Решение № 2А-1240/2026 2А-1240/2026(2А-5510/2025;)~М-4275/2025 2А-5510/2025 М-4275/2025 от 3 мая 2026 г. по делу № 2А-1240/2026

Дело № 2а-1240/2026 УИД 76RS0014-01-2025-004664-02 изг. 04.05.2026


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ярославль 28 апреля 2026 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Барышевой В.В.,

при секретаре Ляминой К.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ярославской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Ярославской области обратилась в Кировский районный суд г. Ярославля с указанным административным исковым заявлением к ФИО1, просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 14612 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 7379 руб., пени за период с 12.12.2023 по 10.02.2025 в сумме 41095,9 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, земельного налога. По состоянию на 10.02.2025 сумма задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 63086,9 руб., в том числе: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 14612 руб., задолженность по земельному налогу за 2023 год в сумме 7379 руб., пени за период с 12.12.2023 по 10.02.2025 в сумме 41095,9 руб. Данная задолженность образовалась в связи с неуплатой ФИО1 вышеназванных начислений.

В связи с ликвидацией Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области путем присоединения к УФНС России по Ярославской области судом произведена замена истца с Межрайонной ИФНС России № 10 по Ярославской области на УФНС России по Ярославской области.

УФНС России № 10 по Ярославской области надлежащим образом извещенная о времени и месте рассмотрения дела, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечила.

Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, доверил представление своих интересов в суде ФИО2, который, действуя на основании доверенности, в судебном заседании заявленные требования не признал, указал, что в установленный срок, 29.11.2024 ФИО1 в полном объеме исполнил обязательство по оплате земельного налога за 2023 год, налога на имущество физических лиц за 2024 год, что подтверждается квитанцией об оплате. Действия налогового органа, распределившего поступивший платеж в счет исполнения обязанности по оплате налогов за предыдущий период, не соответствуют действующему законодательству и нарушают права ответчика. По требованиям о взыскании пени налоговым органом пропущены сроки исковой давности.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) рассмотрел дело при имеющейся явке.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований с учетом положений ст. 406 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2023 год – 01.12.2024.

ФИО1 в 2023 году на праве собственности принадлежали гаражи с кадастровыми номерами № №), расположенные в <адрес>А; квартира с кадастровым номером №, по адресу: <адрес>, <адрес>, помещения с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу: <адрес>. Помещения с кадастровыми номерами №, №, расположенные по адресу: <адрес> принадлежали ответчику в течение 3 месяцев налогового периода.

В соответствии с ч.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ч.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

В собственности административного ответчика в 2023 году находились земельные участки с кадастровыми номерами: №, №, №, № №

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года Единого налогового счета (ЕНС).

Единый налоговый платеж (ЕНП) - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.Пунктом 8 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона) (пункт 10 указанной статьи).

Таким образом, налоговым органом правомерно произведено зачисление произведенного административным ответчиком платежа 29.11.2024 в размере 21991 руб. в счет исполнения обязанности по уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2023 год в счет погашения задолженности по ранее возникшей задолженности.

Согласно справке налогового органа поступивший 29.11.2024 платеж в размере 21990 руб. распределен в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2020 год (ОКТМО 78643460) в размере 9300,98 руб., по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 78643460) в размере 513,56 руб., по земельному налогу за 2020 год ( ОКТМО 78643420) в размере 7023,99 руб., по земельному налогу за 2021 год (ОКТМО 78643420) в размере 100,43 руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 4661,71 руб., налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 390,33 руб.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога.

Согласно представленному административным истцом уточненному расчету задолженности, за период с 12.12.2023 по 10.02.2025 подлежат ко взысканию пени в сумме 41095,9 руб. Судом данный расчет проверен, признан соответствующим требованиям закона. Срок исковой давности по требованиям о взыскании пени налоговым органом не пропущен.

Расчет сумм пени за период с 12.12.2023 по 10.02.2025 произведен налоговым органом на все сальдо ЕНС.

По состоянию на 12.12.2023 сумма совокупной обязанности ФИО1 составляла 198093,46 руб. и состояла из недоимки по налогу на имущество за период 2017-2022 в размере 59904,09 руб., недоимки по земельному налогу за 2018-2022 в размере 97645 руб., страховых взносов на обязательное пенсионно6е страхование за 2020 год в сумме 32186,32 руб., на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8358,05 руб.

27.12.2023 в связи с признанием недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 10 462 руб. безнадежной ко взысканию, произведено списание задолженности на сумму 10 462 руб., сумма совокупной обязанности составила 187631,46 руб.

В связи с поступлением платежей в качестве ЕНП 15.11.2024 в размере 104576,78 руб., сумма совокупной обязанности уменьшилась до 83054,68 руб., затем 01.12.2024 до 61063,68 руб.

02.11.2024 произведено начисление налогов в сумме 21991 руб., сумма совокупной обязанности составила 83054,68 руб.

Налоговым органом предпринимались меры по взысканию с ФИО1 недоимки по налоговым платежам.

Судебным приказом мирового судьи по делу № 2а.2-1823/2019 от 07.06.2019 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2017 год, задолженность погашена двумя платежами от 24.08.2023, 15.11.2024. Срок для взыскания пени по налогу на имущество за 2017 год не пропущен.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 19.01.2024 по делу № 2а-520/2024 с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2020 год, на ОМС за 2020 год, по налогу на имущество за 2019 год. Решение суда исполнено 22.11.2024. Срок для взыскания пени по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год, по налогу на имущество физических лиц за 2019 год не пропущен.

Решением Кировского районного суда г. Ярославля от 29.11.2023 по делу № 2а-5132/2023 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2020 год, по земельному налогу за 2019, 2020 годы. Решение суда исполнено 22.11.2024. Срок для взыскания пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, земельному налогу за 2019-2020 годы не пропущен.

18.11.2024 налоговый орган обратился в судебный участок № 2 Кировского судебного района г. Ярославля с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 налога на имущество за 2018 год, за 2021 год, земельного налога за 2021 год. Определением мирового судьи в выдаче судебного приказа было отказано, однако 30.11.2024 на счет ФИО1 поступил ЕНП на сумму 1588,32 руб., который был распределен на погашение задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, за 2021 год, по земельному налогу за 2021 год. Оставшаяся часть задолженности в размере 89698,37 руб. списана 27.10.2025 по решению налогового органа в качестве безнадежной ко взысканию. Срок для взыскания пени по указанным налоговым платежам не пропущен.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Кировского судебного района г. Ярославля от 15.01.2024 по делу № 2а2-187/2024 с ФИО1 взыскана недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год. Судебный приказ отменен 22.11.2024, налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности. Задолженность по состоянию на 10.02.2025 не погашена, срок для взыскания пени за указанный период не пропущен.

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судье судебного участка №2 Кировского судебного района г. Ярославля о взыскании задолженности на общую сумму 63086,9 руб.

По результатам рассмотрения заявления мировым судьей судебного участка №2 Кировского судебного района г. Ярославля вынесен судебный приказ от 25.02.2025 №2.2а-304/2025. Судебный приказ отменен 24.07.2025 в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика.

Вышеназванное административное исковое заявление поступило в Кировский районный суд г.Ярославля 22.12.2025, то есть в установленный законом срок.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета земельный налог за 2023 год в сумме 14612 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7379 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 12.12.2023 по 10.02.2025 в сумме 41095,9 руб.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, что административный истец, как государственной орган, освобожден от уплаты госпошлины при подаче подлежащего удовлетворению административного иска, государственная пошлина в размере 4 000 рублей должна быть взыскана с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования г. Ярославль.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-177 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы Российской Федерации по Ярославской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета земельный налог за 2023 год в сумме 14612 руб., налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 7379 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с 12.12.2023 по 10.02.2025 в сумме 41095,9 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования город Ярославль государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения в Ярославский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Кировский районный суд города Ярославля.

Судья В.В. Барышева