Решение № 2А-3049/2024 2А-3049/2024~М-2837/2024 М-2837/2024 от 19 декабря 2024 г. по делу № 2А-3049/2024

№2а-3049/2024

26RS0017-01-2024-004651-49


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 декабря 2024 года город Кисловодск

Кисловодский городской суд <адрес> в составе: председательствующего судьи Домоцева К.Ю., при секретаре судебного заседания Асриевой Л.А., рассмотрев в открытом судебном заседании, в помещении Кисловодского городского суда по адресу 357744, <адрес>, тел/факс <***>, Е-mail: kislovodsky.stv@sudrf.ru, административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (ИНН <***>) о взыскании задолженности по пеням в сумме 187624 рубля 62 копейки, в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146420 рублей, штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7371 рубль;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): за 2022 в размере 11056 рублей 50 копеек;

- налог на имущество физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 рублей 03 копейки, за 2021 в размере 1281 рубль, за 2022 в размере 1408 рублей;

- земельный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 354.00 руб., за 2021 в размере 675 рублей, за 2022 в размере 742 рубля (ОКТМО 07715000);

- земельный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 282.00 руб., за 2021 в размере 282 рубля, за 2022 в размере 164 рубля (ОКТМО 35712000);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 16683 рубля 09 копеек.

В обоснование заявленных требований, указано, что ФИО1 в добровольном порядке спорная задолженность не оплачена, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а впоследствии в суд с указанным иском.

Обратившись в суд, Межрайонная ИФНС России № по СК просит взыскать с ФИО1 указанную задолженность.

Представитель административного истца межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствует о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась о дате и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, что подтверждается почтовым конвертом, вернувшимся отправителю в связи с истечением срока хранения, о причинах неявки суд не уведомила.

Суд в соответствии с правилами, установленными статьями 150 и 152 КАС РФ счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, (представителей), извещенных о времени и месте рассмотрения дела.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 207, 228, 338, 400 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц, земельного налога, на имущество физических лиц.

В порядке, предусмотренном НК РФ, ежегодно производились начисления налогов, в адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления.

Оплата налогов производилась несвоевременно.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации совокупная обязанность по уплате налога или сбора формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого налогоплательщика. Исполнение обязанности, числящейся на едином налоговом счете (далее-ЕНС) осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Единым налоговым платежом (далее-ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сальдо единого налогового счета (далее-сальдо ЕНС) представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с неуплатой налогов у ФИО1 образовалась задолженность по уплате налогов в сумме 187624 рубля 62 копейки, в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146420 рублей, штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7371 рубль;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): за 2022 в размере 11056 рублей 50 копеек;

- налог на имущество физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 рублей 03 копейки, за 2021 в размере 1281 рубль, за 2022 в размере 1408 рублей;

- земельный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 354.00 руб., за 2021 в размере 675 рублей, за 2022 в размере 742 рубля (ОКТМО 07715000);

- земельный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 282.00 руб., за 2021 в размере 282 рубля, за 2022 в размере 164 рубля (ОКТМО 35712000);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 16683 рубля 09 копеек.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов ФИО1 неоднократно направлялись уведомления об оплате задолженности и выставлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщено о наличии у него задолженности, начисленной на сумму задолженности пене и о сроке исполнения обязанности по уплате указанных выше платежей в бюджет.

Расчет суммы пени, включенной в требование, содержится в материалах дела.

ДД.ММ.ГГГГ Межрайонной ИФНС № по <адрес> вынесено решение № о о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 11056 рублей 50 копеек и по ст. 122 НУ РФ в виде штрафа в размере 7371 рубль, и недоимки в размере 146420 рублей.

Так как налогоплательщик не исполнил вышеуказанное требование налогового органа в установленные сроки, Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № <адрес> края с заявлением о выдаче судебного приказа, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в свази с поступлением от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

В установленный срок Межрайонная ИФНС России № по СК обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Судом установлено, что в настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность по налогам и пене, начисленной в связи с не уплатой налога.

Таким образом, установлено, что ФИО1 являясь налогоплательщиком, обладающим обязанностью по уплате налога на доходы физических лиц, на имущество физических лиц, земельного налога, в установленном законом порядке не уплатила налоги.

Как установлено судом, недоимки исчислены налоговым органом правильно, правильность начисления недоимки, пеней ФИО1 не опровергнута, сведений о том, что административный ответчик погасил задолженность по штрафам, пеням в полном объеме в материалы административного дела не представлено.

Согласно п. 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В силу статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Основанием для прекращения начисления пеней является уплата налога.

Поскольку обязанность по уплате налога за спорный период административным ответчиком в установленный законом срок исполнена не была, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

При изложенных обстоятельствах, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 заявленной недоимки, поскольку им в установленные законом сроки не была исполнена обязанность по уплате налогов.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика в доход муниципального бюджета города-курорта Кисловодска, с учетом положений п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ составляет 6629 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по СК к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № задолженность по пеням в сумме 187624 рубля 62 копейки, в том числе:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов): налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146420 рублей, штраф за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7371 рубль;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): за 2022 в размере 11056 рублей 50 копеек;

- налог на имущество физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 906 рублей 03 копейки, за 2021 в размере 1281 рубль, за 2022 в размере 1408 рублей;

- земельный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 354.00 руб., за 2021 в размере 675 рублей, за 2022 в размере 742 рубля (ОКТМО 07715000);

- земельный налог с физических лиц: налог за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 282.00 руб., за 2021 в размере 282 рубля, за 2022 в размере 164 рубля (ОКТМО 35712000);

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 16683 рубля 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет города-курорта Кисловодска госпошлину в размере 6629 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Ставропольского краевого суда в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи жалобы через Кисловодский городской суд.

Судья К.Ю. Домоцев

Мотивированное решение суда изготовлено в окончательной форме ДД.ММ.ГГГГ.

Судья К.Ю. Домоцев