Решение № 2А-429/2020 2А-429/2020~М-414/2020 М-414/2020 от 12 ноября 2020 г. по делу № 2А-429/2020

Дело №2а-429/2020


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации.

13 ноября 2020 г. п.Чертково

Чертковский районный суд Ростовской области в составе:

председательствующего судьи Федосеева В.П.,

при секретаре Вербицкой Е.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени, -

У С Т А Н О В И Л:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №3 по Ростовской области обратился в Чертковский районный суд Ростовской области с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени.

В обоснование заявленных исковых требований административный истец указал, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №3 по Ростовской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая в соответствии с п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 с 15.02.2019 г. по 18.02.2020 г. была зарегистрирована, как индивидуальный предприниматель (далее – ИП), в Межрайонной ИФНС России №3 по Ростовской области, в силу п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов. На основании п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для ИП, исходя из его дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. + 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Фиксированный платеж за 2020 г. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8 426 руб. (п.1 ст.430 НК РФ).

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней от даты снятия с учета в налоговом органе ИП. Таким образом, начиная с 16-го дня от даты государственной регистрации прекращения указанными категориями плательщиков предпринимательской деятельности включительно производится начисление пеней на не уплаченную в установленный законом РФ срок сумму страховых взносов. ФИО1 должна была уплатить страховые взносы не позднее 04.03.2020 г.. В соответствии с ФЗ от 08.06.2020 г. №172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составляет 20 318 руб.. Таким образом, сумма к уплате ФИО1 в бюджет составила 2 744,10 руб. (20 318 х 1\12 + 20 318 х 1\12 х 18\29 = 2 744,10 руб.). Сумма к уплате ФИО1 в бюджет за 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составляет 1 137,99 руб. (8 426 х 1\12 + 8 426 х 1\12 х 18\29 = 1 137,99 руб.). В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 взнос уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 05.03.2020 г. по 09.03.2020 г. в размере 1,14 руб.. Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес должника ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, штрафа, пни, взноса от 10.03.2020 г. №11082, суммы которых в бюджет до настоящего времени не поступили. Административным истцом также был соблюден судебный приказной порядок о взыскании задолженности с должника, который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи от 09.06.2020 г.. С учетов вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.48, 75 НК РФ, административный истец просил суд взыскать с ФИО1 недоимки по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 г.: взнос в размере 1 137, 99 руб., пеня в размере 1,14 руб.;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6600 руб. на общую сумму 7181 рублей.

В соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

С учетом отсутствия сведений о надлежащем извещении лица на момент разрешения вопроса о рассмотрении дела в упрощенном порядке, судом определено рассмотреть дело по общим правилам административного судопроизводства.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России № 3 по Ростовской области не присутствовал, о времени и месте разбирательства извещен надлежащим образом, в иске ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена судом, судебное почтовое извещение, направленное по месту ее регистрации, вернулось с отметкой “истек срок хранения».

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 работает оператором Нагибинского почтового отделения Чертковского района, по роду работы лично получает поступающую в отделение почтовую корреспонденцию. При этом, из отчетов об отслеживании почтовых отправлений, направленных ФИО1 по месту ее работы, следует, что дважды была «неудачная попытка вручения», что вызывает у суда обоснованные сомнения в этом.

С учётом положений абз.2 п.1 ст.165.1 ГК РФ, а также абз.2 п.67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. №25 «О применении судами некоторых положений разд.1 ч.1 ГК РФ», суд признал ФИО1 извещённой о времени и месте рассмотрения дела, поскольку судебное извещение не получено по обстоятельствам, зависящим от нее, поэтому суд посчитал возможным рассмотреть дело в ее отсутствие.

Ознакомившись с иском и письменными материалами дела, суд считает необходимым принять следующее решение.

Налог, как указал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 17.12.1996 г. №20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст.57 Конституции РФ, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство в пп.1 п.1 ст.23 НК РФ, конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

НК РФ предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования. Такое требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3-х месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено ст.70 НК РФ., и налогоплательщиком должно быть исполнено в течение 8 дней с даты его получения, если более продолжительный период времени для уплаты налога и пеней не указан в самом требовании (п.1 ст.45, п.п.1-5 ст.69, п.1 ст.70 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено названным пунктом. В силу абз.2 данного пункта, если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 руб., налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6-ти месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 руб..

Согласно ч.1-3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела следует, что административный ответчик ФИО1 с 15.02.2019 г. по 18.02.2020 г. была зарегистрирована в качестве ИП в Межрайонной ИФНС России №3 по Ростовской области, в силу п.1 ст.419 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов.

На основании п.1 ст.423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

Положениями п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя для ИП, исходя из его дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода ИП за расчетный период не превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г.;

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб. - в фиксированном размере 32 448 руб. за расчетный период 2020 г. + 1,0 % суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Фиксированный платеж за 2020 г. страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляет 8 426 руб. (п.1 ст.430 НК РФ).

Согласно п.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности ИП, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней от даты снятия с учета в налоговом органе ИП.

Таким образом, начиная с 16-го дня от даты государственной регистрации прекращения ФИО1 предпринимательской деятельности включительно производится начисление пеней на не уплаченную в установленный законом РФ срок сумму страховых взносов, в связи с чем административный ответчик должна была уплатить страховые взносы не позднее 04.03.2020 г..

В соответствии с ФЗ от 08.06.2020 г. №172-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую НК РФ» для ИП, осуществляющих деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой короновирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за расчетный период 2020 г. составляет 20 318 руб..

Таким образом, сумма к уплате ФИО1 в бюджет составила 2 744,10 руб. (20 318 х 1\12 + 20 318 х 1\12 х 18\29 = 2 744,10 руб.). Сумма к уплате ФИО1 в бюджет за 2020 г. по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере составляет 1 137,99 руб. (8 426 х 1\12 + 8 426 х 1\12 х 18\29 = 1 137,99 руб.).

В связи с тем, что в установленный НК РФ срок ФИО1 взнос уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ налоговым органом начислены пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за период с 05.03.2020 г. по 09.03.2020 г. в размере 1,14 руб..

С учетом вышеуказанных норм закона, а также положений ст.ст.69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес должника ФИО1 было направлено требование об уплате налога, сбора, штрафа, пни, взноса от 10.03.2020 г. №11082, суммы которых в бюджет до настоящего времени не поступили, в связи с чем административный истец обратился в суд с настоящим иском.

При этом, административным истцом также был соблюден судебный приказной порядок о взыскании задолженности с должника, который по заявлению ФИО1 отменен определением мирового судьи от 09.06.2020 г..

Каких-либо доказательств уплаты административным ответчиком ФИО1 указанных страховых платежей и пени суду не представлено, в связи с чем административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ростовской области подлежит удовлетворению.

Кроме того, в соответствии с п.п.19 п.1 ст.333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

Следовательно, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Чертковского района Ростовской области подлежит взыскание государственной пошлины в сумме 400 руб., от уплаты которой административный истец освобожден в силу закона.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд -

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №3 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: <адрес> недоимки:

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетный период, начиная с 01.01.2017 г.: взнос в размере 1 137,99 руб., пеня в размере 1,14 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе и по отмененному), за расчетный период, начиная с 01.01.2017 г.: взнос в размере 2 744,10 руб.,

всего на общую сумму – 3 883 (три тысячи восемьсот восемьдесят три) руб. 23 коп..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Чертковского района Ростовской области государственную пошлину в размере 400 (четырехсот) руб..

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Чертковский районный суд Ростовской области в течение одного месяца со дня принятия мотивированного решения суда.

Решение суда изготовлено в окончательной форме 17.11.2020 г..

Председательствующий: