Решение № 2А-185/2018 2А-185/2018~М-161/2018 М-161/2018 от 27 июня 2018 г. по делу № 2А-185/2018

Дело № 2а-185/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 июня 2018 года

Каргасокский районный суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Фокина Р.А.,

при секретаре Майбах О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Каргасок, Каргасокского района, Томской области, административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 2 по Томской области (далее по тексту Межрайонная ИФНС № 2 по Томской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам. В обоснование иска указано, что согласно сведениям, представляемым в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, административный ответчик обладала на праве общей долевой собственности земельными участками по адресу: (собственность прекращена ДД.ММ.ГГГГ) и (собственность прекращена ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем, является плательщиком земельного налога. Согласно п. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, пропорционально его доле. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права на земельный участок налог исчисляется с учетом коэффициента, равного отношению числа полных месяцев владения к числу календарных месяцев в году. Пунктом 1 ст. 394, п. 1 ст. 397 НК РФ предусмотрено, что нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований устанавливаются размер налоговых ставок, а также сроки уплаты налога. Налоговым органом произведено начисление земельного налога: за 2015 год в сумме 13 437 рублей, за 2016 год в сумме 12 317 рублей. Учитывая наличие по состоянию на 01.12.2017 уплаты налога за 2015 год в сумме 17 737 рублей, к уплате по сроку 01.12.2017 подлежала сумма налога за 2016 год в размере 8 017 рублей, которая до настоящего времени не уплачена. Кроме того, административный ответчик в 2016 году обладала на праве общей долевой собственности недвижимым имуществом, расположенным по адресу: , пом. у2 (собственность прекращена ДД.ММ.ГГГГ), в связи с чем является плательщиком налога на имущество физических лиц. Налоговая база при исчислении налога за 2015-2016 годы определяется исходя из инвентаризационной стоимости имущества в связи с непринятием законодательным органом Томской области соответствующего решения о применении в качестве налоговой базы кадастровой стоимости имущества. Налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 1 128 рублей, которая до настоящего времени не уплачена.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок налогоплательщику начислены пеня за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога. Сумма начисленных пеней по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 составила 13,70 рублей. В соответствии с положениями ст. 52 и 69 НК РФ налоговое уведомление и требование об уплате налога (пени) размещается в личном кабинете налогоплательщиков, имеющих соответствующую регистрацию в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте Федеральной налоговой службы. С 29.06.2016 ФИО1 зарегистрирована в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика» на официальном сайте ФНС. В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23, ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать законно установленные налоги в сроки, установленные законодательством. В силу положений п. 8 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно уплачивать пени по налогам. Ссылка ФИО1 на то обстоятельство, что в отношении нее определением Арбитражного суда Томской области от 09.02.2017 завершена процедура банкротства не имеет отношения к рассматриваемому вопросу, поскольку заявление о признании должника несостоятельным (банкротом) было принято от ФИО1 26.01.2015. В силу положений п. 1 ст. 4 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» состав и размер денежных обязательств и обязательных платежей определяются на дату подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом. Такие задолженности подлежат включению в реестр требования кредиторов в порядке, установленном указанным Законом. Взыскиваемая же налоговым органом задолженность по налогам за 2016 год возникла 01.12.2017, как и пеня по налогу на имущество, то есть, задолженность возникла после завершения в отношении ФИО1 процедуры банкротства и не относится к указанной процедуре. Просит взыскать с административного ответчика задолженность по обязательным платежам в размере 9 158,70 рублей, из которой 8 017 рублей – земельный налог за 2016 год; 1 128 рублей – налог на имущество физических лиц; 13,70 рублей – пеня по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017 по 16.01.2018.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 2 по Томской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного иска, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть дело в ее отсутствие.

Изучив административное исковое заявление, письменные доказательства, оценив их в совокупности, суд считает административные исковые требования подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное требование содержится в п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 2 НК РФ законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В силу ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу пункта 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно ч. 1 ст. 392 НК РФ налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В силу ч. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Как следует из копии выписки из информационного ресурса электронной базы налоговых органов (л.д. 9) ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 2/5 доли в праве общей долевой собственности земельного участка, расположенного по адресу: ; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 3/4 доли в праве общей долевой собственности земельного участка, расположенного по адресу: , в связи с чем являлась плательщиком земельного налога в 2016 году.

Из копии налогового уведомления N 3860499 от 24.08.2017 (л.д. 11-12) следует, что налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог: за 2016 год в размере 8 017 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый; недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (ст. 401 НК РФ)

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ч. 1 ст. 403 НК РФ).

Согласно Информации о переходе субъектов Российской Федерации на начисление налога на имущество физических лиц и налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, Томская область не перешла на начисление налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Как следует из копии выписки из информационного ресурса электронной базы налоговых органов (л.д. 9) ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником 1/2 доли в праве общей долевой собственности на помещение, расположенное по адресу: , пом. у2, инвентаризационная стоимость которого составляет 820 568 рублей, в связи с чем являлась плательщиком налога на имущество физических лиц в 2016 году.

Из копии налогового уведомления N 3860499 от 24.08.2017 (л.д. 11) следует, что на указанное помещение за 2016 год налоговым органом ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц в размере 1 128 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 1 128 рублей ФИО1 до настоящего времени не оплачена. Доказательств обратного в суд административным ответчиком не предоставлено.

В связи с неуплатой налогов в установленный срок, на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога N 473 от 17.01.2018, согласно которому ФИО1 предложено погасить недоимку по земельному налогу. налогу на имущество физических лиц в срок 06.03.2018 (л.д. 13).

В силу положений ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

ФИО1 зарегистрирована в качестве налогоплательщика в сервисе «Личный кабинет» 29.06.2016 (л.д. 10).

Вместе с тем, в установленный срок земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2016 год со стороны ФИО1 уплачен не был.

Поскольку факт наличия у административного ответчика задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц установлен, суд считает требование о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2016 год в размере 8 017 рублей, налогу на имущество физических лиц в размере 1 128 рублей за 2016 год обоснованным и подлежащим удовлетворению.

В силу п. 1-4 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. 46-48 НК РФ (п. 5,6 ст. 75 НК РФ).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц административному ответчику начислена пеня за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 в размере 13,70 рублей.

Поскольку факт просрочки исполнения ФИО1 обязанностей по уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год установлен, суд считает, что требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2017 по 16.01.2018 в размере 13,70 рублей административным истцом заявлено обоснованно.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае истец Межрайонная ИФНС России № 2 по Томской области на основании подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, как государственный орган, выступающий в суде общей юрисдикции в качестве истца, освобожден от уплаты государственной пошлины. В связи с чем, в соответствии с абз. 1 п.п. 1 п. 1 ст. 339.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 2 к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по земельному налогу за 2016 год в сумме 8 017 (восемь тысяч семнадцать) рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год – 1 128 (одна тысяча сто двадцать восемь) рублей, пени по налогу на имущество физических лиц с 02.12.2017 по 16.01.2018 в размере 13 (тринадцать) рублей 70 копеек (реквизиты: УФК МФ РФ по Томской области Межрайонная ИФНС N 2 по Томской области, ИНН <***>, КПП 700801001, банк получателя: Отделение Томск, г.Томск, расчетный счет N<***> БИК 046902001, код ОКТМО 69624422, КБК транспортный налог (18210604012021000110).

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Каргасокского района государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи жалобы в Каргасокский районный суд.

Судья Фокин Р.А.