Решение № 2А-164/2026 2А-164/2026(2А-1772/2025;)~М-1569/2025 2А-1772/2025 М-1569/2025 от 3 марта 2026 г. по делу № 2А-164/2026

Дело № 2а-164/2026 (УИД 48RS0005-01-2025-002053-88)


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 февраля 2026 года г. Липецк

Липецкий районный суд Липецкой области в составе:

председательствующего судьи Перфиловой Т.Н.

при секретаре Одиной А.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1, действующей в интересах ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

административный истец УФНС России по Липецкой области обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, действующей в интересах несовершеннолетнего ФИО2, в котором просил взыскать задолженность по НДФЛ с доходов, полученных за 2023 год в размере 26 138 руб.; пени в размере 6 353,28 руб. за период с 16.07.2023 по 13.07.2025.

В обосновании иска указал, что в 2023 году ФИО2 реализовал объект недвижимого имущества/земельного участка, находящегося в собственности не менее минимального предельного срока владения, установленной статьей 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с чем ему в срок до 02.05.2024 необходимо было предоставить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), чего сделано не было. Сумма НДФЛ к уплате составляет 26138 руб. Налогоплательщику было направлено требование об уплате задолженности, однако в предусмотренный срок погашена не была, в связи с чем были начислены пени в сумме 6353,28 руб.

Представитель административного истца и законный представитель административного ответчика несовершеннолетнего ФИО2 – ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены своевременно, надлежащим образом. Ответчиком представлено заявление, согласно которому задолженность по заявленным исковым требованиям полностью уплачена, предоставив доказательства об уплате.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч.2).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно пункта 1 статьи 207 и подпункта 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) признаются, в том числе, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пункте 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в отношении доходов, по которым налоговая ставка установлена пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.п. 2, 3, 4 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В пункте 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 данного Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Деяния, предусмотренные пунктом 1 указанной статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов) (пункт 3 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации).

Акт налоговой проверки, другие материалы налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля, в ходе которых были выявлены нарушения законодательства о налогах и сборах, а также представленные проверяемым лицом письменные возражения по указанному акту должны быть рассмотрены руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, проводившего налоговую проверку, и решение по ним должно быть принято в течение 10 дней со дня истечения срока, указанного в п. 6 ст. 100 Налогового кодекса Российской Федерации.

По результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которое может быть обжаловано в вышестоящий налоговый орган и (или) в суд (п. 7 ст. 101, п. 1 ст. 138 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 104 Налогового кодекса Российской Федерации после вынесения решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, или в иных случаях, когда внесудебный порядок взыскания налоговых санкций не допускается, соответствующий налоговый орган обращается с заявлением в суд о взыскании с этого лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения, налоговой санкции, установленной Налоговым кодексом Российской Федерации.

До обращения в суд налоговый орган обязан предложить лицу, привлекаемому к ответственности за совершение налогового правонарушения, добровольно уплатить соответствующую сумму налоговой санкции.

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно п. 3, 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего дня за установленным законодательством. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Из материалов дела следует и судом установлено, что несовершеннолетний ФИО2 с 28.12.2022 являлся собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес> на праве собственности. 26.04.2023 его право собственности было прекращено в связи с заключением договора купли-продажи. Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ составляет 307 446,81 руб. Кадастровая стоимость объекта, умноженная на пониженный коэффициент 0,7 (руб.) составляет 825 797,56 руб.

Согласно сведениям из ЕГРН, представленным Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, в соответствии со ст. 85 НК РФ, налогоплательщиком в 2023 г. получен доход при продаже объектов недвижимого имущества:

- квартиры с кадастровым номером № расположенной по адресу: <адрес>

Таким образом, н/л ФИО2 в 2023 году получен доход от продажи недвижимого имущества, находящегося в собственности менее 5 лет. Декларация по форме 3-НДФЛ в налоговый орган представлена не была.

По результатам камеральной налоговой проверки в соответствии с п. 1.2 ст. 88 НК РФ налоговым органом установлен факт неисполнения налогоплательщиком обязанности по предоставлению налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3- НДФЛ).

Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки составляет 26 138 руб. (307 446,81 (общая сумма дохода) – 106 382,94 (общая сумма имущественного вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ, в соответствии с размером доли в праве 0,10638) = 201 063,83 * 13% = 26 138 руб.

Решением № 8578 от 09.12.2024 отказано в привлечении к налоговой ответственности ФИО2 в силу его несовершеннолетнего возраста.

На основании вышеуказанного решения ФИО2 выставлено требование № 13476 по состоянию на 12.02.2025 об уплате налога, пени, в котором сообщалось о наличии задолженности по:

налогу на доход физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2023 год в размере 26138 руб.,

пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 3602,69 руб.,

с разъяснением обязанности по ее уплате в срок до 07.03.2025.

Требование направлено посредством почтового отправления, номер почтового идентификатора 39802504325229. В подтверждение отправки требования, административным истцом приложен список внутренних почтовых отправлений № 8 от 13.02.2025.

14.07.2025 налоговым органом вынесено решение № 12268 о взыскании задолженности, указанной в требовании об уплате задолженности от 12.02.2025 №13476, в размере 32 491,28 руб.

Копия решения направлена также посредством почтового отправления. В подтверждение отправки решения, административным истцом приложена копия реестра отправленной корреспонденции.

Так как задолженность по налогам своевременно не была оплачена, то в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 6 353,28 руб. за период с 16.07.2024 по 13.07.2025.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Суд принимает предоставленный расчет пени, является математически верным.

Налоговый орган 29.07.2025 обращался с заявлением к мировому судье липецкого районного судебного участка № 1 Липецкого районного судебного района Липецкой области

о выдаче судебного приказа. 05.08.2025 мировым судьей выдан судебный приказ о взыскании задолженности в размере 32 491,28 руб. Определением мирового судьи от 29.08.2025 был восстановлен срок на подачу заявления и отменен судебный приказ.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском Управление ФНС России по Липецкой области обратилось в суд 29.10.2025, то есть с соблюдение предусмотренного срока.

Налогоплательщик должен самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством. Несовершеннолетние лица - владельцы налогооблагаемой недвижимости могут участвовать в налоговых отношениях через законного или уполномоченного представителя (родителя, опекуна и т.п.). Так, за несовершеннолетних, не достигших 14 лет, сделки могут совершать от их имени их родители, усыновители или опекуны (ст. 28 ГК РФ). Несовершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет совершают сделки с письменного согласия своих родителей, усыновителей или попечителя, за исключением тех сделок, которые они вправе совершать самостоятельно (ст. 26 ГК РФ).

Таким образом, родители (усыновители, опекуны, попечители) как законные представители несовершеннолетних детей, имеющих налогооблагаемое имущество, управляют им, в том числе исполняя обязанности по уплате налогов.

В соответствии со п.1 ст. 64 СК РФ, законными представителями несовершеннолетнего являются родители, выступающие в защиту прав и законных интересов ребенка в отношениях с любыми физическими и юридическими лицами.

Согласно сведениям о законных представителях должника, законным представителем ФИО2 является ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р.

Несовершеннолетним налогоплательщиком не была погашена сумма задолженности по налогам в полном объеме своевременно. Доказательств обратного суду не представлено. Следовательно, исковые требования истца о взыскании задолженности по НДФЛ с доходов, полученных за 2023 год в размере 26 138 руб.; пени в сумме 6353,28 руб. за период с 16.07.2024 по 13.07.2025 подлежат удовлетворению в полном объеме.

Поскольку законный представитель административного ответчика ФИО1 20.02.2026 оплатила истребуемую истцом недоимку, порядок ее взыскания судом проверен, решение суда в исполнение не приводить.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1, действующей в интересах ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>) задолженность по НДФЛ за 2023 год в размере 26 138 руб.; пени в сумме 6353,28 руб. за период с 16.07.2024 по 13.07.2025.

Решение суда в исполнение не приводить.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Липецкий районный суд Липецкой области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение составлено 04.03.2026.