Решение № 2А-110/2026 2А-110/2026~М-71/2026 М-71/2026 от 26 марта 2026 г. по делу № 2А-110/2026

Дело №

УИД №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Тамбовка 26 марта 2026 года

Тамбовский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Р.А. Колдина,

при секретаре Бугера Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с данными административными исковыми требованиями к ФИО1, в обоснование указав, что на налоговом учете состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения. Согласно сведениям, имеющимся в налоговом органе, по данным регистрирующих органов, осуществляющих регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 имеет в собственности жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок № по адресу: <адрес>. Управлением в отношении имущества ФИО1 исчислена сумма земельного налога и налога на имущество физических лиц за налоговый период 2022 год. Данные расчеты включены в налоговое уведомление № от 27.07.2023 со сроком исполнения не позднее 01.12.2023, которое передано налогоплательщику через личный кабинет и получено им 17.10.2024. В связи с наличием отрицательного сальдо на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС) по состоянию на 13.07.2023, налогоплательщику выставлено требование об уплате задолженности № на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС, в том числе налоги в размере 55 647,21 рублей, пени в размере 23 969,66 рублей, со сроком исполнения до 01.09.2023. Требование 29.07.2023 передано через личный кабинет налогоплательщика, вручено 30.07.2023. В установленный срок данное требование налогоплательщиком не исполнено, не оспорено. 16.11.2023 налоговым органом принято решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» № на сумму 82 285,67 рублей. Решение в адрес налогоплательщика направлено заказной почтовой корреспонденцией. 26.11.2024 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку по заявлению о вынесении судебного приказа № вынесен судебный приказ № (№) о взыскании с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, в том числе за период 2022 год в сумме 430 рублей, пени в размере 9 666,12 рублей. По возражениям налогоплательщика данный приказ отменен 14.11.2025. По данному судебному приказу службой судебных приставов по Тамбовскому району Амурской области 26.12.2024 возбуждено исполнительное производство №, которое прекращено 18.02.2025 по п. 5 ч. 2 ст. 43 ФЗ от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (отмена судебного акта, на основании которого выдан исполнительный документ). По состоянию на 26.02.2026 остаток суммы задолженности по судебному приказу № (№), подлежащий взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), составляет 10 096,12 рублей, в том числе налог на имущество физических лиц за период 2022 год в размере 284 рубля, земельный налог за 2022 год в размере 146 рублей, пени в размере 9 666,12 рублей. Определение об отмене судебного приказа № (№) вынесено судом 14.11.2025, следовательно, срок на обращение в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), истекает 14.05.2026. Таким образом, настоящее административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица предъявлено своевременно. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пеням в общей сумме 10 096,12 рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 284 рубля; земельный налог за 2022 год в размере 146 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 9 666,12 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом путем получения электронного письма, просил рассмотреть дело без их участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела путем получения телефонограммы и электронного письма, об отложении рассмотрения дела не просил, возражение не представил.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, дело рассмотрено при данной явке.

Изучив доводы административного искового заявления, исследовав материалы настоящего административного дела, а также материалы дела № (№), оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2022 году владел и владеет на праве собственности недвижимым имуществом: жилым домом с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ч. 5 ст. 406 НК РФ.

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Материалами дела также установлено, что ФИО1 в 2022 году владел и владеет на праве собственности земельным участком с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Исходя из перечисленных норм ФИО1 является плательщиком земельного налога.

В силу ч. 1 ст. 363, ст. 397, ч. 1 ст. 409 НК РФ налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 27.07.2023 с указанием срока уплаты земельного налога и налога на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 430 рублей не позднее 01.12.2023.

Таким образом, судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество с физических лиц за 2022 год, которые в установленные сроки не оплачены.

Кроме того, ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ, плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, – в фиксированном размере.

В силу ст. 432 НК РФ страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование налогоплательщики уплачивают самостоятельно без извещения об этом стороной налогового органа.

В соответствии со ст. 423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год.

Как установлено судом и подтверждается материалами дела, ФИО1, как лицо, зарегистрированное в установленном порядке в качестве индивидуального предпринимателя, обязано уплачивать страховые взносы. В установленный законом срок обязанность по уплате обязательных платежей административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного материалы дела не содержат.

В соответствии с ч.ч. 1-3 ст. 75 НК РФ, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки влечет начисление и уплату суммы соответствующих пеней.

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица (далее – ЕНС).

Административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 13.07.2023 в размере 79 616,87 рублей, в том числе налога на имущество физических лиц – 1 267 рублей; земельного налога – 834 рубля; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование – 41 588,49 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 11 957,72 рублей; пени – 23 969,66 рублей. Срок уплаты задолженности установлен до 01.09.2023.

В установленный срок административный ответчик задолженность не погасил.

В силу положений ст. 69 НК РФ обязанность по направлению отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления предыдущего требования, в связи с увеличением размера отрицательного сальдо ЕНС, отсутствует.

Решением № «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» от 16.11.2023, в связи с неисполнением требования об уплате задолженности, ФИО1 извещен о взыскании с него задолженности в размере 82 285,67 рублей.

21.11.2024 Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось к мировому судье Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку с заявлением № от 30.09.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, просило суд вынести в отношении ФИО1 судебный приказ о взыскании с него задолженности за 2022 год за счет имущества физического лица в размере 10 096,12 рублей, в том числе: по налогам в размере 430 рублей; пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленным законодательством о налогах и сборах, в размере 9 666,12 рублей.

Из расчета сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № от 30.09.2024 следует, что состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.09.2024 в сумме 92 409,56 рублей, в том числе пени в размере 36 432,35 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пеням на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 26 766,23 рублей. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 30.09.2024 следующий: 36 432,35 рублей (сальдо по пеням на момент формирования заявления 30.09.2024) – 26 766,23 рублей (остаток непогашенной задолженности по пеням, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 9 666,12 рублей.

26.11.2024 мировым судьей Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку вынесен судебный приказ № (№) о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России Амурской области задолженности за счет имущества физического лица за 2022 год в размере 10 096,12 рублей, в том числе: по налогам в размере 430 рублей; пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленным законодательством о налогах и сборах, в размере 9 666,12 рублей; государственной пошлины в доход местного бюджета в размере 2 000 рублей.

Определением и.о. мирового судьи Амурской области по Тамбовскому окружному судебному участку от 14.11.2025 судебный приказ отменен, в связи с поступившим заявлением ФИО1 об отмене судебного приказа, из которого следует, что последний является ограниченно дееспособным ввиду крайне тяжелых заболеваний, находится в крайне тяжелом материальном положении.

Из постановления о прекращении исполнительного производства от 27.11.2025 следует, что по судебному приказу № в рамках исполнительного производства № взыскано 0 рублей.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст. 3 НК РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды общей юрисдикции иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога.

Требования закона ответчиком на день обращения налогового органа в суд не были исполнены. В силу п. 2 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога производится в судебном порядке.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший Требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа,

Административный истец обратился в суд с настоящим иском, согласно квитанции об отправке, 04.03.2026, то есть в течение шести месяцев со дня отмены 14.11.2025 судебного приказа № (№).

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом, в соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, не пропущен.

Согласно расчету административного истца, сумма задолженности ответчика по состоянию на день обращения с административным иском в суд составляет 10 096,12 рублей, в том числе по налогам на имущество физических лиц за 2022 год в размере 284 рубля; земельному налогу за 2022 год в размере 146 рублей; пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленным законодательством о налогах и сборах, в размере 9 666,12 рублей.

В связи с установленным фактом неисполнения административным ответчиком ФИО1 обязанности по уплате налогов, пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, суд приходит к выводу об обоснованности требований Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области и удовлетворении административного иска в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом, в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Поскольку требования административного истца подлежат удовлетворению, а административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, установленном п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 284 рубля; земельный налог за 2022 год в размере 146 рублей; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации, в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, в размере 9 666,12 рублей, всего 10 096 (десять тысяч девяносто шесть) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд в течение одного месяца со дня его составления в окончательной форме через Тамбовский районный суд Амурской области.

Мотивированное решение составлено 27 марта 2026 года.

Судья Р.А. Колдин

Копия верна, судья: Р.А. Колдин