Решение № 2А-2131/2025 2А-2131/2025~М-1583/2025 М-1583/2025 от 21 августа 2025 г. по делу № 2А-2131/2025

Дело №2а-2131/2025

61RS0001-01-2025-002836-42


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 августа 2025 года г. Ростов-на-Дону

Кировский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе:

председательствующего судьи Бабаковой А.В.,

при помощнике судьи Погосян Л.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону с настоящим административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что административный ответчик в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов не исполнил. Налоговый орган направлял требование № от 27.06.2023г., в котором сообщал о наличии задолженности по оплате налогов, пени.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с административного ответчика в пользу МИФНС России №25 по Ростовской области задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 1945,05 руб., НДФЛ за 2020 три месяца в размере 38901 руб., пени за период с 03.01.2023г. по 08.07.2024г. в размере 26885,25 руб., штраф в размере 4882,58 руб.

В ходе судебного разбирательства административный истец уточнил свои административные требования в порядке ст. 46 КАС РФ, которые в окончательной редакции были следующими: взыскать с административного ответчика в пользу административного истца непогашенный остаток по недоимке 3-НДФЛ за 2020 год в размере 21445,19 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации, начисленный на основании ст. 119 НК РФ в размере 4882,58 руб., штраф за неуплату налога, начисленный на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1945,05 руб., непогашенный остаток суммы пени, исчисленная на совокупную обязанность 03.01.2023г. по 08.07.2024г. в размере 22299,95 руб.

Административный истец и административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены о дате, времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Суд, изучив административное исковое заявление, исследовав материалы административного дела, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, установив юридически значимые обстоятельства, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу.

Частью 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №25 по Ростовской области.

Налоговым органом 27.06.2023г. года в адрес административного ответчика было направлено требование № об оплате имеющейся налоговой задолженности. Срок для оплаты образовавшиеся налоговой задолженности был до 26.07.2023г.

В данное требование вошли недоимки по страховым взносам на ОПС до 2023 год в размере 56417,20 руб., страховым взносам на ОМС до 2023 год в размере 14471,66 руб.

Решением № от 26.03.2024г. с административного ответчика взыскана недоимка по НДФЛ за 2020 год в размере 60250 руб., штраф по ст. 119 НК РФ в размере 6483,75 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 3012,50 руб.

Не согласившись с решение налогового органа, административный ответчик его обжаловал. По результатам рассмотрения апелляционной жалобы решением Управления ФНС России по Ростовской области от 13.06.2024г. № решение № от 26.03.2024г. было отменено в части доначисления НДФЛ за 2020 год в размере 21349 руб., штрафа по ст. 119 НК РФ в размере 1601,17 руб., штраф по ст. 122 НК РФ в размере 1067,45 руб. В остальной части решение № от 26.03.2024г. оставлено без изменения.

На основании статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

До настоящего времени налогоплательщиком налоговая задолженность по решению № от 26.03.2024г.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма задолженности денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии со статьей 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки и может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Между тем, указанные требования административным ответчиком выполнены не были, задолженность не погашена.

В соответствии со статьей 46 НК РФ в случае возникшей задолженности, обязанность по ее уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства.

Взыскание задолженности производится по решению налогового органа и посредством размещения решения в реестре решений о взыскании задолженности в размере, не превышающим отрицательное сальдо единого налогового счета.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Пеней в соответствии со статьей 75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме и могут быть взысканы принудительно.

Право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности предусмотрено статьей 48 НК РФ.

Судебным приказом от 22 августа 2024 года по делу №2а-1.2-1448/2024 с административного ответчика взыскана спорная задолженность. Определением мирового судьи судебного участка №1 Кировского судебного района г.Ростова-на-Дону от 22 ноября 2024 года судебный приказ от 22 августа 2024 года по делу №2а-1.2-1448/2024 был отменен.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

В соответствии с ч. 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Налоговый орган при сумме остатка задолженности по требованию более 10 000 руб. обязан первый раз обратиться в суд в 6-ти месячный срок от срока, указанного в требовании. По всем последующим заявлениям о выдаче судебного приказа с суммой более 10 000 руб. срок обращения в суд определяется исходя из даты предыдущего обращения в суд.

По требованию № от 27.06.2023 (срок уплаты по требованию 26.07.2023) 6-ти месячный срок на обращение в суд истекал 26.01.2024. Межрайонная ИФНС России № по Ростовской области неоднократно обращалась с заявлениями о вынесении судебного приказа.

Так, первое обращение в суд по требованию было осуществлено ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ.

По следующему обращению в суд срок уже исчисляется согласно порядку, предусмотренному пп. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, а именно: инспекция должна была обратиться в суд не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд в сумме более 10 тысяч рублей.

Налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа 01.11.2024г. (2а-1.2-1837/2024) в размере 57727,05 руб.

Таким образом, по спорной задолженности крайний срок обращения в суд - не позднее 1 июля 2025 года. Административный истец обратился 15.08.2024г., что подтверждается материалами административного дела №2а-1.2-1448/2024.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок обращения с настоящим административным заявлением истекал 22.05.2025г., налоговый орган направил административное исковое заявление 21.05.2025г.

Согласно пунктам 1-3 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора в размере одной трехсотой ставки рефинансирования за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.п. 2,8 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Таким образом, принудительное взыскание налогов и пеней, по поводу которых возник спор, с физического лица возможно лишь в судебном порядке и в течение ограниченных сроков, установленных законодательством.

При этом, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

То есть, необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налогов, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный (дополнительный к уплате налога, на который они начислены) характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 года № 381-О-П, обязанность по уплате пени производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Иными словами, разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку в материалы дела налоговым органом представлены доказательства взыскания сумм налогов, на которые начислены пени, суд полагает возможным ее взыскание в судебном порядке.

Сумма совокупной задолженности, на которую начислена пеня по заявлению составляла 142 205 руб., в том числе:

- 12.07.2023 произведены начисления в сумме 26 200 руб. по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2020 год., по срокам уплаты: 12.05.2020/15.07.2020/26.10.2020/27.07.2020.

- 12.07.2023 произведены начисления в сумме 31 262 руб. по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2021 год. По сроку уплаты 15.07.2022

- 13.06.2024 произведены начисления КНП в сумме 38 901 руб. по НДФЛ с доходов, полученных от ИП, и других лиц, в соответствии со ст.227 НК РФ (в части суммы налога, не превыш.650 тыс. руб. за налоговые периоды до 01.01.2025, также, не превыш.312 тыс. руб. за налоговые периоды после 01.01.2025) за 2020 год, с учетом уменьшений по решению ВНО РО от 13.06.2024, по сроку уплаты 15.07.2021

- 10.01.2024 произведены начисления в сумме 45 842 руб. по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, по сроку уплаты 09.01.2024.

Начисление пени производится с момента наступления срока уплаты до погашения основного долга. Задолженность по НДФЛ, за 2020 и 2021 год, в суммах 26 200 руб. 31 262 руб. была погашена налогоплательщиком 19.07.2023, соответственно начисления пени в данные суммы производились за периоды 12.05.2020/15.07.2020/26.10.2020/27.07.2020 по 19.07.2023. Задолженность по КНП НДФЛ за 2020 год, в сумме 38 901 руб. не погашена налогоплательщиком, соответственно пеня исчислена за период с 15.07.2021 по 08.07.2024 - на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа. Задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном... размере за 2023 год также не погашена налогоплательщиком, соответственно пени исчислялись за период с 09.01.2021 по 08.07.2024 - на дату формирования заявления о выдаче судебного приказа. Итого она составила сумму 26 885,25 руб.

Суд, проверив расчет начисленной пени признает его верным, основанным на действующем налоговым законодательстве, не содержащим логических и арифметических ошибок. Административным ответчиком в материалы административного дела контррасчет и доводы о несогласии с расчетом пени не представлено.

Изучив материалы дела, суд приходит к выводу, что административным истцом указанный порядок и процедура, а также сроки принудительного взыскания недоимки по налогам, пени и штрафам не нарушены. Исковые требования о взыскании обязательных платежей и санкций находит обоснованными, мотивированными и подтвержденными бесспорными доказательствами.

Административный ответчик не представил доказательств того, что размер задолженности перед налоговым органом исчислена неверно, а также того, что в настоящее время задолженность погашена в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК Российской Федерации и при подаче настоящего административного иска сумма государственной пошлины не уплачивалась, ее сумма подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в соответствии с положениями ст. 333.19 НК Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №25 по Ростовской области (№ задолженность по непогашенному остатку по недоимке 3-НДФЛ за 2020 год в размере 21445,19 руб., штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации, начисленный на основании ст. 119 НК РФ в размере 4882,58 руб., штраф за неуплату налога, начисленный на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 1945,05 руб., непогашенному остатку суммы пени, исчисленной на совокупную обязанность 03.01.2023г. по 08.07.2024г. в размере 22299,95 руб.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Кировский районный суд г.Ростова-на-Дону в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы.

Судья: Бабакова А.В.

Мотивированное решение изготовлено 22 августа 2025 года.

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>