Решение № 2А-963/2024 2А-963/2024~М-805/2024 М-805/2024 от 7 ноября 2024 г. по делу № 2А-963/2024

УИД: 35RS0006-01-2024-001390-05 2а-963/2024


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Великий Устюг 08 ноября 2024 года

Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе:

председательствующего судьи Казариновой Т.В.,

при секретаре Бушмаковой И.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

у с т а н о в и л :

Управление федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

В обоснование иска указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 10.03.2005. На основании п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. ФИО1 начислены:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в сумме 34 445 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2022 год в сумме 8 766 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2022 год в сумме 1 896 руб. 44 коп.;

- налог на имущество за 2021 год в сумме 4 142 руб.;

- налог на имущество за 2022 год в сумме 4 556 руб.;

- земельный налог за 2021 год в сумме 863 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 863 руб.;

- НДФЛ в сумме 15 913 руб. по сроку 25.10.2022;

- НДФЛ в сумме 15 913 руб. (в связи с частичной уплатой взыскивается сумма 9 398 руб. 16 коп.) по сроку 25.04.2022 не уплачен;

- НДФЛ в сумме 15 914 руб. по сроку 25.07.2022;

- НДФЛ в сумме 15 914 руб. по сроку 17.07.2023.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком налог уплачен не был, на сумму недоимки в соответствии со статьёй 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 34 536,83 руб. В отношении ФИО1 приняты меры взыскания в соответствии со ст.46 НК РФ. Вынесено решение по ст.46 НК РФ №25842 от 30.11.2023. Налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по страховым взносам на ОПС в сумме 36 341,44 руб.; по страховым взносам на ОМС в сумме 8 766 руб.; налог на имущество в сумме 8 698 руб.; земельный налог в сумме 1 726 руб.; НДФЛ в сумме 57 139,16 руб.; пени в общей сумме 34 536,83 руб., всего 147 207,43 руб.

В судебное заседание представитель Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области не явился, о рассмотрении дела извещен надлежаще, просит рассмотреть дело в его отсутствие, поддерживает требования по изложенным в иске основаниям.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании участия не приняла, извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на исковое заявление.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ст.57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ и не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Как следует из статьи 209 НК РФ, объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками.

В соответствии с п.п.2 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, являются плательщиками налога на доходы физических лиц и самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплатить общую сумму налога, исчисленную исходя из налоговой декларации, в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.5 ст.227, п.1 ст.229, п.4 ст.228 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

ФИО1 в 2021 и в 2022 г.г. является собственником земельного участка, адрес: ..., с кадастровым номером №, а также земельного участка, ..., с кадастровым номером №.

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в 2021 и в 2022 г.г. являлась собственником:

квартиры, адрес: ..., с кадастровым номером №,

гаража, адрес: ..., с кадастровым номером №.

Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

Согласно ч.1 ст.226 НК РФ, Российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Размер страховых взносов установлен статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, ФИО1 имеет статус адвоката, следовательно, является плательщиком налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическим лицом, зарегистрированным в качестве адвоката, а также плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

ФИО1 начислены за 2022 г.: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 34 445 руб.; - страховые взносы на обязательное медицинское страхование (ОМС) в сумме 8 766 руб.; - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) в сумме 1 896, 44 руб.;

В установленный законом срок обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 исполнена не была.

ФИО1 направлялись налоговое уведомление и требование об уплате налогов в установленном законом порядке, однако налогоплательщиком обязанность по уплате вышеуказанных налогов за 2021 и за 2022 г.г. исполнена не была.

В соответствии со ст.75 названного Кодекса, пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить и в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 налоги уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 34 536 рублей 83 копейки.

Размер суммы пени подтвержден расчетами, представленными в материалы дела административным истцом, которые судом проверены и являются арифметически правильными.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика в письменных возражениях о неполучении налоговых уведомлений и требований, несоблюдение срока направления требования об уплате задолженности, непредставления доказательств принудительного взыскания в установленные сроки суд признает несостоятельными.

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Сформированное однажды требование (в данном случае требование №10249 от 23 июля 2023 года) будет единым до тех пор, пока задолженность в данном требовании не будет погашена. Имеющимися материалами дела подтверждается факт направления налоговым органом в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований об уплате налога.

Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку №28 от 04 марта 2024 года с ФИО1 в пользу УФНС России по Вологодской области была взыскана задолженность по уплате налогов, пени в размере 153 722 рубля 27 копеек, а также в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 2 137 рублей 00 копеек, однако мировым судьей на основании заявления ФИО1 определением от 22 марта 2024 года указанный судебный приказ отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 12 августа 2024 года.

Таким образом, срок обращения в суд с настоящим иском налоговым органом не пропущен, порядок соблюден.

При указанных обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по страховым взносам на ОПС в размере 36 341 рубль 44 копейки; по страховым взносам на ОМС в размере 8 766 рублей; налог на имущество в размере 8 698 рублей; земельный налог в размере 1 726 рублей; НДФЛ в размере 57 139 рублей 16 копеек; пени в размере 34 536 рублей 83 копейки, всего 147 207 (сто сорок семь тысяч двести семь) рублей 43 копейки.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 144 (четыре тысячи сто сорок четыре) рубля 14 копеек.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский районный суд Вологодской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 22 ноября 2024 года.

Судья - Казаринова Т.В.

копия верна: судья-