Решение № 2А-293/2018 2А-293/2018~М-249/2018 М-249/2018 от 11 октября 2018 г. по делу № 2А-293/2018

Дело № 2а-293/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Михайловское 11 октября 2018 года

Судья Михайловского районного суда Алтайского края Иванова И.Е.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 8 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеню,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по земельному налогу за 2016 г., пени по налогу на имущество, в обоснование указав, что ФИО1 является владельцем трех земельных участков, расположенных по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:28:010707:46 с ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, земельный пай с кадастровым номером 22:28:010701:16 с ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером 22:28:010725:15 с ДД.ММ.ГГГГ, а также недвижимого имущества. В адрес ответчика истцом своевременно направлены налоговые уведомления и требования об уплате налога и пени за 2016 год, которые добровольно не исполнены. В связи с изложенным, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по земельному налогу за 2016 г. в размере 10843 руб., пеню по земельному налогу в размере 56,11 руб., пеню по налогу на имущество в размере 113, 31 руб., а всего 11 012, 42 руб.

Определением Михайловского районного суда Алтайского края от ДД.ММ.ГГГГ рассмотрение данного административного искового заявления назначено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Следовательно, в силу положений ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан своевременно и в полном объеме уплачивать данный налог, в соответствии с требованиями действующего законодательства.

На основании ст.ст.390-391 НК РФ, исчисление данного вида налога производится налоговыми органами в отношении каждого земельного участка, исходя из их кадастровой стоимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом и процентной ставки, установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования. Пунктом 3 ст. 391 НК РФ, установлено, что налогоплательщики-организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования.

В соответствии с ст.393 НК РФ, налоговым периодом по уплате земельного налога признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по АК в налоговый орган ответчик обладает тремя земельными участками, расположенными по адресу: <адрес> с кадастровым номером 22:28:010707:46 с ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, земельный пай, с кадастровым номером 22:28:010701:16 с ДД.ММ.ГГГГ; <адрес>, с кадастровым номером 22:28:010725:15 с ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 16, 17).

Согласно ст.394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 0,3 процента в отношении земельных участков:

-отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

-приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.

-1,5 % процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно расчета административного истца, к земельным участкам, расположенным по адресу: <адрес>, с кадастровым номером 22:28:010707:46; <адрес>, земельный пай, с кадастровым номером 22:28:010701:16 с ДД.ММ.ГГГГ; принадлежащим ФИО1 применена налоговая ставка 0,3%, а к земельному участку по <адрес>, с кадастровым номером 22:28:010725:15 применена налоговая ставка 1,5 %, в силу чего земельный налог, подлежащий уплате ответчиком за 2016 г. составил 14 343,00 руб., и до настоящего времени в полном объеме не оплачен. Ответчиком частично оплачена сумма земельного налога в размере 3500 руб., что подтверждается выпиской из лицевого счета (л.д.19).

Из материалов дела установлено, что ФИО1 направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости оплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц, в срок до 01.12.2017г. (л.д.15), однако, исчисленный земельный налог 14 343 руб. в установленный срок в полном объеме не уплачен, в связи с чем, налоговым органом, в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было составлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по налогам (л.д.13), которое отправлено налогоплательщику в личный кабинет, срок исполнения требования установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.1, 2, 3,5,8,9 Закона РФ от 09.12.1991г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

По смыслу статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации на начисленную налоговым органом пеню выставляется требование по правилам, предусмотренным данной статьей.

Таким образом, законом предусмотрен порядок взыскания с налогоплательщика пеней, начисленных в связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налога.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика, ответчик является владельцем недвижимого имущества (л.д.16-17).

В связи с несвоевременной оплатой налога на имущество в адрес ответчика направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате пени по налогу на имущество в размере 113,31 руб. с добровольным сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, однако указанная сумма не оплачена истцом до настоящего времени (л.д. 10).

Поскольку указанные требования исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 1 Михайловского района Алтайского края ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам. Определением этого же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от ответчика возражениями (л.д. 7,8).

С административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю обратилась ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный пунктом 1 статьи 48 НК РФ.

В соответствии с положениями п.п..1 п.3 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.

Согласно п.п.3 п.3 ст.45 НК РФ, обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком, со дня внесения физическим лицом в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи, наличных денежных средств, для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства.

Однако, как указывает административный истец, и следует из выписки с лицевого счета налогоплательщика, до настоящего времени суммы задолженности по налогам административным ответчиком в установленном законом порядке не уплачена, соответственно, его обязанность по уплате налога не прекращена.

В представленных возражениях ответчик не оспаривает размер пени по налогу на имущество, однако не согласен с расчетом земельного налога на земельный участок по <адрес> с кадастровым номером 22:28:010725:15, полагает его подлежащим начислению с применением налоговой ставки в размере 1,5 %, поскольку постановлением Администрации Михайловского района Алтайского края № от ДД.ММ.ГГГГ изменено разрешенное использование указанного земельного участка с «для общественно-деловых целей» на «земельный участок, предназначенный для сельскохозяйственного использования». Согласно представленного расчета ответчик полагает подлежащим начислению налог на указанный земельный участок в размере 2717 руб. (905 762,00 руб. х 0,3%=2717 руб.), в связи с чем, им оплачен налог в размере 3500 руб. за 2016 г., что следует из копии квитанции от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 31).

Указанный довод ответчика о неверно произведенном расчете налога, являются несостоятельными, поскольку как следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса РФ, для применения налоговой ставки в размере, не превышающем 0,3 процента, необходимо соблюдение одновременно двух условий: отнесение земельного участка к определенной категории или виду разрешенного использования (к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах) и использование этого земельного участка для сельскохозяйственного производства.

Таким образом, если земельный участок отвечает указанным выше критериям, налогообложение производится по налоговой ставке, не превышающей 0,3 процента.

В случае если земельный участок отвечает только одному из указанных критериев, налогообложение в отношении этого участка должно производиться по налоговой ставке, установленной представительным органом муниципального образования в отношении прочих земель и не превышающей 1,5 процента, начиная с налогового периода, в котором вынесено решение о выявленном нарушении, до начала налогового периода, в котором нарушение устранено.

Поскольку ответчиком не представлено доказательств, подтверждающих использование земельного участка в сельскохозяйственной деятельности, требования истца о взыскании недоимки по налогу за 2016 в размере 10 843,00 руб. и пени по земельному налогу в размере 56,11 руб. суд находит подлежащими удовлетворению.

Учитывая, что в соответствии со статьями 69 и 70 НК РФ в адрес административного ответчика налоговым органом направлялись налоговые уведомления и требования об уплате налога, налоговая обязанность налогоплательщика по уплате налогов не исполнена в полном объеме, суд считает, что требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по земельному налогу за 2016 г., пени по налогу на имущество недоимки по налогам в общем размере 11 012,42 руб. являются законными и обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой Межрайонная ИФНС РФ № 8 по Алтайскому краю в силу пункта 19 части 1 статьи 333.36 НК РФ при подаче искового заявления была освобождена.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ и, исходя из размера удовлетворенной судом суммы, размер государственной пошлины по данному делу составляет 440 рублей 50 копеек.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю к ФИО1 удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающего в <адрес> доход бюджета на счет получателя УФК МФРФ по Алтайскому краю (Межрайонной ИФНС России №8 по Алтайскому краю):

- недоимку по земельному налогу за 2016 год в размере 10 843 рубля 00 копеек (КБК 18210606043101000110, ОКТМО 01627416);

- пеню по земельному налогу в размере 56 рублей 11 копеек (КБК 18210606043102100110, ОКТМО 01627416);

- пеню по налогу на имущество в размере 113 рублей 31 копейку (КБК 18210601030102100110, ОКТМО 01627416).

Реквизиты для уплаты налога и пени: получатель УФК МФ РФ по Алтайскому краю (Межрайонная ИФНС России № 8 по Алтайскому краю), ИНН получателя платежа 2235007174, КПП 223501001, счет 40101810100000010001, БИК 040173001, Банк получателя: Отделение Барнаул г. Барнаул.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования Михайловский район государственную пошлину в размере 440 рублей 50 копеек.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, через Михайловский районный суд Алтайского края.

Судья И.Е. Иванова