Решение № 2А-1497/2018 2А-1497/2018~М-1177/2018 М-1177/2018 от 23 октября 2018 г. по делу № 2А-1497/2018

Дело № 2а-1497/2018


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 октября 2018 года г. Сарапул

В окончательной форме решение принято 31.10.2018 года.

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующий судья Косарев А.С.,

при секретаре Елесиной А.Е.,

с участием представителя истца ФИО1,

представителя ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО3 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 5 по УР обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании обязательных платежей, свои требования мотивирует следующим. ФИО3 состоит на налоговом учёте в МРИ ФНС России № 5 по УР. ФИО3 является налогоплательщиком транспортного налога. Объектом налогообложения транспортным налогом в 2015 году по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по УР, являлось транспортное средство – <данные изъяты> госномер №, сумма транспортного налога за 2015 год составила 2 520 рублей (126 л/с х 20 руб.). Также ФИО3 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц. Объектом налогообложения налога на имущество в 2015 году по сведениям, имеющимся в Межрайонной ИФНС России № 5 по УР, являлись объекты: квартира по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 1 144 098 рублей, налоговая ставка 0,1 % (льгота по налогу), иные строения по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 2 660 901 рубль, налоговая ставка 0,5 %, коэффициент 0,2. Сумма налога на имущество составила 2 661 рубль (2 660 901 рубль х 0,5 % х 0,2). Также ФИО3 является налогоплательщиком по земельному налогу. По данным, представленным Управлением Федеральной регистрационной службы УР в Межрайонную ИФНС России № 5 по УР, ФИО3 имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровая стоимость 634 937 рублей. Сумма по земельному налогу составила 953 рубля ((634 937 рублей х 0,3 %) / 2).

В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление о необходимости уплатить транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц в сроки, указанные в налоговом уведомлении. В установленный законодательством срок – до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, сумма налогов не уплачена. В связи с наличием недоимки налоговый орган выставил и направил в адрес налогоплательщика требование об уплате суммы налога, пени, в котором было указано о наличии задолженности и предложено погасить имеющуюся задолженность в срок, указанный в требовании. На основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, по состоянию на 13 декабря 2016 года в сумме 9,24 рублей по транспортному налогу, 9,76 рублей по налогу на имущество физических лиц, 3,49 рублей по земельному налогу. 9 января 2018 года мировым судьей судебного участка № 1 г. Сарапула вынесено определение об отмене судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам.

Просит взыскать с ФИО3 задолженность по транспортному налогу в сумме 2 520 рублей КБК 18210604012021000110 ОКТМО 94740000, пени по транспортному налогу в сумме 9,24 рублей КБК 18210604012022100110 ОКТМО 94740000; задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме 2 661 рубль КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94740000, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,76 рублей КБК 1821061020042100110 ОКТМО 94740000; задолженность по земельному налогу в сумме 953 рубля КБК 18210606042041000110 ОКТМО 94740000, пени по земельному налогу в сумме 3,49 рубля КБК 18210606042042100110 ОКТМО 94740000; взысканную сумму перечислить на счёт получателя платежа УФК по УР, ИНН получателя 1827019000 (Межрайонная ИФНС России № 5 по Удмуртской Республике); ГРКЦ НБ УР г. Ижевск на р/с <***>.

Административным ответчиком суду были представлены письменные возражения на административное исковое заявление, согласно которым с иском он не согласен. Он находится на пенсии по возрасту, с 01.08.2015 года является инвалидом 2-й группы. Согласно действующему законодательству о налогах и решениям Сарапульской городской Думы он освобождён от уплаты налога на имущество физических лиц и от оплаты земельного налога. Заявление о применении льгот ранее было подано им в МРИ ФНС России № 5 по УР. До 01.08.2015 года он уже находился на пенсии по возрасту и соответственно тоже имел льготы (освобождения) от оплаты налога на имущество физических лиц в размере 100 %, по уплате земельного налога в размере 50 %. Из представленного административного иска ему непонятно, какие суммы и за какие периоды с него просят взыскать. Не представлено никаких сведений о принадлежащем ему имуществе. В административном иске не указаны конкретные объекты имущества, за которые он должен уплатить налоги.

Ответчик ФИО3 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещён надлежащим образом, что подтверждается его распиской.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившегося административного ответчика.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по УР – ФИО1, действующая на основании доверенности от 06.02.2018 года № 22, имеющая диплом о высшем юридическом образовании ДВС 0611303 от 07.02.2001 года, в судебном заседании представила письменные уточнения исковых требований, согласно которым в связи с оплатой транспортного и земельного налога просит взыскать с ФИО3 налог на имущество физических лиц в сумме 2 661 рубль КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94740000, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 9,76 рублей КБК 1821061020042100110 ОКТМО 94740000. Также пояснила, что НК РФ не содержит норм, которые бы освобождали оп оплаты налога в связи с тем, что помещение не используется. Налог на имущество подлежит оплате с даты регистрации права собственности до даты отчуждения.

Представитель административного ответчика ФИО3 – ФИО2, действующий на основании нотариально удостоверенной доверенности от 09.08.2018 года, имеющий диплом о высшем юридическом образовании КТ № 13446 от 08.11.2012 года, в судебном заседании пояснил, что ответчик с исковыми требованиями не согласен, поскольку здание им не эксплуатируется, никто в нём не проживает. То, что здание находится в собственности ответчика, не оспаривает.

Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик ФИО3 в период с 25.06.2001 года по настоящее время является собственником нежилого здания площадью 262,7 кв.м., расположенного по адресу: УР, <адрес>, что усматривается из выписки из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним от 09.10.2018 года №.

В соответствии со ст. 400 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса.

Согласно пп. 6 п. 1 ст. 401 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество: иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Согласно ст. 405 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) налоговым периодом признаётся календарный год.

В силу положениям ст. 407 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) с учётом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют инвалиды I и II групп инвалидности. При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

П. 1 ст. 408 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) определяет, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истёкшим налоговым периодом.

Решением Сарапульской городской Думы от 20 ноября 2014 года № 5-564 ставки по налогу на имущество физических лиц установлены в размере: в отношении прочих объектов налогообложения – 0,5 %.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2015 год, подлежащая уплате налогоплательщиком, составила 2 661 рубль (2 660 901 рубль х 0,5 % х 0,2).

При этом ФИО3 как налогоплательщику уже была предоставлена налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц – в отношении объекта: квартира по адресу: <адрес>.

Доводы же возражений административного ответчика ФИО3 о том, что согласно действующему законодательству о налогах и решениям Сарапульской городской Думы он освобождён от уплаты налога на имущество физических лиц, до 01.08.2015 года он уже находился на пенсии по возрасту и соответственно тоже имел льготы (освобождения) от оплаты налога на имущество физических лиц в размере 100 %, а также доводы представителя административного ответчика о том, что здание ответчиком не эксплуатируется, в связи с чем он не обязан оплачивать налог по нему, в силу приведённых выше положений НК РФ суд находит необоснованными.

Таким образом, из анализа приведённых положений закона следует, что плательщиком налога на имущество является физическое лицо, в собственности которого имеется объект недвижимости, поэтому ответчик является налогоплательщиком данного налога.

В соответствии со статьей 52 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам.

30 сентября 2016 года налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО3 было направлено налоговое уведомление об уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 2 661 рубль в срок до 01 декабря 2016 года.

В силу статьи 69 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

20.12.2016 года налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов № 15992 по состоянию на 13 декабря 2016 года, согласно которому сумма налога на имущество физических лиц, подлежащая уплате, составляет 2 661 рубль; пени по данному налогу – 9,76 рублей; срок уплаты налога – до 15 июня 2017 года.

В установленный законодательством срок сумма налога на имущество физических лиц налогоплательщиком уплачена не была, требование налогового органа налогоплательщиком также не исполнено.

В соответствии со статьей 75 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному административным истцом расчёту сумма пени по налогу на имущество физических лиц за период со 2 декабря 2016 года по 13 декабря 2016 года составляет 9,76 рублей. Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным.

В силу положений статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Из представленных материалов следует, что сумма налога на имущество физических лиц не превышает 3 000 рублей, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.

9 января 2018 года исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 1 г. ФИО4 – мировым судьёй судебного участка № 3 г. ФИО4 по заявлению должника был отменён судебный приказ, вынесенный 12 декабря 2017 года о взыскании с ФИО3, в том числе, налога на имущество физических лиц и пеней.

По смыслу п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) следует, что требование о взыскании налогов с физического лица в порядке искового производства может быть предъявлено не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 6 июля 2018 года, то есть в пределах установленного законодательством срока.

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа к ФИО3 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 2 661 рубль и пени в размере 9,76 рублей являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче иска, то с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Сарапул» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Удмуртской Республике к ФИО3 <данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 2 661 рубль, КБК 18210601020041000110 ОКТМО 94740000; пени по налогу на имущество физических лиц за период с 2 декабря 2016 года по 13 декабря 2016 года в размере 9,76 рублей, КБК 18210601020042100110 ОКТМО 94740000.

Указанные суммы подлежат зачислению на счёт получателя платежа УФК по УР, ИНН получателя 1827019000 (МРИ ФНС России № 5 по Удмуртской Республике); ГРКЦ НБ УР г. Ижевска на р/с <***>.

Взыскать с ФИО3 <данные изъяты> в доход муниципального образования «Город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Удмуртской Республики в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, через Сарапульский городской суд УР.

Судья Косарев А.С.