Решение № 2А-2522/2025 2А-2522/2025~М-993/2025 М-993/2025 от 12 августа 2025 г. по делу № 2А-2522/2025

Решение в окончательной форме принято 13 августа 2025 года

Дело №

№
Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 06 августа 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Буциной И.Б.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 ИНН № о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени в размере 195 271,33 руб., в том числе:

-по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 78 957,12 руб.;

за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 14 161 руб.;

за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 487 руб.;

-по транспортному налогу с физических лиц

за 2015 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 12 руб.;

за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 38 151 руб.;

за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 10 418 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц

за 2016 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1992 руб.;

за 2017 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 1992 руб.;

Пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов) в размере 49101,21 руб., в том числе:

-НДФЛ

за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34623,57 руб.;

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2613,01 руб.;

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1746,12 руб.;

-по транспортному налогу с физических лиц

за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2,50 руб.;

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7622,19 руб.;

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1610,13 руб.;

-по земельному налогу с физических лиц

за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 532,64 руб.;

за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 351,05 руб.;

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области мотивирует свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области административному ответчику была начислена задолженность по налогам и сборам, направлено требование об уплате налога. Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, задолженность по налогам и сборам не оплачена

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заинтересованное лицо Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора (страхового взноса) возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора (страхового взноса) возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора (плательщиков страховых взносов) с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (страхового взноса).

Согласно ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Как установлено п.2 ст.52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В частности, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

За исполнение обязанности по уплате налогов с нарушением установленных законом сроков предусмотрена ответственность в виде начисления пени.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В свою очередь, порядок начисления и расчета налога на имущество физических лиц регулируется следующими положениями закона.

Как установлено п.1 ст.399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В городах федерального значения Москве, Санкт-Петербурге и Севастополе налог устанавливается настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и законами указанных субъектов Российской Федерации и обязателен к уплате на территориях этих субъектов Российской Федерации.

В силу п.1, 3 ст.401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налоговая база в отношении квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры (п.3 ст.403 Налогового кодекса Российской Федерации).

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества (п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса Российской Федерации).

На территории Нижегородской области с 1 января 2015 года применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (ст.1 Закона Нижегородской области от 5 ноября 2014 года № 140-З).

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На имя ответчика ФИО2 зарегистрировано:

-транспортного средства Ниссан государственный регистрационный № право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

-транспортного средства Форд, государственный регистрационный №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-транспортного средства КИА, государственный регистрационный №, право собственности зарегистрировано с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-иные строения кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ;

-квартира с кадастровым №, расположенная по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ;

-гараж с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ;

-земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>

Принадлежность данного имущества ответчик не оспаривал.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (подробный расчет налога по каждому объекту налогообложения имеется в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму недоимки 157 669,12 руб., (налог на доход в сумме 103692,12 руб., налог на имущество в сумме 1412 руб., земельный налог в сумме 3984, транспортный налог в сумме 48 581 руб.), пеней в размере 47141,71 руб. по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате налога и пеней, суд приходит к выводу об отсутствии правовых оснований для её взыскания в силу следующего.

По сведениям налогового органа, Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2015-2017 была обеспечена:

- за 2015 год требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 163340,35 руб. (налог на доходы физических лиц за 2015 год в сумме 163055,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) задолженность обеспечена судебным приказом №а-27/2017 от ДД.ММ.ГГГГ мировых судей г. Дзержинска. Задолженность в сумме 84092,78 руб. была оплачена. В сумме 78962,22 руб. приостановлена в связи с нахождением должника в процедуре банкротства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.Определением Арбитражного суда Нижегородской области по делу № должник не освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами при завершении процедуры реализации имущества.

- за 2016 год в сумме 14827,00 руб. и за 2017 год в сумме 9908,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ обеспечена требованием № от ДД.ММ.ГГГГ, дальнейшее меры взыскания не применялись, по причине приостановки в связи с нахождением должника в процедуре банкротства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Определением Арбитражного суда Нижегородской области по делу № должник не освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами при завершении процедуры реализации имущества.

Задолженность по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество за 2015-2017 была обеспечена:

- за 2015 и 2016 год требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 40479,74 руб. (транспортный налог за 2015 год в сумме 12,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, транспортный налог за 2016 год в сумме 38 151,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество за 2016 год в сумме 106,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, земельный налог за 2016 год в сумме 1992,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) задолженность обеспечена судебным приказом №а-953/2018 от ДД.ММ.ГГГГ судебного участка № Дзержинского судебного района Нижегородской области. Задолженность вошедшая в данное требование в сумме 40479,74 руб. была приостановлена в связи с нахождением должника в процедуре банкротства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.Определением Арбитражного суда Нижегородской области по делу № должник не освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами при завершении процедуры реализации имущества. Дополнительно сообщаем, что по налогу на имущество за 2015 год начисление налога не производилось, по земельному налогу за 2015 год производилось начисление налога в сумме 254.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ(меры не применялись по причине оплаты ДД.ММ.ГГГГ).

- за 2017 год по транспортному налогу требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 10451,86руб. (транспортный налог за 2017 год в сумме 10418.00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) дальнейшее меры взыскания не применялись, по причине приостановки в связи с нахождением должника в процедуре банкротства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Определением Арбитражного суда <адрес> по делу № должник не освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами при завершении процедуры реализации имущества. По земельному налогу требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2023,69 руб. (земельный налог за 2017 год в сумме 1992,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) дальнейшее меры взыскания не применялись, по причине приостановки в связи с нахождением должника в процедуре банкротства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Определением Арбитражного суда <адрес> по делу № должник не освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами при завершении процедуры реализации имущества. По налогу на имущество требованием № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23046,03 руб. (налог на имущество за 2017 год в сумме 740,00 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ) дальнейшее меры взыскания не применялись, по причине приостановки в связи с нахождением должника в процедуре банкротства р период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Определением Арбитражного суда <адрес> по делу № должник не освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами при завершении процедуры реализации имущества.(л.д.75-77)

Определением Арбитражного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о включении задолженности в размере 136 152,25 руб. в реестр требований кредиторов ФИО2 оставлено без рассмотрения в связи с повторной неявкой истца- Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области. (л.д.96-97)

На основании подпункта 1 пункта 9 статьи 4 Закона №263-ФЗ с 01 января 2023г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 01 января 2023г. в соответствии со ст.69 НК (в редакции Закона №263-ФЗ) прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022г. (включительно) в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции действовавшей до дня вступления в силу Закона №263-ФЗ)

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты.

Кроме того, как указано в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

При этом, суд, рассматривающий административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности (в том числе по пеням) после отмены судебного приказа в связи с подачей налогоплательщиком возражений относительно исполнения судебного приказа, обязан проверить, соблюдены ли налоговым органом все предусмотренные ст.48 Налогового кодекса РФ сроки осуществления действий по судебному взысканию налоговой задолженности, включая как сроки обращения за вынесением судебного приказа, так и срок для подачи соответствующего административного искового заявления, если судебный приказ был отменен, а также при нарушении данных сроков (в зависимости от обстоятельств - всех в совокупности или одного из них) отказать в удовлетворении административного искового заявления налогового органа, если при этом отсутствуют основания для их восстановления.

Административный истец обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и налогу на доходы за 2015-2016г.г. с требованиями № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, по результатам рассмотрения которых вынесены судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ

По сведениям отдела делопроизводства мирового судьи судебного участка №1 Дзержинского судебного района Нижегородской области судебные приказы № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ. не отменялись.

Согласно ответу Дзержинского РОСП ГУФССП по Нижегородской области исполнительные производства по судебным приказам № от ДД.ММ.ГГГГ., № от ДД.ММ.ГГГГ окончены в 2018г.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ.

По налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на доходы за 2016год на сумму задолженности по недоимки на сумму 24735руб., пени на сумму 214,77руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., по которому срок для обращения в суд начинался ДД.ММ.ГГГГ. и окончился ДД.ММ.ГГГГ.; по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2017год на сумму задолженности по недоимки на сумму 10418 руб., пени на сумму 33,86 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., по которому срок для обращения в суд начинался ДД.ММ.ГГГГ. и окончился ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.78-89)

Как указано в постановлении Конституционного Суда РФ от 25.10.2024 № 48-П «По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия», Конституционный Суд РФ неоднократно указывал на необходимость последовательного соблюдения налоговым органом при осуществлении судебного взыскания налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, всех сроков, установленных статьей 48 Налогового кодекса РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и, если судебный приказ отменен, для последующего обращения в суд в исковом порядке (пункты 3-4).

К мировому судье налоговый орган о взыскании судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ то есть со значительным пропуском срока на обращение в суд.

Положения закона не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного НК РФ, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.

При этом, в силу подпункта 2 пункта 7 статья 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

С учетом этого, в размер отрицательного сальдо Единого налогового счета не включается задолженность с пропущенным сроком взыскания, если пропущенный по уважительной причине срок не восстановлен судом и не вынесен соответствующий судебный акт о ее взыскании (п.5 ст.48 НК РФ)

При этом налоговое законодательство исходит из принципа однократности взыскания налоговой задолженности и не допускает возможность повторного взыскания налоговой задолженности, которая уже взыскана в установленном законом порядке.

Доводы налогового органа о том, что срок на обращения о взыскании налоговой задолженности по транспортному, земельному налогу и НДФЛ не пропущен в связи с тем, что должник находился в процедуре банкротства в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.определением Арбитражного суда Нижегородской области по делу № должник не освобожден от исполнения обязательств перед кредиторами при завершении процедуры реализации имущества, суд находит несостоятельными, в силу следующего.

По общему правилу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Нарушение этого срока не влечет продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности (пункт 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации ДД.ММ.ГГГГ).

Как следует из материалов дела,

По налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу на доходы за 2016год на сумму задолженности по недоимки на сумму 24735руб., пени на сумму 214,77руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., по которому срок для обращения в суд начинался ДД.ММ.ГГГГ. и окончился ДД.ММ.ГГГГ.; по налоговому требованию № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по транспортному и земельному налогу за 2017год на сумму задолженности по недоимки на сумму 10418 руб., пени на сумму 33,86 руб. срок уплаты ДД.ММ.ГГГГ., по которому срок для обращения в суд начинался ДД.ММ.ГГГГ. и окончился ДД.ММ.ГГГГ.(л.д.78-89)

Определением Арбитражного суда Нижегородской области по делу № от ДД.ММ.ГГГГ. заявление ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области о включении задолженности в размере 136 152,25 руб. в реестр требований кредиторов ФИО2 оставлено без рассмотрения в связи с повторной неявкой истца- Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области. (л.д.96-97)

К мировому судье налоговый орган о взыскании судебного приказа обратился ДД.ММ.ГГГГ., то есть со значительным пропуском срока на обращение в суд.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 22 апреля 2014 года N 822-О, нарушение сроков, установленных статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, не может приводить к увеличению сроков, установленных для принудительного взыскания налогов иными статьями указанного Кодекса.

Таким образом, несоблюдение срока направления требования об уплате налога само по себе не лишает налоговый орган права на взыскание недоимки и пеней в пределах общих сроков, установленных налоговым законодательством, которые в этом случае следует исчислять исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 22 марта 2012 года N 479-О-О указал, что принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Кроме того, в определениях Конституционного Суда РФ от 08.02.2007 № 381-О-П и от 17.02.2015 № 422-О указано, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При этом, в силу ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Таким образом, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2015-2017год необходимо отказать, поскольку налоговым органом пропущен срок на обращение за данные периоды. Соответственно, пени по налогу на доходы физических лиц, транспортному и земельному налогу за 2015-2017год также не могут быть взысканы с ответчика ФИО2 Исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

При таких обстоятельствах, в удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам необходимо отказать в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и сборам – отказать.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд.

Судья: п/п И.Б. Буцина

Копия верна

Судья: