Решение № 2А-105/2025 2А-105/2025(2А-1193/2024;)~М-1186/2024 2А-1193/2024 М-1186/2024 от 15 января 2025 г. по делу № 2А-105/2025

Дело (УИД) № 69RS0026-01-2024-002500-03 Производство № 2а-105/2025


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 января 2025 года город Ржев Тверской области

Ржевский городской суд Тверской области

в составе

председательствующего судьи Степуленко О.Б.,

при секретаре Дубковой Л.А.,

с участием представителя административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1, действующего на основании доверенности,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в суд с административным исковым заявлением (с учётом его уточнения) к ФИО2 о взыскании задолженности по: страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 5 489 рублей 78 копеек за расчётный период 2023 года; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере 2 474 рублей 31 копейки за расчётный период 2023 года; пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 931 рубля 13 копеек, всего на общую сумму 8 895 рублей 22 копейки.

Свои требования мотивировало тем, что ФИО2 была зарегистрирована в налоговом органе как индивидуальный предприниматель с 05 марта 2021 года. Прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26 декабря 2023 года. В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ ФИО2 начислены: по сроку уплаты 09 января 2024 года страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 225 рублей 84 копейки за расчётный период 2023 года; по сроку уплаты 10 января 2024 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере 2 474 рублей 31 копейки за расчётный период 2023 года. Сумма страховых взносов рассчитана на основании налоговой базы по патенту на право применения патентной системы налогообложения за 2023 год, которая составила 547 430 рублей 74 копейки. В связи с произведёнными зачётами, задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчётный период 2023 год составляет 11 078 рублей 78 копеек. В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов были начислены пени в сумме 931 рубля 13 копеек. ФИО2 с 12 декабря 2016 года является пользователем сервиса ЛК2 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ. Налогоплательщику в личный кабинет направлено требование № 5770 от 22 февраля 2024 года об уплате задолженности по страховым взносам, пени со сроком исполнения до 15 марта 2024 года. В срок, установленный в требовании, ФИО2 сумму страховых взносов, пени не уплатила. В связи с неисполнением требования налоговым органом мировому судье судебного участка № 49 Тверской области направлено заявление о вынесении судебного приказа № 26512 от 17 мая 2024 года. 25 июля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1786/2024. 03 сентября 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО2

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области ФИО1 в судебном заседании административные исковые требования с учётом их уточнения, а также доводы, изложенные в административном исковом заявлении, поддержал в полном объёме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание после объявленного судом 11 декабря 2024 года перерыва не явилась. В судебном заседании 11 декабря 2024 года административные исковые требования не признала, указав, что все квитанции оплачивала ежеквартально, одна из квитанций содержала другой УИН, полагает, что уплаченная ею сумма зачислена на другой счёт. 28 декабря 2023 года подала заявление о закрытии патента. Ею неоднократно через личный кабинет подавались заявления о перерасчёте уплаченных платежей.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещённых о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Судом явка ответчика обязательной не признавалась и при указанных выше обстоятельствах суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося ответчика.

Заслушав в судебном заседании объяснения представителя административного истца, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В случаях, когда расчёт суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Пунктом 4 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу положений ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно выписке из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО2 была зарегистрирована в налоговом органе как индивидуальный предприниматель с 05 марта 2021 года. Прекратила деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 26 декабря 2023 года.

В соответствии с п. 2 ст. 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года.

Согласно п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ в установленный срок, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 1.2 ст. 430 НК РФ ФИО2 начислены:

- по сроку уплаты 09 января 2024 года страховые взносы, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в размере 45 225 рублей 84 копеек за расчетный период 2023 года;

- по сроку уплаты 10 января 2024 года страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, в размере 2 474 рублей 31 копейки за расчетный период 2023 года.

Расчет страховых взносов в фиксированном размере с 01 января 2023 года по 26 декабря 2023 года:

45 842 руб. / 12 (месяцев) = 3 820 руб. 17 коп. (за месяц)

(3 820.17 руб. / 31 (день)) х 26 (дней) = 3 204 руб. 01 коп. (за декабрь 2023 года)

(45 842 руб. х 11/12 (мес.)) + 3 204.01 руб. = 45 225 руб. 84 коп.

Расчет страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 руб. за 2023 год:

(547 430.74 руб. – 300 000 руб.) х 1% = 2 474 руб. 31 коп.

Сумма страховых взносов рассчитана на основании налоговой базы по патенту на право применения патентной системы налогообложения за 2023 год, которая составила 547 430 рублей 74 копейки.

В связи с произведенными зачетами 10 января 2024 года на сумму 16 854 рублей 89 копеек, 14 июня 2024 года на сумму 17 292 рублей 17 копеек задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчетный период 2023 года составляет 11 078 рублей 78 копеек.

В связи с произведённой налогоплательщиком 17 ноября 2024 года оплатой единого налогового платежа в размере 5 589 рублей 00 копеек, зачтённого в счёт уплаты задолженности по страховым взносам, уплачиваемым в совокупном фиксированном размере, за 2023 год, размер задолженности ФИО3 составляет по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за расчётный период 2023 года - 5 489 рублей 78 копеек; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов с дохода, превышающего 300 000 рублей, за расчётный период 2023 года - 2 474 рубля 31 копейка.

На основании п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов за 2023 год были начислены пени в сумме 931 рубля 13 копеек.

Согласно расчёту административного истца пени по страховым взносам за 2023 год составляют:

10.01.2024-10.01.2024: 1 (день) х 11 078.78 (нед.) х 0.000533333333 (ст.) = 5.91 рублей;

11.01.2024-17.05.2024: 128 (дней) х 13 553.09 (нед.) х 0.0005333333 (ст.) = 925.22

рублей, всего на общую сумму 931 рубль 13 копеек.

Обстоятельства, свидетельствующие о невозможности уплаты административным ответчиком суммы недоимки, и как следствие наличие оснований для неначисления административному ответчику пеней за весь период действия указанных обстоятельств, а также основания для освобождения административного ответчика от уплаты пеней, суду не указаны и доказательства, подтверждающие наличие таких обстоятельств или оснований, суду не представлены.

ФИО2 с 12 декабря 2016 года является пользователем сервиса ЛК2 в соответствии со ст. 11.2 НК РФ, что не оспаривалось ответчиком в судебном заседании.

Налогоплательщику ФИО2 в личный кабинет направлено требование № 5770 от 22 февраля 2024 года об уплате задолженности по налогам, страховым взносам, пени со сроком исполнения до 15 марта 2024 года. В срок, установленный в требовании, ФИО2 сумму налога, страховых взносов, пени не уплатила.

Доказательств, подтверждающих уплату налогоплательщиком суммы налога и пеней в сроки, установленные в требовании, и на момент рассмотрения административного дела, суду не представлено.

В связи с вышеуказанными обстоятельствами налоговым органом мировому судье судебного участка № 49 Тверской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика № 25612 от 17 мая 2024 года.

25 июля 2024 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1786/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам, страховым взносам, пени.

03 сентября 2024 года в связи с поступлением возражений должника относительно его исполнения мировым судьей вынесено определения об отмене судебного приказа № 2а-1786/2024.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

23 октября 2024 года, то есть в установленный ст. 48 НК РФ срок, УФНС России по Тверской области обратилось в суд с настоящим административным исковым заявлением.

При изложенных обстоятельствах, оценивая представленные суду и исследованные в судебном заседании доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с административного ответчика задолженности по страховым взносам и пеней за несвоевременную уплату страховых взносов являются обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объёме.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 000 рублей.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением дела, состоящие из государственной пошлины, от уплаты которой административный истец освобождён, в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, задолженность по страховым взносам, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере 5 489 рублей 78 копеек за расчетный период 2023 года, задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов с доходов, превышающего 300 000 рублей, в размере 2 474 рублей 31 копейки, задолженность по пени за несвоевременную оплату страховых взносов в размере 931 рубля 13 копеек, а всего 8 895 (восемь тысяч восемьсот девяносто пять) рублей 22 копейки.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования Ржевский муниципальный округ Тверской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в Тверской областной суд через Ржевский городской суд Тверской области в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Председательствующий О.Б. Степуленко

Мотивированное решение составлено 30 января 2025 года.