Решение № 2А-636/2020 от 20 мая 2020 г. по делу № 2А-636/2020

58RS0027-01-2020-000065-94

Дело № 2а-636/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 мая 2020 года г. Пенза

Первомайский районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Одинцова М.А.,

при секретаре Герасиной С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда в г. Пензе административное дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа

установил:

инспекция ФНС России по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в суд с вышеназванным административным иском к ФИО1, указывая, что ФИО1 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 02.07.2009 по 03.04.2017 гг., в связи с чем был обязан платить страховые взносы на обязательное медицинское страхование и на обязательное пенсионное страхование. Указанные обязанности исполнены административным ответчиком не в полном объеме, имеется задолженность. Кроме того, административным ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 г.

Просят суд взыскать с административного ответчика ФИО2, ИНН ... страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): страховые взносы за 2016 год в размере 19 356 (девятнадцать тысяч триста пятьдесят шесть) руб. 48 коп., пени в размере 6 124 (шесть тысяч сто двадцать четыре) руб. 22 коп.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): страховые взносы за 2017 год в размере 6 045 (шесть тысяч сорок пять) руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: страховые взносы за 2016 год в размере 3 796 руб. 85 коп.; пени в размере 1 463 руб. 11 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: страховые взносы в размере 1 185 руб. 75 коп.; штраф за несвоевременное представление налоговой декларации за 2015 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществление деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в размере 1 000 руб., на общую сумму 38 971 руб. 41 коп.

Представитель административного истца инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Пензы ФИО3, действующая на основании доверенности от 31 января 2020 года и представившая диплом о высшем юридическом образовании, в судебном заседании административные исковые требования поддержала, дала объяснения, аналогичные содержанию административного искового заявления.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований.

Заслушав объяснения представителя административного истца, административного ответчика, изучив материалы административного дела, суд считает, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с принятием ФЗ № 243 от 03.07.2016 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование вопросы начисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, а также на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, с 01 января 2017 года регулируются главой 34 НК РФ.

На основании пп.1 ч.3,4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны своевременно уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на плательщика страховых взносов обязанностей, он несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

Согласно ч.2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 02.07.2009 по 03.04.2017 гг.

Как установлено материалами дела страховые взносы ФИО1 за период осуществления предпринимательской деятельности в установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплачены не в полном объеме.

За 2015 год фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию составлял 18 610,80 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование (ОМС) составлял 3650,78 руб.

За 2016г. на обязательное пенсионное страхование (ОПС) составляет 19 356,48 руб., размер страховых взносов на ОМС составлял 3796,85 руб.

В соответствии с ст.419, 425, 430 НК РФ, размер страховых взносов за 2017г. на обязательное пенсионное страхование составляет 23400 руб., размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование РФ, составляет 4590 руб.

Согласно п.5 ст. 430 НК РФ; если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими, за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно.

Таким образом, административный ответчик обязан был оплатить страховые взносы за период с 01.01.2017 по 03.04.2017г на обязательное пенсионное страхование в размере 6045 руб., на обязательное медицинское страхование (ОМС) в размере. 1185,75 руб.

Указанные взносы не оплачены административным ответчиком до настоящего времени.

Кроме того, административным ответчиком несвоевременно представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2015 год.

В силу пп. 4 п. l ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую. деятельность без образования юридического лица обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.216 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год. Таким образом, ответчик, являясь индивидуальным предпринимателем, обязан был представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую отчетность, необходимую для проведения налогового контроля, а именно; налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год не позднее 04.05.2016г.

Административный ответчик представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2015 год 15.03.2017.

Непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет ответственность, установленную П. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 5 процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Административный ответчик был привлечен решением №1480 от 16.08.2017 к налоговой ответственности за несвоевременное представление налоговой декларации, предусмотренную п. l ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 1 000 руб.

За несвоевременное перечисление страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в соответствии с ст.75 НК РФ были начислены пени в требовании №2397727 от 14.08.2017 в размере 6124,22 руб., из которых: - пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на ОПС - 205,26 руб. за период с 01.01.2017 по 09.01.2017; - 2223,63 руб. за период с 10.01.2017 по 26.03.2017; 1026,97 руб. с 27.03.2017 по 01.05.2017; 1299,07 руб. с 02.05.2017 по 18.06.2017; 1369,29 руб. с 19.06.2017 по 09.08.2017 г.

Пени за несвоевременное перечисление страховых взносов на ОМС указаны в требовании №395839 от 10.08.2017 в размере 1463,11 руб., из которых: 51,95 руб. за период с 01.01.2017 по 09.01.2017; 534,90. руб. с 10.01.2017 по 26.03.2017; 247,04 руб. с 27.03.2017 по 01.05.2017; 312,50 руб. с 02.05.2017 по 18.06.2017;316,72 руб. с 19.06.2017 по 07.08.2017.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от 10.08.2017 №395839, от 14.08.2017 № 397727, от 04.09.2017 №22427, от 23.10.2017 №23139 «Об уплате страховых взносов, пени, штрафа» в которых сообщалось о наличии задолженности и о сумме недоимки.

Факт отправки требований подтверждается реестрами отправки заказной корреспонденции.

В установленный срок требования административным ответчиком не исполнены, что и послужило основанием для обращения налогового органа в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г.Пензы от 05.07.2019 г. судебный приказ от 10.01.2018 г. о взыскании с ФИО1 задолженности по взносам, пеням и штрафу отменен на основании поступивших от административного ответчика возражений.

Таким образом, процедура взыскания страховых взносов перед обращением в суд с исковым заявлением налоговым органом соблюдена.

При таких обстоятельствах суд считает, что исковые требования инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа обоснованы и подлежат удовлетворению.

Довод ФИО1 о необходимости признания взыскиваемой суммы недоимки «безнадежной» ко взысканию и применении «налоговой амнистии», является несостоятельным, поскольку не основан на законе. В соответствии с Федеральным законом от 28.12.2017 №436-Ф3 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" «налоговая амнистия» подлежит применению к безнадежным ко взысканию недоимкам по налогам и пеням, срок взыскания по которым налоговым органом пропущен. Однако, из материалов дела следует, что процедура взыскания, а также срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Поскольку при подаче искового заявления административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика следует взыскать в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 1 369,13 руб., исчисленную в соответствии со ст. 333.19 НК РФ.

Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 177 – 180, 290 КАС РФ, суд,

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Октябрьскому району г. Пензы к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, штрафа,, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН ... в пользу Инспекции ФНС России по Октябрьскому району г. Пензы:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): страховые взносы за 2016 год в размере 19 356 (девятнадцать тысяч триста пятьдесят шесть) руб. 48 коп., пени в размере 6 124 (шесть тысяч сто двадцать четыре) руб. 22 коп.;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (сумма платежа за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017): страховые взносы за 2017 год в размере 6 045 (шесть тысяч сорок пять) руб.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017: страховые взносы за 2016 год в размере 3 796 (три тысячи семьсот девяносто шесть) руб. 85 коп.; пени в размере 1 463 (одна тысяча четыреста шестьдесят три) руб. 11 коп.;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017: страховые взносы в размере 1 185 (одна тысяча сто восемьдесят пять) руб. 75 коп.;

штраф за несвоевременное представление налоговой декларации за 2015 год по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществление деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве ИП в размере 1 000 (одна тысяча) руб.,

а всего 38 971 (тридцать восемь тысяч девятьсот семьдесят один) руб. 41 коп.

Взыскать с ФИО1 (... года рождения, уроженца ..., зарегистрированного по адресу: ..., ИНН ... в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1 369 (одна тысяча триста шестьдесят девять) руб. 13 коп.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Первомайский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 28 мая 2020 года.

Судья