Решение № 2А-1014/2025 2А-1014/2025~М-836/2025 М-836/2025 от 19 августа 2025 г. по делу № 2А-1014/2025

дело №2а-1014/2025

УИД 30RS0005-01-2025-001615-09


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 августа 2025 года Астраханская область г. Знаменск

Ахтубинский районный суд Астраханской области в составе:

председательствующего судьи Даушевой Э.С.

при ведении протокола судебного заседания секретарем Мориц Е.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Ахтубинского районного суда Астраханской области, находящемся по адресу: <...>, административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> после отмены судебного приказа о взыскании задолженности в приказном производстве обратилось в суд с административным исковым заявлением к административному ответчику ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, указав, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога как имеющая в собственности транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. По состоянию на 2 января 2023г. у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 188 595 рублей 29 коп., которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на 15 апреля 2025г. задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 37 536 рублей 72 коп., в том числе налог в размере 12 642 рублей, пени – 24 894 руб. 72 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполной уплатой) ФИО1 пени, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в размере 24 894 рублей 72 коп; транспортного налога с физических лиц за 2023 год в размере 12 642 рублей. ФИО1 является собственником транспортных средств: автомобиля марки <данные изъяты> Налоговая ставка для транспортных средств категорий «автомобили легковые», мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л/с до 150 л/с составляет 27 рублей, свыше 150 л/с до 200 л/с составляет 48 рублей. Налоговое уведомление № 136365845 сформировано 13 июля 2024 года об уплате транспортного налога за 2023 год. Сумма транспортного налога за 2023 год составляет 12 642 руб. по сроку уплаты 2 декабря 2024 год уплачен не в полном объеме. В установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в этой связи на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 24 894 рублей 72 коп.

По состоянию на 15 апреля 2025 года отрицательное сальдо (задолженность) ЕНС составляет 164 431 рублей75 коп.

ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 7 июля 2023г. № 236857 на сумму 136 843 рублей 74 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

С 1 января 2023 года пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает направление налоговым органом налогоплательщику требование об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо ЕНС (в течение трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС в размере, превышающем 3000 рублей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации). Если по состоянию на 31 декабря 2022г. сумма неисполненных налогоплательщиком обязанностей превысила сумму излишне перечисленных денежных средств, у налогоплательщика 1 января 2023 года формируется отрицательное сальдо ЕНС, со дня формирования, которого начинает исчисляться срок для направления требования об уплате задолженности, поэтому задолженность по транспортному налогу за 2023 год не отражена в требовании от 7 июля 2023 года № 236857. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением № 6310 от 8 февраля 2024 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. 21 мая 2024 года мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-715/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам. Указанный судебный приказ не отменен. 14 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-760/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности в приказном порядке, однако в связи с поступившими от ФИО1 возражениями, вынесено определение от 27 мая 2025 года об отмене судебного приказа. С учетом изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика ФИО1 транспортный налог за 2023 год в размере 12 642 рублей, пени в размере 24894 рублей 72 коп.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Астраханской области ФИО2, административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили суд рассмотреть дело в их отсутствие.

Суд в соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, в связи с тем, что стороны о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Налоговое законодательство, в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Однако в ряде случаев (при уплате, в том числе, налога на имущество физических лиц, налога на землю налогоплательщиком, транспортного налога - физическим лицом) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган.

В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно статье 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно пункту 4 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и сборах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Часть 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно части 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно статье 1 Закона Астраханской области от 22 ноября 2002г № 49/2002-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах: для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. – 14 рублей, свыше 100 л.с до 150 л.с. составляет 27 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. составляет 48 рублей.

Судом установлено, что ответчик ФИО1 является собственником транспортных средств автомобиля марки <данные изъяты> что подтверждается сведениями из ОГИБДД МОМВД России по ЗАТО город Знаменск Астраханской области.

Согласно расчету сумма транспортного налога за 2023г. составляет 12 642 рубля. 13 июля 2024г. административным истцом составлено налоговое уведомление № 1363655845 об оплате транспортного налога за 2023г. в сумме 12642 рубля в срок по 2 декабря 2024г. Указанное налоговое уведомление направлено административному ответчику, однако в установленный законом срок налог не уплачен.

Решением № 4554 от 1 февраля 2024г. УФНС России по Астраханской области с ФИО1 взыскана задолженность, указанная в требовании от 7 июля 2023 года за № 236857.

Требованием об уплате задолженности от 7 июля 2023г. № 236857 на сумму 136 843 рублей 74 коп. ФИО1 сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В установленные налоговым кодексом сроки обязанность по уплате налогов ФИО1 не исполнена, в этой связи на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 24 894 рублей 72 коп.

В соответствии с абз. 1 пункта 6 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сумма начисленных пеней учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

С 01 января 2023 года в связи с вступлением в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

УФНС России по Астраханской области обратилось к мировому судье судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области с заявлением № 6310 от 8 февраля 2024г. о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности.

21 мая 2024года мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-715/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности по налогам и сборам в приказном порядке.

14 мая 2021 года мировым судьей судебного участка № 1 ЗАТО Знаменск Астраханской области вынесен судебный приказ № 2а-760/2025 о взыскании с ФИО1 в пользу Управления задолженности в приказном порядке в размере 12 642 рубля, пени в размере 24 894 рубля 72 коп.

Определение мирового судьи от 27 мая 2025 года указанный судебный приказ отменен, в связи с поступлением возражений от должника. Настоящий административный иск подан в суд 27 июня 2025г., то есть в пределах шести месяцев с отмены судебного приказа от 14 мая 2025г.

Представленные административным ответчиком ФИО1 платежные документы на сумму 6 914 рубля от 30 ноября 2020 года, на сумму 12 642 рубля от 22 ноября 2021 года, на сумму 12 642 рубля от 30 ноября 2022 года учтены налоговым органом в карточке расчетов задолженности.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При указанных обстоятельствах, с административного ответчика в доход местного бюджета, - муниципального образования «Городской округ Закрытое административно-территориальное образование Знаменск Астраханской области» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь статьями 48, 69, 75, 357-363 Налогового кодекса Российской Федерации, статьями 46, 157, 114, 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, удовлетворить.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, <данные изъяты> задолженность на следующие реквизиты: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН <***>, КПП получателя <***>, код налогового органа 3000, номер счета 40102810445370000059, номер счета получателя 03100643000000018500 БИК 017003983, транспортный налог за 2023г. в размере 12 642 рубля, пени в размере 24894 рубля 72 копейки, всего взыскать 37 563 рубля 72 копейки.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты> в доход местного бюджета - муниципального образования «Городской округ Закрытое административно-территориальное образование Знаменск Астраханской области» государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме в Судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Ахтубинский районный суд Астраханской области.

Мотивированное решение суда составлено 26 августа 2025г.

Судья Даушева Э.С.