачен.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, Должнику начислены пени по минимальному налогу по состоянию на 31.07.2018 год за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 289,79 руб. (расчет пени прилагается).

На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № 1426 от 31.07.2018 об уплате пени по минимальному налогу за 2016 год, в соответствии с которым предложено в срок до 20.08.2018 г. погасить задолженность по пени в размере 289,79 руб., что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции.

До настоящего времени требование по уплате пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 289,79 руб. не исполнено.

Мировым судьей судебного участка № 5 Алапаевского судебного района 20.03.2020 г. вынесен судебный приказ № 2а-804/2020 в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 11 812,38 руб., в том числе: пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в размере 11 522,59 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в размере 289,79 руб. Определением мирового судьи судебного участка № 5 Алапаевского судебного района Свердловской области от 28.04.2020 г. судебный приказ в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям отменен, в связи с тем, что поступили возражения относительно исполнения данного судебного приказа.

В силу положений ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Административным истцом Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 23 по Свердловской области заявлено ходатайство о рассмотрении настоящего дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям, предъявленная к взысканию с ответчика, составляет 11 812,38 руб.

Административный ответчик ФИО2 возражений против применения такого порядка рассмотрения административного дела в суд не представила, в письменных возражениях возражений по существу заявленных требований, поступивших в суд, указала на то, что прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.04.2016 года, в настоящее время находится на пенсии по старости, размер пенсии является 7 400,00 руб. Указанную в административном исковом заявлении сумму платить нечем, ссылалась, что в Налоговом кодексе РФ предусмотрена налоговая амнистия на недоимку и пени.

В связи с указанными обстоятельствами, судья определил рассмотреть настоящее дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Изучив письменные доказательства, представленные административным истцом, суд приходит к следующему.

Из материалов административного дела следует, что ФИО2 до 2016 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и прекратила свою предпринимательскую деятельность 05.04.2016 года, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН).

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.04.2016 года.

В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО2, в соответствии со ст. ст. 346.26-346.28 Налогового кодекса РФ, являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

ЕНВД введен на территории МО г. Алапаевск Решением Думы от 25.09.2008 № 80, с изменениями и дополнениями.

В соответствии со ст. 346.29 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

В соответствии со ст. 346.30 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

В соответствии со ст. 346.32 Налогового кодекса РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Из материалов дела следует, что ФИО2 20.04.2016 г. в налоговый орган представлена налоговая декларацию по ЕНВД за 1 квартал 2016 года по ТКС. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, согласно представленной декларации, составила 21 573,00 руб. Таким образом, ЕНВД, подлежащий уплате в бюджет, должен быть уплачен за 1 квартал 2016 года - не позднее 25.04.2016 года.

По состоянию на 31.07.2018 ЕНВД в размере 21 573,00 руб. не уплачен.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, должнику начислены пени за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 11 522,59 рублей.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ Должнику заказным письмом направлено требование № 1426 от 31.07.2018 об уплате пени по ЕНВД за 2016 год, в соответствии с которым предложено в срок до 20.08.2018 г. погасить задолженность по пени в размере 11 522,59 руб., что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции.

До настоящего времени требование по уплате пени по ЕНВД за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 11 522,59 руб. не исполнено.

Судом установлено, что по заявлению МИФНС № 23 по Свердловской области мировым судьей судебного участка № 5 Алапаевского судебного района Свердловской области 20.03.2020 был вынесен судебный приказ о взыскании с ответчика задолженности по налогам, в том числе по ЕНВД. Однако, указанный судебный приказ был отменен мировым судьей 28.04.2020, в связи с поступившим возражениям от ответчика.

Административный истец указывает, что задолженность по ЕНВД в настоящее время ответчиком не погашена, как и пени, начисленные ответчику за несвоевременную уплату ЕНВД, в сумме 11 522,59 руб.

Доказательств оплаты пени ЕНВД, в сумме 11 522,59 руб. административным ответчиком в суд не представлено.

В Межрайонную ИФНС России № 23 по Свердловской области на основании ст. 346.23 Налогового кодекса РФ ФИО1 за ИП ФИО2 по доверенности № 66/АА 2754031 от 10.10.2014 по ТКС представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2016 год 27.04.2016

Пунктом 2 настоящей статьи предусмотрено, что, налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

ФИО2 прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 05.04.2016 г.

На основании ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы, либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

В соответствии с п. 6. ст. 346.18 Налогового кодекса РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.

Сумма исчисленного минимального налога за налоговый период (ставка налога 1%) - 360,00 руб.

На основании п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, ФИО2 обязана была уплатить минимальный налог за 2016 год не позднее 25.04.2016 г.

По состоянию на 31.07.2018 налог, уплачиваемый в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 360,00 руб. не уплачен.

Согласно ст.75 Налогового кодекса РФ, за неисполнение обязанностей по уплате налога в срок, предусмотренный законодательством о налогах и сборах, Должнику начислены пени по минимальному налогу по состоянию на 31.07.2018 год за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 289,79 руб. (расчет пени прилагается).

На основании ст. ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику направлено требование № 1426 от 31.07.2018 об уплате пени по минимальному налогу за 2016 год, в соответствии с которым предложено в срок до 20.08.2018 г. погасить задолженность по пени в размере 289,79 руб., что подтверждается реестром отправки заказной почтовой корреспонденции.

До настоящего времени требование по уплате пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 289,79 руб. не исполнено.

Проанализировав представленные в материалы дела доказательства, суд приходит к выводу, что административным истцом пропущен шестимесячный срок обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности. Из материалов дела следует, что требованием № 1423 административному ответчику установлен срок для уплаты пени до 20.08.2018. С заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился в суд 13.03.2020, т.е. спустя шесть месяцев со дня оплаты установленного требования об уплате налога.

При таких обстоятельствах суд не находит оснований для удовлетворения исковых требований.

Руководствуясь ст. ст. 175 – 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судья

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № № 23 по Свердловской области к ФИО2 о взыскании пени по ЕНВД за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 11 522,59 руб., пени по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН), взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов за III, IV кварталы 2016 года, за 2017 год, за I, II кварталы 2018 года в размере 289,79 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Свердловский областной суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения. Жалоба подается через Алапаевский городской суд.

Судья К.Ю. Амиев