Решение № 2А-1091/2025 2А-1091/2025~М-632/2025 М-632/2025 от 17 сентября 2025 г. по делу № 2А-1091/2025

Луга 26 августа 2025 года

УИД: 47RS0012-01-2025-001093-03


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(дело № 2а-1091/2025)

Лужский городской суд Ленинградской области в составе:

председательствующего судьи Скопинской Л.В.

при секретаре Волошиной А.Ю.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2022, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее - ИФНС России по <адрес>) обратилась в суд с административным иском к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020 – 2022, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и пени.

Заявленные требования мотивированы тем, что инспекцией произведено начисление следующих налогов:

- земельный налог за земельный участок, по адресу: 678124, Саха/Якутия/респ. Олекминский, у <адрес>, кадастровый №, сумма к налога к уплате составила: за 2020 – (396300*1* (налоговый вычет – 78501)=159 рублей; за 2021 г. (396300*1* (налоговый вычет – 78501) *0,30*2/12) с учетом переплаты 19,94 рублей =933,06 рублей; за 2022 г. (403768*1* (налоговый вычет) 799880*0,30*12/12) с учетом переплаты 19,94 рублей =933,06 рублей; за 2022 г. (403768*1* (налоговый вычет) 79980*0,30*12/12) =971,00 рублей, всего 2063,06 рублей.

Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п.п.6 и 8 ст.58 НК РФ).

На уплату данных налогов были выписаны и направлены ответчику по почте заказными письмами налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке ЕГРИП ФИО состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачиваемому страховые взносы за себя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Неуплаченная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПР РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г – 8 240 рублей на обязательное медицинское страхование за 2017 – 1 616,37 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 144 488,33 рублей. Задолженность по пени составила 3 698,58 рублей.

Поскольку в установленный законом срок задолженность налогоплательщиком не была погашена, на основании ст.69,70 НК РФ налоговым органом через личный кабинет было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии с абз. 2 п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Сумма по требованию составила 15038,77 рублей (из них земельный налог -933,06 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 8240,32 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1 616,37 рублей, пени – 4 249,02 рублей).

Кроме того, в соответствии со ст.46,48 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено по почте заказным письмом (ШПИ 80101792146856).

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, Инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу 2а-696/2024, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга отменен.

Административный истец просил суд взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу за 2020-2022 в размере 2063,06 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 8 240,32 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 1 616,37 рублей, пени 5 250,48 рублей, всего 17 170,23 рублей.

В период слушанья дела административный ответчик частично оплатил задолженность, в связи с чем, административный истец отказался от части заявленных требований в размере 5 250,48 рублей, при этом настаивая на взыскании с административного ответчика денежных средств в размере 11 919,75 рублей.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ производство по делу в части заявленных требований в размере 5 250,48 рублей, прекращено в связи с отказом истца от заявленных требований.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № по <адрес>, уведомленная надлежащим образом о времени и месте судебного разбирательства в судебное заседание своего представителя не направило.

Административный ответчик – ФИО, согласно представленной адресной справки и письменных возражениях на отмену судебного приказа, в которых административный ответчик указал, что зарегистрирован по адресу: <адрес>, д. Пехенец, <адрес>, извещался по двум адресам: <адрес>, <адрес>, и по адресу <адрес>, судебная корреспонденция возращена в суд за истечением срока хранения.

Суд, исследовав и оценив материалы административного дела, находит заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и пп.1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об установлении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Сумма налога, неуплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии со ст. 44 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ, обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Согласно сведениям поступивших в ИФНС России по <адрес> в электронном виде от органов, осуществляющих государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок, административному истцу за спорный период (2020-2022) как собственнику земельного участка площадью 3029+/-19, с кадастровым номером №, категория земель: земли населенных пунктов, вид разрешенного использования: приусадебный участок, расположенный по адресу: <адрес>, был начислен земельный налог.

В силу ст. 388 НК РФ, административный ответчик признается налогоплательщиком земельного налога.

Согласно ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.

В соответствии со ст.397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, по сроку уплаты 01 ноября года, следующим за истекший период.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На уплату данных налогов были выписаны и направлены ответчику по почте заказными письмами налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно выписке ЕГРИП ФИО состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Ответчику начислены страховые взносы в фиксированном размере, как лицу, не производящему выплаты физическим лицам, то есть как лицу, уплачиваемому страховые взносы за себя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Неуплаченная сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в ПР РФ на выплату страховой пенсии за 2017 г – 8 240 рублей на обязательное медицинское страхование за 2017 – 1 616,37 рублей.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась отрицательное сальдо ЕНС в размере 144 488,33 рублей. Задолженность по пени составила 3 698,58 рублей.

Поскольку в установленный законом срок задолженность налогоплательщиком не была погашена, на основании ст.69,70 НК РФ налоговым органом через личный кабинет было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, которое в соответствии с абз. 2 п.3 ст.69 Налогового кодекса РФ действует до уплаты (перечисления) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Сумма по требованию составила 15038,77 рублей (из них земельный налог -933,06 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование – 8240,32 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 1 616,37 рублей, пени – 4 249,02 рублей).

Кроме того, в соответствии со ст.46,48 НК РФ вынесено решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ.

Решение о взыскании денежных средств на счетах налогоплательщика № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено по почте заказным письмом (ШПИ №).

Ввиду неисполнения в добровольном порядке выставленного требования об уплате задолженности по налогам и пени, Инспекция обратилась к мировому судье за выдачей судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ по делу 2а-696/2024, который ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга отменен.

В связи с тем, что ответчик частично произвел оплату, административный истец отказался о части заявленных требований в сумме 5 250,48 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ протокольным определением суда отказ от части заявленных требований принят судом, производство по административному иску в части 5 250,48 рублей, прекращено.

В соответствии с п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к административному ответчику о взыскании задолженности, направлено в суд ДД.ММ.ГГГГ, с учетом майских праздников 2025 г., административный истец обратился в установленный законом срок в порядке п. 3 ст.48 НК РФ.

Административный ответчик не представил суду доказательства наличия обстоятельств для освобождения от уплаты земельного налога, что позволяет суду сделать вывод, что таковые отсутствуют.

Расчет задолженности по земельному налогу за 2020-2022 г. произведенный ИФНС России по <адрес>, административным ответчиком не опровергнут, как и не опровергнут расчет задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 на общую сумму 11 919,75 рублей.

С учетом установленных в ходе судебного разбирательства обстоятельств дела, заявленные требования о взыскании с административного ответчика, денежных средств в размере 11 919,75 рублей, подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы РФ.

Согласно ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ, государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, подлежит зачислению в бюджет муниципального района. Административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимок по налогам, в связи с чем, с административного истца в бюджет Лужского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО о взыскании недоимки по земельному налогу за 2020-2022, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2017 и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Российской Федерации №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Отделом <адрес>, код подразделения № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 2 063,06 рублей, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 в размере 8 240,32 рублей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 в размере 1 616,37 рублей, всего взыскать: 11 919,75 рублей.

Взыскать с ФИО, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, паспорт гражданина Российской Федерации №, выданного ДД.ММ.ГГГГ Отделом <адрес>, код подразделения №, в доход бюджета муниципального образования Лужский муниципальный район <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Ленинградский областной суд через Лужский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий подпись

Мотивированное решение изготовлено 18.09. 2025 года

Председательствующий подпись