Решение № 2А-3119/2025 от 3 июля 2025 г. по делу № 2А-3119/2025

УИД 22RS0067-01-2024-005563-98

Дело № 2а-3119/2025


РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

04 июля 2025 года Калининград

Ленинградский районный суд Калининграда в составе:

председательствующего судьи Дорошенко О.Л.

при секретаре Изаак Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску МИ ФНС № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании в доход бюджета недоимки по налогу на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога, штрафа и пени

УСТАНОВИЛ:

МИ ФНС № 16 по Алтайскому краю, уточнив исковые требования, обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых :

-недоимка по земельному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество ФЛ за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф по п.1 ст. 119 НК - <данные изъяты> руб.,

-штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме <данные изъяты> руб. по состоянию на 13.10.2023 г.

В обоснование таких требований налоговый орган указал, что административный ответчик ФИО1 в 2021 г. являлась плательщиком перечисленных налогов, однако обязанность по их уплате не исполнила, в связи с чем, налогоплательщику было вручено требование и начислены пени.

Требование налогового органа налогоплательщиком не исполнено, судебный приказ 23.11.2023 отменен. Порядок взыскания налоговой недоимки налоговым органом соблюден.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще. Просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании требования иска не признала, пояснив, что кадастровая стоимость объекта, из которой исчислен НДФЛ не соответствует действительности, так как при регистрации объекта ею в декларации на объект была допущена техническая ошибка в указании его площади. Была указано площадь 180 кв.м. вместо правильно 17 кв.м., что повлекло установление высокой кадастровой стоимости, из которой была определена налогооблагаемая база.Что касается спорных налогов, то обязанность по их уплате ею исполнена.

Выслушав ответчика, изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как установлено положениями части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

В соответствии с п. 2 ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В силу пункта 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-0).

В силу статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц" и "Налог на прибыль организаций".

В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации.

Из содержания пункта 1 статьи 210 НК РФ следует, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

Согласно пункту 3 статьи 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса.

Пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ предусмотрено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в ЕГРН и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, неуплата или неполная уплата налогоплательщиком сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В соответствии со ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством налогах и сборах срок декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установил суд, по результатам камеральной налоговой проверки (КНП), проведенной налоговым органом в период с 18.07.2022 года по 18.10.2022 года, установлено, что ответчиком в 2021 году получен доход от отчуждения объектов недвижимого имущества – жилого дома КН № (доход в размере 300 000 руб.) и земельного участка с КН № (доход в размере 260 000 руб.), находившихся в собственности налогоплательщика менее 5 лет, но декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган за 2021 г. по сроку предоставления 04.05.2022 г. не представлена, НДФЛ в установленный срок до 15.07.2022 г. не уплачен.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом сформирован и произведен расчет НДФЛ в отношении доходов, полученным налогоплательщиком ФИО1 в размере <данные изъяты> (кадастровая стоимость объекта, умноженная на коэффициент 0,7) + 260 000)-1 000 000 руб. (налоговый вычет))Х13%.

Решением налогового органа № 19970 от 21.12.2022 ответчик привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения. ФИО1 назначен штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. и штраф за не предоставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021. Суммы штрафов с учетом наличия смягчающих ответственность обстоятельств снижены по п.1 ст. 119 НК -до <данные изъяты> руб., по п.1 ст. 122 НК РФ - до <данные изъяты> руб.

Решение налогового органа ответчиком не оспорено и вступило в законную силу.

Как следует из материалов дела, налоговым органом налогоплательщику начислен земельный налог на сумму <данные изъяты> руб., налог на имущество ФЛ за 2021 г. на сумму <данные изъяты> руб. и заказным письмом 20.09.2023 г. направлено налоговое уведомление об его уплате № 16746509 от 01.09.2022г.

Налогоплательщик налоги не уплатила.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Налоговым органом выставлено требование об уплате задолженности № 9884 от 21.07.2023 года, которое заказным письмом 26.07.2023 г. направлено в адрес ответчика. Срок исполнения требования – 14 сентября 2023г. в сумме <данные изъяты> руб., из которых:

-земельный налог ФЛ за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-земельный налог ФЛ за 2014 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество ФЛ за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.

-штраф по п.1 ст. 119 НК - <данные изъяты> руб.,

-штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб.

-транспортный налог за 2021 год в сумме <данные изъяты> руб.,

-пени <данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи 2-го судебного участка Октябрьского района г. Барнаула Алтайского края от 23 ноября 2023 судебный приказ по делу № 2а-2696/2023 от 01 ноября 2023 года отменен по заявлению налогоплательщика.

Настоящее исковое заявление в порядке электронного документооборота поступило в Октябрьский районный суд г. Барнаула Алтайского края 23 мая 2024 года.

В рассматриваемом деле срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа и в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить образовавшуюся задолженность, суд приходит к выводу о том, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика ФИО1

Требования налогового органа о взыскании с ответчика недоимок по имущественным налогам, НДФЛ и штрафу по существу являются обоснованными.

Вместе с тем, проверяя доводы административного ответчика об исполнении обязанности по уплате спорных имущественных налогов, суд установил, что 11.12.2023 года ФИО1 действительно уплатила в счёт исполнения обязанности по уплате налогов <данные изъяты>

Перечисленные суммы, как следует из карточки налоговых обязательств, в порядке п.8 ст. 45 НК РФ учтены на едином налоговом счете налогоплательщика в счет погашения недоимки по доначисленному по КНП налогу на доходы ФЛ за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб. По состоянию на 06.12.2024 г. непогашенный остаток по НДФЛ за 2021г. составляет <данные изъяты> руб.

Такой порядок распределения ЕНП прав ФИО1 не нарушает, поскольку требование налогового органа по взысканию с ответчика НДФЛ за 2021 год является обоснованным, внесенные платежи учтены в счет исполнения обязанности по его уплате.

При таком положении с ФИО1 надлежит взыскать :

-недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество ФЛ за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф по п.1 ст. 119 НК - <данные изъяты> руб.,

-штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб.

Как следует из части 1 статьи 18 Федерального закона от 03.07.2016 N 237-ФЗ "О государственной кадастровой оценке", для целей, предусмотренных законодательством Российской Федерации, применяются сведения о кадастровой стоимости, которые внесены в ЕГРН.

С учетом приведённой нормы права, доводы административного ответчика о недействительности кадастровой стоимости, указанной в ЕГРН, суд находит несостоятельными, поскольку доказательств иной кадастровой стоимости отчужденного в 2021 году объекта недвижимого имущества, внесенной в ЕГРП по состоянию на 01.01.2021 года ответчиком в материалы дела не представлено.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ответчика пени, и удовлетворяя их частично, суд исходит из того, что до 01.01.2023 года процедура взыскания за счет имущества физического лица в соответствии со ст. 48 НК РФ по налогам налоговым органом не принималась, что установлено из сообщения налогового органа от 06.12.2024 г. (л.д. 173).

При таком положении пени подлежат начислению лишь на спорные недоимки по налогам, обязанность по уплате которых установлена настоящим решением.

Размер пени на недоимку по НДФЛ, доначисленному по результатам КНП на сумму <данные изъяты> руб. сроком уплаты 15.07.2022 за период с 15.07.2022 по 13.10.2023 г. (за указанный период погашения из ЕНП отсутствуют) составит <данные изъяты> руб.

09.03.2023 г. размер пени по КНП налоговым органом уменьшен на сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 96)

Таким образом, размер пени на недоимку по доначисленному НДФЛ за 2021 год составит <данные изъяты> руб.

Размер пени на недоимку по НДФЛ, доначисленному по результатам КНП на сумму <данные изъяты> руб. сроком уплаты 15.07.2022 за период с 15.07.2022 по 13.10.2023 г. (за указанный период погашения из ЕНП отсутствуют) составит <данные изъяты> руб.

09.03.2023 г. размер пени по КНП налоговым органом уменьшен на сумму <данные изъяты> руб. (л.д. 96).

Таким образом, размер пени по КНП составит <данные изъяты> руб.

Размер пени на недоимку по земельному налогу за 2021 г. в сумме <данные изъяты> рублей по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 13.10.2023 года составит <данные изъяты> руб.

Размер пени на недоимку по налогу на имущество ФЛ за 2021 г. на сумму <данные изъяты> руб. по сроку уплаты 01.12.2022 за период с 02.12.2022 по 13.10.2023 года составит <данные изъяты> руб.

Итого размер пени, подлежащий взысканию с ответчика в доход бюджета, составит <данные изъяты> руб.

Требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению.

С ФИО1 в пользу налогового органа надлежит взыскать недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых :

-недоимка по земельному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество ФЛ за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф по п.1 ст. 119 НК - <данные изъяты> руб.,

-штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2022 по 13.10.2023 г. в сумме <данные изъяты> руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчиков, не освобожденных от уплаты судебных расходов.

Согласно п.1 ч.1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размер государственной пошлины, подлежащий взысканию с административных ответчиков, составит 15560,30 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск МИ ФНС № 16 по Алтайскому краю – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН <***>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу МИ ФНС № 16 по Алтайскому краю недоимку на общую сумму <данные изъяты> руб., из которых :

-недоимку по земельному налогу за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год в размере <данные изъяты> руб.,

-налог на имущество ФЛ за 2021 год на сумму <данные изъяты> руб.,

-штраф по п.1 ст. 119 НК - <данные изъяты> руб.,

-штраф по п.1 ст. 122 НК РФ - <данные изъяты> руб.

-пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки за период с 02.12.2022 по 13.10.2023 г. в сумме <данные изъяты> руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 15560,30 рублей.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через суд Ленинградского района Калининграда в течение месяца.

Судья: