Решение № 2А-122/2025 2А-122/2025(2А-2131/2024;)~М-1950/2024 2А-2131/2024 М-1950/2024 от 9 февраля 2025 г. по делу № 2А-122/2025

К делу № 2а-122/2025 (2а-2131/2024;)

23RS0012-01-2024-002754-66

Категория: 3.198


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Горячий Ключ 10 февраля 2025 года

Горячеключевской городской суд Краснодарского края

в составе:

председательствующего Попова В.А.,

при секретаре Назыровой А.М.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению представителя Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

У С Т А Н О В И Л:

Представитель Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю ФИО2 обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам.

В обоснование заявленных требований указано, что на налоговом учете в межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю состоит административный ответчик ФИО1. ФИО3 агентом АО «Россельхозбанк» представлена в Межройонную ИФНС России №6 по Краснодарскому краю справка о доходах по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 получен доход в 2022 году с которого не был удержан налог на доходы физических лиц: в октябре 2022 года в размере 183 671,11 руб. (код дохода 4800), в ноябре 2022 года в размере 6538,82 руб. (код дохода 2301). Сумма НДФЛ, не удержанная налоговым агентом, составила: 190 209,93*13%=24 727 рублей. На основании представленных сведений органом кадастрового учета ФИО1 является собственником следующего имущества: кадастровый номер объекта собственности №«...», вид объекта собственности квартира, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве 1/1, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, адрес расположения объекта: <адрес> На основании вышеизложенных норм налоговым органом произведён расчёт налога на имущество: налоговый период 2021, кадастровый номер объекта №«...» налоговая база (руб.) 6 648, количество месяцев владения в году 11/12, доля в праве 1/1, налоговая ставка (%), сумма начисленного налога (руб.) 3,0. В порядке ст.52 НК РФ, в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление №«...» от ДД.ММ.ГГГГ, которым ФИО1 надлежащим образом извещён о расчете и сроках оплаты сумм НДФЛ за 2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021 год. В связи с чем, инспекцией, в порядке ст. 75 НК РФ, исчислены пени за совокупную обязанность в размере 4 868, 57 руб. за период с 02.12.2022 по 02.03.2024 года. В целях соблюдения досудебного порядка урегулирования спора, налоговым органом сформировано и направлено в личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности № 118345 от 07.12.2023 года. Между тем, в установленный срок (до 29.12.2023) данное требование в добровольном порядке должником не исполнено, задолженность перед бюджетом не погашена. Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №17 г. Горячий Ключ с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени за 2021-2022 годы. Вынесен судебный приказ №2а-1527/2024 от 07.05.2024 года. 24.06.2024 мировым судьей судебного участка №17 г. Горячий ключ вынесено определение об отмене судебного приказа №2а-1527/2024 от 07.05.2024 года, связи с поступившим возражением от должника. Просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в сумме 25 930,23 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год - 24 727 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 года - 3,0 руб., пени - 1 200,23 руб.

Представитель административного истца в судебном заседании участия не принимал, так как в административном иске просил суд рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте, дате и времени рассмотрения дела извещался судом своевременно и надлежащим образом.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ, (судебное разбирательство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций), суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При таких обстоятельствах, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В порядке пункта 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьи 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 (в размере 13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 228 НК РФ обязанность по исчислению и уплате налога в случае, если он не был удержан налоговым агентом, возлагается на самих налогоплательщиков - физических лиц.

Согласно пункту 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом;2) квартира, комната;3) гараж, машино-место;4) единый недвижимый комплекс;5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение. Указанное имущество признается объектом налогообложения.

Под недоимкой в соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ понимается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пунктам 1-3 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения обязательств по уплате налогов и сборов.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 НК РФ).

Исходя из положений пунктов 3 и 4 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов и определяется в процентах от суммы недоимки, для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, составляет одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено, что налоговым агентом АО «Россельхозбанк» представлена в Межройонную ИФНС России №6 по Краснодарскому краю справка о доходах по форме 2-НДФЛ, согласно которой ФИО1 получен доход в 2022 году с которого не был удержан налог на доходы физических лиц: в октябре 2022 года в размере 183 671,11 руб. (код дохода 4800), в ноябре 2022 года в размере 6538,82 руб. (код дохода 2301).

Таким образом, ФИО1 является плательщиком НДФЛ, сумма не удержанная налоговым агентом, составила: 190 209,93*13%= 24 727 рублей.

Кроме того, ответчик в 2021 году являлся собственником следующего объекта: квартира с кадастровым номером №«...» по адресу: <адрес>

В связи с чем, за 2021 год исчислен налог на имущество в размере 3 рубля.

В налоговом уведомлении №«...» от 10.08.2023 года, направленном в адрес ФИО1 содержится расчет налога на имущество за 2021 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год.

07 декабря 2023 года было сформировано требование об уплате задолженности №«...» об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ в размере 24 730 рублей и пени – 74,19 рубля в срок до 29 декабря 2023 года и направлено в личный кабинет налогоплательщика.

В связи с тем, что в установленные сроки требования налогового органа должником в добровольном порядке не были исполнены, задолженность перед бюджетом не погашена, Межрайонной инспекцией ФНС № 6 по Краснодарскому краю 07 декабря 2023 года вынесено решение № 5262 о взыскании задолженности.

07 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 17 г. Горячий Ключ Краснодарского края был вынесен судебный приказ № 2а-1527/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени в размере 25930,23 рублей.

24 июня 2024 года определением мирового судьи судебного участка № 17 г. Горячий Ключ Краснодарского края судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями должника.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств того, что им в полном объеме погашена задолженность по налогу на доходы физических лиц и налогу на имущество за 2021 и 2022 год.

При таких обстоятельствах, оценив в совокупности доказательства по делу, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности законны и обоснованы, а значит, подлежат удовлетворению.

Рассматривая вопрос о взыскании с ответчика государственной пошлины, суд руководствуется положениями ст. 114 КАС РФ, в соответствии с которыми государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Учитывая сумму задолженности, подлежащую взысканию с административного ответчика, размер госпошлины, подлежащей взысканию в доход бюджета, составляет 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность по налогу и пени в сумме - 25 930, 23 рублей в том числе: налог на доходы физических лиц за 2022 год в размере - 24 727 рублей; налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере - 3,0 рубля; пени в размере - 1 200,23 рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Краснодарский краевой суд через Горячеключевской городской суд в течение одного месяца.

Председательствующий-подпись