Решение № 2А-13443/2024 2А-13443/2024~М-7728/2024 М-7728/2024 от 16 октября 2024 г. по делу № 2А-13443/2024

Дело № 2а-13443/2024

УИД № 24RS0048-01-2024-014537-32


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

16 октября 2024 года г. Красноярск

Советский районный суд г. Красноярска в составе:

председательствующего судьи Портных В.Ю.,

при секретаре Фурсовой П.Е.,

рассмотрев открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России (далее – МИФНС) № 1 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС за 2022 г. в размере 8 776 руб.; пени за неуплату страховых взносов на ОМС за 2018 г. с 28.01.2019 по 22.01.2021 в размере 440,17 руб.. за 2019 г. с 01.01.2020 по 29.06.2021 в размере 614,75 руб., за 2020 г. с 01.01.2021 по 15.10.2021 в размере 390,13 руб., за 2021 г. с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 254,24 руб.; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПфРФ на выплату страховое пенсии за 2022 г. в размере 34 445 руб., пени за неуплату страховых взносов на ОПС за 2018 г. с 28.01.2019 по 22.01.2021 в размере 3 894,27 руб.. за 2019 г. с 02.01.2020 по 29.06.2021 в размере 2 621,32 руб., за 2020 г. с 01.01.2021 по 15.10.2021 в размере 1 567,23 руб., за 2021 г. с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1 118,65 руб.; налога на имущество физических лиц (047010000) за 2021 г. в размере 2 029 руб.; налога на имущество физических лиц (04653101) за 2021 г. в размере 558 руб.; транспортного налога за 2021 г. в размере 2 210,50 руб.; земельного налога за 2021 г. в размере 1 005 руб.; пени за неуплату имущественных налогов 2018-2021 г.г. с 03.12.2019 по 31.12.2022 в размере 1 079,49 руб.; налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в размере 11 378,52 руб.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 г. в размере 870,69 руб.; штрафа за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 г. в размере 580,44 руб.; пени за неуплату налога на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. с 16.07.2022 по 31.12.2022 в размере 4 066,25 руб.; суммы пеней, учитываемой в совокупной обязанности на едином налоговом счете (ЕНС) с 01.01.2023 по 12.08.2023 в размере 8 253,49 руб.,

Требования мотивированы тем, что в связи с неуплатой недоимки и страховых взносов в установленный законом срок налогоплательщику направлены требования о добровольной уплате, которые не исполнены в установленные сроки. В связи с чем на основании заявления Инспекции мировым судьей судебного участка № 87 в Советском районе г. Красноярска 18.09.2023 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который определением мирового судьи от 16.02.2024 отменен. До настоящего времени недоимка по налогам должником не погашена.

В ходу судебного разбирательства от представителя административного истца поступило уточненное исковое заявление, согласно которому ответчик частично погасил задолженности в связи с чем просят взыскать с ФИО1 штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 г. в размере 870,69 руб.; штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 г. в размере 580,44 руб.

Представитель административного истца МИФНС России № 1 по Красноярскому краю в судебное заседание не явился, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте судебного заседания извещался судом по адресу регистрации, подтвержденному УВМ ГУ МВД России по Красноярскому краю, однако почтовое отправление возвращено в суд ввиду истечения срока хранения в почтовом отделении.

Поскольку участие в судебном заседании не явившихся участников административного дела в силу процессуального закона не является обязательным и таковым судом не признавалось, в соответствие со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд посчитал возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц, надлежаще извещенных о месте и времени судебного разбирательства, в том числе публично, путем размещения соответствующей информации на официальном сайте суда (http://sovet.krk.sudrf.ru), не сообщивших об уважительных причинах неявки в судебное заседание и не заявивших ходатайств об отложении слушания дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пункту 1 статьи 214.10 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на доходы физических лиц по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, определяется в соответствии с Кодексом с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13% (подпункт 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля г., следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка.

Согласно статье 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год.

Согласно пункту 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 указанного Кодекса, к числу которого, в частности относится расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение, т.е. мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Взносы подлежат уплате не позднее 31 декабря текущего года, а при прекращении деятельности не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 3).

Согласно абзацу 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Советскому району г. Красноярска, является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога.

Кроме того, с 21.07.2014 ФИО1 является адвокатом, а, следовательно, и плательщиком страховых взносов.

В спорные периоды административный ответчик является собственником транспортных средств, объектов недвижимости, в отношении которых исчислены соответствующие виды налогов.

Кроме того, в 2021 г. административным ответчиком был продан объект недвижимого имущества, стоимостью (цена сделки), однако, налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком не была предоставлена. Сумма налога, подлежащая к уплате составляет 92 872 руб. по результатам камеральной проверки ФИО1 привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 119, пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации с назначением штрафа в размере 870,69 руб. и 580,44 руб., соответственно.

Поскольку обязанность по оплате недоимки, страховых взносов, пени и штрафа административным ответчиком не исполнена, в адрес ФИО1 налоговым органом было направлено требование № 2341 от 31.05.2023 о необходимости в срок до 21.07.2023 оплаты налога на доходы физических лиц в размере 88 251 руб., налога на имущество в размере 2 029 руб. и 558 руб., земельного налога в размере 1 005 руб., страховых взносов на ОПС в размере 34 445 руб.. страховых взносов на ОМС в размере 8 766 руб., пени в размере 21 884,72 руб. и штрафа в размере 1 451,13 руб.

По истечении установленного в требовании срока, ввиду неуплаты налогов и пени за просрочку уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 87 в Советском районе г. Красноярска с заявлением о выдаче судебного приказа, требования налогового органа удовлетворены: 13.09.2023 мировым судьей выдан судебный приказ № 2а-0030/87/2023 о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 1 по Красноярскому краю задолженности за 2020-2021 г.г. в размере 167 636,62 руб., в том числе по налогам – 141 885,50 руб., по пени – 24 299,99 руб.; который определением того же мирового судьи от 16.02.2024 отменен на основании поданных должником возражений относительно его исполнения.

15.08.2024 налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском, то есть в установленный законом шестимесячный срок с момента отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению в пределах уточненных требований.

Со стороны административного ответчика доказательств уплаты в полном объеме и надлежащим образом спорной задолженности не представлено.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах суд взыскивает с административного ответчика государственную пошлину в доход бюджета в соответствии с требованиями подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Красноярскому краю:

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ за 2021 г. в размере 870,69 руб.;

- штраф за налоговое правонарушение, установленное главой 16 НК РФ в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ за 2021 г. в размере 580,44 руб.;

а всего 1 451, 13 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Красноярского краевого суда через Советский районный суд г. Красноярска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий В.Ю. Портных

Мотивированное решение изготовлено: 06.11.2024