Решение № 2А-587/2019 2А-587/2019~М-644/2019 М-644/2019 от 29 ноября 2019 г. по делу № 2А-587/2019

Дело 2а-587/2019

УИД № 23RS0017-01-2019-000958-65


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

ст. Кавказская Кавказского района

Краснодарского края 29 ноября 2019 года

Кавказский районный суд Краснодарского края в составе:

судьи - ФИО1

при секретаре - Разбицкой Н.В.

с участием:

представителя административного ответчика ФИО2, действующую на основании нотариально удостоверенной доверенности № от 23.09.2017 года ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России №5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде пени и штрафа, суд

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России №5 по Краснодарскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 3943 рубля 24 копейки (три тысячи девятьсот сорок три рубля) 24 копейки.

Свои требования истец обосновал тем, что 08.04.2019 г. Мировым судьей судебного участка № 144 Кавказского района Краснодарского края вынесен судебный приказ по делу № 2а-351/2019 о взыскании с ФИО2 задолженности по пене страховым взносам за 01.03.2017 год по 01.08.2018 год и штраф по УСН за 2016 год в размере 3943 рубля 24 копейки. Определением от 30.05.2019 года вышеуказанный судебный приказ был отменен, что послужило основанием для обращения в суд в порядке административного искового производства.

С 01.04.2004 г. ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя по 02.02.2016г.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016 №243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговыми органами осуществляются меры по взысканию недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 01.01.2017, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности. Таким образом, с 01.01.2017 администратором по направленным органами ПФР и ФСС России на принудительное исполнение постановлениям о взыскании страховых взносов за счет имущества организации или индивидуального предпринимателя, а также вступившим в силу судебным актам о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет имущества физических лиц, являются налоговые органы. В связи с чем, задолженность, образованная до 01.01.2017г. была передана в Межрайонную ИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в электронном виде, без указания периодов образования и оснований начисления.

Таким образом, сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО2 составляет 3943 рубля 24 копейки, а именно:

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 468,35 рублей – пеня.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии – 223,10 рублей – пеня.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 62,05 рублей – пеня.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 656,54 рубля – пеня.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии – 249,51 рубль – пеня.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 767,44 рубля – пеня.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату накопительной пенсии – 278,69 рублей – пеня

8.Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые вбюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2010 года) – 90,17 рублей – пеня.

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федеральным законом от 03.07.2016 №243-Ф3 органы управления Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов обязаны сообщить до 1 февраля 2017 года в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о зарегистрированных в качестве плательщиков страховых взносов международных организациях, обособленных подразделениях российских организаций, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, оценщиков, медиаторов, патентных поверенных и иных физических лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, по состоянию на 1 января 2017 года в электронной форме в порядке, определяемом соглашением взаимодействующих сторон.

А так же в соответствии с Порядком взаимодействия отделений Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации с управлениями Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации (от 22.07.2016 № ММВ-23-1/12@/ЗИ и № ММВ-23-1/11@/02-11-10/06-3098П) в адрес Управления подлежала передаче информация о неисполненных требованиях об уплате недоимки по страховым взносам, пени и штрафам и их частичном погашении. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок, обязанность по уплате страховых взносов исполняется налоговыми органами в соответствии со ст. 48 НК РФ.

ФИО2 применял упрощенную систему налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 346.11 упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

П. 1 ст. 346.12 налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 52 налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ.

В связи с несвоевременной оплатой суммы начисленной по УСН к уплате в соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 53 рубля 38 копеек.

01.03.2016 года ФИО2 предоставил налоговую декларацию по УСН за 2014 год.

Срок преставления согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ – 30.03.2015 год.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф – 1000 рублей.

По данным обстоятельства был составлен акт № камеральной налоговой проверки от 23.04.2016 года и решение № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.06.2016г. данное решение обжаловано не было и вступило в законную силу.

Таким образом, налоговая инспекция направила требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № от 23.08.2018 года, № от 03.08.2016 года должнику предлагалось в установленные сроки оплатить задолженность. Однако до настоящего времени оплата задолженности в добровольном порядке не произведена.

На основании изложенного административный истец просит суд:

Взыскать с ФИО2 задолженность по страховым взносам в размере 3943 рубля 24 копейки (три тысячи девятьсот сорок три рубля) 24 копейки.

Задолженность необходимо перечислить:

<данные изъяты>

Судебные расходы возложить на должника.

Заместитель Начальника Межрайонной инспекции ФНС России № 5 по Краснодарскому краю Советник государственной гражданской службы Российской Федерации 2 класса ФИО4, действующий на основании доверенности № 05-21/02966 от 20.02. 2018 года в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, согласно поданного письменного заявления просит рассмотреть дело в отсутствие представителя МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю. На удовлетворении исковых требований настаивают.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, согласно поданного письменного заявления просит рассмотреть дело в его отсутствие, допустить в качестве представителя ФИО3, действующую на основании нотариально удостоверенной доверенности № от 23.09.2017 года.

На основании ч.2 ст.289 гл. 32 КАС РФ (Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций) неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом было вынесено определение о рассмотрении дела в отсутствие не явившихся лиц.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующая на основании нотариально удостоверенной доверенности № от 23.09.2017 года ФИО3 в судебном заседании возражала против удовлетворения заявленных требований МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю, так как считает их необоснованными и не подлежащими удовлетворению.

Кроме того пояснила, что ФИО2 не получал требования МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю, суммы задолженности уже были взысканы мировым судьей судебного участка № 145 Кавказского района Краснодарского края согласно определения от 08.12.2017 года по делу 2а-971/2017.

На основании изложенного просит суд отказать в удовлетворении административного иска МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 3943 рубля 24 копейки (три тысячи девятьсот сорок три рубля) 24 копейки в полном объеме, так как административным истцом не указано за какой период времени взысканы суммы.

Выслушав представителя административного ответчика ФИО2, действующую на основании нотариально удостоверенной доверенности № от 23.09.2017 года ФИО3, изучив и исследовав материалы дела и представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административный иск МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю является незаконным, необоснованным и не подлежит удовлетворению.

К такому выводу суд пришел по следующим основаниям.

В соответствии с п. 3 ст. 2 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования » (далее - Федеральный закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ), действовавшего до 01.01.2017, под индивидуальными предпринимателями понимаются физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионном?????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????/?/???/?/?/

Из материалов дела следует, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве ИП с 01.04.2004 г. по 02.02.2016 г., что подтверждается Выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 10.10.2019 года (л.д. 5-9).

Административный истец указывает, что сумма пеней начисленных на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование подлежащих уплате ФИО2 составляет 3943 рубля 24 копейки (три тысячи девятьсот сорок три рубля) 24 копейки, из которых:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 468,35 рублей – (пеня).

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии – 223,10 рублей – (пеня).

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 62,05 рублей – (пеня).

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования – 656,54 рубля – (пеня).

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату накопительной пенсии – 249,51 рубль – (пеня).

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии – 767,44 рубля – (пеня).

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской федерации на выплату накопительной пенсии – 278,69 рублей – (пеня).

- Страховые взносы в виде фиксированного платежа, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (по расчетным периодам, истекшим до 01 января 2010 года) – 90,17 рублей – (пеня), что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика – физического лица, а также пени и штрафов с указанием реквизитов счетов по учету доходов соответствующих бюджетов и кодов бюджетной классификации (л.д. 16-19), подробным расчетом сумм пени (л.д. 22-39).

В связи с несвоевременной оплатой суммы начисленной по УСН к уплате в соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременную уплату налогов начисляется пеня в процентах от неуплаченной суммы за каждый день просрочки. Задолженность по пене сформирована на дату выставления требований об уплате и составляет 53 рубля 38 копеек.

01.03.2016 года ФИО2 предоставил налоговую декларацию по УСН за 2014 год.

Срок преставления согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ – 30.03.2015 год.

Ответственность за данное нарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Штраф – 1000 рублей.

По данным обстоятельствам был составлен акт № 30579 камеральной налоговой проверки от 23.04.2016 года (л.д. 41-43) и решение № 37195 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 09.06.2016г., данное решение обжаловано не было и вступило в законную силу (л.д. 44-46).

В добровольном порядке, оплата задолженности административным ответчиком не произведена.

МИФНС России № 5 по Краснодарскому краю в адрес административного ответчика ФИО2 по адресу: <адрес> были направлены требования:

- требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 03.08.2016 года, из которого следует, что необходимо оплатить штраф в размере 1000 рублей 00 копеек до 23.08.2016г. (л.д. 12);

- требование № уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 23.08.2018 года, из которого следует, что необходимо оплатить задолженность по пени в размере 2889 рублей 86 копеек до 12.09.2018 года (л.д. 13-15).

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй. Такое заявление подаётся в суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено п. 2 ст. 48 НК РФ, в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

При рассмотрении заявленных административным истцом требований, суд учитывает, что административный истец в установленном законом порядке наделён полномочиями на обращение в суд с настоящими административными исковыми требованиями. Однако суд приходит к выводу, что административным истцом срок пропущен установленный законом срок обращения в суд. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Однако с заявлением о восстановлении данного срока административный истец не обратился.

При таких обстоятельствах в соответствии со ст.94 КАС РФ следует применить последствия пропуска процессуального срока административным истцом МИФНС России №5 для обращения в суд с административным иском и по этим основаниям в удовлетворении иска административному истцу МИФНС России №5 к ФИО2 следует отказать.

В силу положений п. 2 ст. 48 НК РФ налоговый орган, как административный истец, был вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы страховых взносов по вышеуказанному требованию в административному истцу ФИО2 в срок не позднее 23.02.2019 г. (6 мес. после последнего требования 23.08.2018 г.).

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье в апреле 2019 года, то есть за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока обращения.

Административное исковое заявление предъявлено в Кавказский районный суд Краснодарского края 24.10.2019 г. за вх. № 1897, то есть так же за пределами установленного ст. 48 НК РФ срока обращения в суд. При этом, каких-либо доказательств, подтверждающих наличие условий, ограничивающих возможность совершения административным истцом соответствующих юридических действий, и обстоятельств, объективно воспрепятствовавших своевременному обращению в суд, а также уважительность причины пропуска срока подачи административного искового заявления в суд, административным истцом не представлено, ходатайство о восстановлении пропущенного срока не заявлялось.

Кроме того, суд принимает во внимание информацию ФНС России "О списании долгов по налогам и страховым взносам (налоговая амнистия 2018)", в которой было отмечено в том числе, что списание задолженности по страховым взносам будет произведено после получения необходимых сведений от органов Пенсионного фонда Российской Федерации, при этом работа по списанию задолженности проводится налоговыми органами в несколько этапов. По состоянию на 1 марта 2018 года уже завершена основная работа по списанию задолженности физических лиц по имущественным налогам и задолженности индивидуальным предпринимателей по налогам, связанным с осуществлением предпринимательской деятельности.

Часть 1 ст. 11 Федерального закона от 28.12.2017 N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", устанавливает, что признаются безнадежными ко взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, адвокатами, нотариусами, занимающимися частной практикой, и иными лицами, занимающимися в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя или адвоката либо прекратили заниматься в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Вместе с тем, при вынесении решения, суд считает необходимым обратить внимание на ч. 2 вышеуказанной нормы, которая гласит, что решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности.

Анализируя представленные доказательства, в их совокупности судом с достоверностью установлено, что требование административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде пени и штрафа в размере 3943 рубля 24 копейки (три тысячи девятьсот сорок три рубля) 24 копейки удовлетворению не подлежит, поскольку в силу закона она признается безнадежной ко взысканию и подлежит списанию налоговым органом, последний с учётом действующего в настоящее время правового регулирования данного вопроса утратил возможность её взыскания в судебном порядке.

И по этим основаниям следует в удовлетворении иска административному истцу МИФНС России №5 к ФИО2 следует отказать.

Анализируя изложенное, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде пени начисленной на недоимку удовлетворению не подлежат, в удовлетворении административного иска МИФНС России №5 к административному ответчику ФИО2 следует отказать в полном объеме..

На основании изложенного, и руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

р е ш и л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной Инспекции ФНС России №5 по Краснодарскому краю о взыскании с административного ответчика ФИО2 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в виде пени и штрафа за период с 01.03.2017 по 01.03.2018 в размере 3943 рубля 24 копейки (три тысячи девятьсот сорок три рубля) 24 копейки – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Кавказский районный суд Краснодарского края.

Судья Кавказского районного суда

Краснодарского края: ФИО1

Мотивированное решение

Изготовлено 03.12.2019 г.