Решение № 2А-212/2020 2А-212/2020~М-209/2020 М-209/2020 от 11 октября 2020 г. по делу № 2А-212/2020

Дело № 2а-212/2020

УИД 57RS0002-01-2020-000253-07


РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

пгт. Верховье 12 октября 2020г.

Верховский районный суд Орловской области в составе председательствующего судьи Глебовой Т.В., с участием представителя административного истца - Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области ФИО1, по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, административного ответчика ФИО2, при секретарях судебного заседания Должиковой Д.Ю., Сальниковой Г.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале судебных заседаний районного суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области к Пеньковой АС о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №5 по Орловской области (далее по тексту - Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени в размере 38 732 рубля 40 копеек.

В обоснование административного иска, с учетом уточнений, указала, что в 2017-2018 г. ФИО2 владела на праве собственности транспортным средством - автомобилем <данные изъяты>; земельным участком, расположенным по адресу: <данные изъяты> в связи с чем ФИО2 на основании положений статей 357, 388 НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Налоговый орган, руководствуясь положениями части 2, 3 статьи 52, статей 362, 396 НК РФ, исчислил в отношении транспортных средств сумму налогов:

- транспортный налог за 2017 год - 472 руб. 00 коп. (63,0 л.с.*15 руб. (ставка налога)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году)); за 2018 год - 472 руб. 00 коп. (63,0 л.с.*15 руб. (ставка налога)*12/12(коэффициент количества месяцев владения в году));

- земельный налог за 2017 год - 340 руб. 00 коп. (136060,0 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)*1/1 (доля в праве)* 12/12(коэффициент количества месяцев владения в году)); за 2018 год составляет 340 руб. 00 коп. (136060,0 (кадастровая стоимость)*0,3%(ставка налога)*1/1 (доля в праве)* 12/12 (коэффициент количества месяцев владения в году));

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Абзац 3 пункта 1 статьи 363 НК РФ НК РФ (в редакции, действующей в спорный период) предусматривает, что транспортный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании абзаца 3 пунктам 1 и пунктом 4 статьи 397 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период), плательщики земельного налога уплачивают указанный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В соответствии с решением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 является адвокатом, регистрационный номер в реестре адвокатов 57/309, является плательщиком страховых взносов.

В 2019 г. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование составили 29 354 рубля, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере составляли 6 884 рубля.

В связи с тем, что в установленные статьями 228,363,397,432 НК РФ сроки ФИО2 суммы налогов и взносов не уплатила, Инспекцией в порядке положений статьи 75 НК РФ были исчислены суммы пени.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Руководствуясь указанным положением, положениями статей 69, 70 НК РФ, Налоговый орган выставил и направил в адрес Должника требование об уплате сумм налога, пени, штрафа: от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №; от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается реестрами отправки почтовых отправлений.

Согласно расшифровки задолженности, в настоящее время за Налогоплательщиком числится задолженность в виде неуплаченных сумм налогов, взносов и пени в общем размере 38732 рубля 40 копеек.

Межрайонная ИФНС России №5 по Орловской области обратилась в судебный участок Верховского района Орловской области о взыскании задолженности с ФИО2

20 апреля 2020 года мировым судьей судебного участка Верховского района был вынесен судебный приказ по делу №2а-585/2020 года о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам, сборам, пени, штрафам в размере 38732 рубля 40 копеек.

30 апреля 2020 года ФИО2 обратилась к мировому судье судебного участка Верховского района с возражениями относительно исполнения судебного приказа № 2а-585/2020 года от 20 апреля 2020 года, в связи с чем определением от 06.05.2020 года данный судебный приказ был отменен мировым судьей.

До настоящего времени сумма задолженности налогоплательщиком не оплачена.

Ссылаясь на статьи 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации, статью 17, часть 3 статьи 22, часть 1 статьи 182, статьи 286, 287, 293 и часть 3 статьи 353 Кодекса административного судопроизводства Российской, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогам в размере 38732 рубля 40 копеек, из которой задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 472 рубля 00 копеек; по транспортному налогу за 2018 год в размере 472 рубля 00 копеек; пени по транспортному налогу в размере 223 рубля 20 копеек; по земельному налогу за 2017 год в размере 340 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2018 год в размере 340 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу в размере 87 рублей 19 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 171 рубль 74 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 29354 рубля 00 копеек (2019 г.), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 315 рублей 88 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 70 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 6884 рубля 00 копеек (2019 г.), пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 рублей 69 копеек.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административное исковое заявление поддержала по доводам, изложенным в административном иске, дополнив, что до настоящего времени административный ответчик задолженность по налогам, страховым взносам и пени не погасил.

Административный ответчик ФИО2 исковые требования признала частично, в части требований о взыскании транспортного и земельного налога за 2018 год в размере 472 рубля и 340 рублей соответственно и пени по транспортному и земельному налогу за 2018г. По требованию о взыскании земельного и транспортного налога, пени за 2017 год просила применить срок исковой давности, в удовлетворении административного иска отказать, ссылаясь на то, что истек предельный срок для обращения в суд с иском о взыскании недоимок по налогам, страховым взносам, пени. Для обращения в суд за принудительным взысканием суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

По требованию № от ДД.ММ.ГГГГ. считает неверным размер исчисленной пени за транспортный и земельный налог за 2018г. Указывает, что нет отдельного расчета по указанному налогу на момент подачи административного иска в суд - 17.07.2020г. Требование о взыскании пени по другим видам недоимок считает неподлежащими рассмотрению по данному делу, поскольку заявленные требования выходят за рамки предмета рассматриваемого дела, подлежат рассмотрению по другому административному делу, решение по которому на данный период не принято.

В удовлетворении требований о взыскании страховых взносов и пени возражает, указывает, что является пенсионером на основании Закона РФ «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы и их семей», ей назначена страховая пенсия с выплатой ЕДВ в размере 507 рублей 58 копеек. Возложение обязанности на адвокатов из числа военных пенсионеров по уплате страховых взносов в отсутствие дохода от адвокатской деятельности приводит к лишению части назначенной ей военной пенсии. Определением Конституционного Суда РФ №5-П от 29.01.2022г. признаны неконституционными положения обязательного пенсионного страхования адвокатов из числа военных пенсионеров, в связи с чем внесены примечания к п.2 ст.419 НК РФ и федеральных законов, связанных с пенсионным и страховым обеспечением. 22 сентября 2020 года на пленарном заседании депутатами Государственной думы в первом чтении единогласно были поддержаны положения, что адвокаты из числа военных пенсионеров вправе добровольно осуществлять отчисления страховых взносов в Пенсионный фонд и в систему обязательного страхования.

Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ, ст.3, п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации содержит понятие «недоимка» - это сумма налога или сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

С учетом ст.45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Частью 2 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Исходя из п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Согласно ч.1 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты признаются плательщиками страховых взносов.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 420 НК РФ).

Согласно ч.3.4 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы; вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета расчеты по страховым взносам; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и порядке, которые предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации, документы, необходимые для исчисления и уплаты страховых взносов.

В соответствии с п.п.1, 2 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, в том числе адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта (п.1).

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года (п.2).

Статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Согласно п.3 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

С учетом требований ч.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Частью 1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании ч.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации сумма пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке.

В силу ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы (п.1)

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п.2).

В соответствии с пунктом 1 статьи 30 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы.

Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании и усматривается из материалов дела, налогоплательщик ФИО2 зарегистрирована в реестре адвокатов Орловской области, имеет регистрационный №, удостоверение № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 77).

Налоговым органом административному ответчику ФИО2 в соответствии с положениями ст. 430 НК РФ определена сумма страховых взносов, подлежащая уплате за 2019 г.:

- на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 29354 рубля 00 копеек;

- на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с 01.01.2017г. в размере 6884 рубля 00 копеек..

В собственности ФИО2 в 2017г., 2018г. находилось транспортное средство марки <данные изъяты> и земельный участок <данные изъяты> (л.д.31-32), в связи чем, административный ответчик на основании положений ст.ст.357, 388 НК РФ является плательщиком транспортного и земельного налогов.

Сумма исчисленного налоговым органом за 2017 г. транспортного налога составила 472 руб. 00 коп., земельного налога - 340 рублей (л.д.23-24); за 2018 г. транспортного налога составила 472 руб. 00 коп., земельного налога - 340 рублей.

Налоговый орган направил ФИО2 по её месту жительства налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного налога и земельного налога и налога на имущество с обязанием уплаты налога в срок до 03.12.2018г., № от ДД.ММ.ГГГГ. с расчетом транспортного налога, земельного налога с обязанием уплаты налога в срок до 02.12.2019г. (л.д.23-24,29).

Так как в установленные законом сроки ФИО2 суммы страховых взносов, транспортного и земельного налогов не уплатила, инспекцией в порядке положений ст.75 НК РФ были исчислены суммы пени (л.д. 44-59).

В добровольном порядке требования налогового органа по уплате страховых взносов, земельного налога, транспортного налога, пени налогоплательщиком не исполнено.

В связи с выявлением вышеперечисленной задолженности по уплате страховых взносов, транспортного и земельного налогов, пени административным истцом согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику ФИО2 заказными письмами с уведомлением направлены налоговые требования об их уплате:

- требование № об уплате налога и пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ: пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 руб., 63 коп.; пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 руб., 49 коп., недоимка по транспортному налогу за 2017г. в сумме 472 руб., недоимка по земельному налогу за 2017г. в сумме 340 руб. со сроком уплаты до 22.03.2019г.(л.д.26-27);

- требование № об уплате налога, страховых взносов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ., в том числе пени по налогу на доходы физических лиц - 171 руб. 74 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на недоимку) в размере 260 руб. 84 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (на недоимку) в сумме 5 руб. 70 коп., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на недоимку) в размере 53 руб. 78 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (на недоимку) в сумме 21 руб. 55 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.32-34);

- требование № об уплате налога, страховых взносов, пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг., в том числе пени по транспортному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб., 79 коп., пени по земельному налогу с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 руб., 73 коп; недоимка по транспортному налогу за 2018г. в сумме 472 руб., недоимка по транспортному налогу за 2018г. в сумме 340 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии (на недоимку) в размере 55 руб. 04 коп., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС (на недоимку) в сумме 12 руб. 91 коп. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019г. в размере 29354 руб. 00 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2019г. в сумме 3884 руб. (л.д.36-37).

Указанные налоговые требования были направлены административному ответчику почтовыми отправлениями (л.д.28, 35).

Перечисленные требования в указанные сроки административным ответчиком исполнены не были.

Судом установлено, что административным истцом соблюдены обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, страховых взносов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам, страховым взносам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке и сроки, следовательно, у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате налога, штрафа и пени, указанных в требованиях.

На дату подачи налоговым органом административного искового заявления в суд ни одно из требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения, не исполнены ФИО2

Расчет задолженности по налогам, страховым взносам и пени, проверен судом, является верным, ответчиком он не опровергнут, своего расчета задолженности по налогам, страховым взносам и пени ФИО2 не представила, оснований для его изменения не имеется. Недоимка рассчитана с учетом действующих ставок, заявленного периода. Пени рассчитаны с учетом требований п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Доводы административного ответчика, что как военный пенсионер, имеющий статус адвоката, она вправе уплачивать страховые взносы в добровольном, но не в обязательном порядке, суд считает необоснованными, поскольку нормы действующего законодательства, в том числе положения Налогового кодекса Российской Федерации не содержат исключений из числа плательщиков страховых взносов в отношении военных пенсионеров, имеющих статус адвоката.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 24 мая 2005 года N 223-0, взаимосвязанные нормативные положения подпункта 2 пункта 1 статьи 6, пункта 1 статьи 7, пункта 2 статьи 14 и пунктов 1 - 3 статьи 28 Закона N 167-ФЗ в той части, в какой они возлагают на являющихся военными пенсионерами индивидуальных предпринимателей и адвокатов обязанность уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации в виде фиксированного платежа на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии при отсутствии в действующем нормативно-правовом регулировании надлежащего правового механизма, гарантирующего предоставление им соответствующего страхового обеспечения с учетом уплаченных сумм страховых взносов и увеличения, тем самым получаемых пенсионных выплат, в силу правовых позиций, выраженных Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлениях от 24 февраля 1998 года N 7-П, от 23 декабря 1999 года N 18-П, от 3 июня 2004 года N 11-П и от 23 декабря 2004 года N 19-П и настоящем Определении, утрачивают силу и не могут применяться судами, другими органами и должностными лицами как не соответствующие статье 19 (части 1 и 2), статье 35 (части 1 и 2), статье 39 (части 1) и статье 55 (части 3) Конституции Российской Федерации.

Положениями части 4 статьи 7 Федерального закона N 4468-1 от 12 февраля 1993 года "О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, и их семей" установлено, что лица, указанные в статьи 1 данного Закона (военнослужащие), при наличии условий для назначения трудовой пенсии по старости имеют право на одновременное получение пенсии за выслугу лет или пенсии по инвалидности, предусмотренных настоящим Законом, и трудовой пенсии по старости (за исключением фиксированного базового размера страховой части трудовой пенсии по старости), устанавливаемой в соответствии с Федеральным законом от 17 декабря 2001 года N 173-ФЗ "О трудовых пенсиях в Российской Федерации".

Таким образом, законодатель установил правовой механизм, гарантирующий военным пенсионерам получение страховой части трудовой пенсии с учетом уплаченных страховых взносов, в связи с чем, обстоятельства, послужившие основанием для освобождения индивидуальных предпринимателей и адвокатов - военных пенсионеров от уплаты страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, были устранены.

Согласно правовой позиции, неоднократно изложенной Конституционным Суд Российской Федерации, отнесение адвокатов к числу лиц, подлежащих обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них обязанности по уплате страховых взносов - с учетом цели обязательного пенсионного страхования, социально-правовой природы и предназначения страховых взносов - само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации; граждане, самостоятельно обеспечивающие себя работой, подвержены такому же социальному страховому риску в связи с наступлением страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору, и уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение ими права на получение трудовой пенсии (Определения от 23 апреля 2014 года N 794-0, от 28 марта 2017 года N 519-0).

Сохранение за отдельной категорией граждан, являющихся получателями пенсии по Закону Российской Федерации от 12 февраля 1993 года №4468-1, права на бесплатную медицинскую помощь является дополнительной социальной гарантией, предусмотренной для ограниченного круга лиц с учетом особых оснований увольнения со службы, и не может рассматриваться как исключающее указанных лиц в случае осуществления ими иной деятельности, в частности адвокатской, из системы обязательного медицинского страхования, распространяющейся на все работающее население.

Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 28 января 2020 года N 5-П признал положения подпункта 1 пункта 1 статьи 6, пункта 2.2 статьи 22, пункта 1 статьи 28 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, части 4 статьи 7 Федерального закона N 4468-1, частей 2 и 3 статьи 8, части 18 статьи 15 Федерального закона "О страховых пенсиях" в их взаимосвязи с абзацем 3 пункта 1 статьи 7 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" не противоречащими Конституции Российской Федерации в той мере, в какой они, признавая адвокатов из числа военных пенсионеров страхователями по обязательному пенсионному страхованию, возлагают на них обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с целью обеспечения их права на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию.

С учетом изложенного, адвокаты, являющиеся военными пенсионерами, с 1 января 2010 года обязаны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Возложение на военных пенсионеров, имеющих статус адвоката, обязанности по уплате страховых взносов в фонд обязательного медицинского страхования не нарушает их конституционные права.

Проверяя сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, пеней, и рассматривая ходатайство административного ответчика ФИО2 о применении срока исковой давности по административному иску, суд приходит к следующему.

В силу части 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

Абзацем 4 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацами 2, 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, и данный срок, пропущенный по уважительной причине, может быть восстановлен судом.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Кроме того, согласно разъяснениям, содержащимся в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года №62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Таким образом, факт вынесения судебного приказа свидетельствует о восстановлении пропущенного срока обращения с таким заявлением, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов дела, что определением мирового судьи судебного участка Верховского района Орловской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам отменен по заявлению последней, следовательно, началом течения срока обращения в суд с настоящим иском является ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока обращения в суд в порядке искового производства.

Административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу и пени, соблюдены сроки обращения в суд.

С учетом того, что административным ответчиком в установленные законом сроки не исполнена возложенная на него обязанность по уплате налога, страховых взносов и пени, административным истцом соблюдены сроки и порядок взыскания задолженности по налогу, страховым взносам и пени, требования истца о взыскании с административного ответчика ФИО2 в пользу Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженности по уплате налога страховых взносов и пени в сумме 38732 рубля 40 копеек подлежат удовлетворению.

Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

С учетом ч.1 чт.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При подаче заявления в суд истец был освобожден от уплаты госпошлины в силу подп. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, с административного ответчика в соответствии с п.2 ст.61.1, п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ следует взыскать государственную пошлину в сумме 1362 рубля в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175, 176, 178, 179, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области к Пеньковой АС о взыскании задолженности по страховым взносам, налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с Пеньковой АС, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №5 по Орловской области задолженность по страховым взносам, налогу и пени в размере 38 732 (тридцать восемь тысяч семьсот тридцать два) рубля 40 копеек, из которых задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 472 рубля 00 копеек; по транспортному налогу за 2018 год в размере 472 рубля 00 копеек; пени по транспортному налогу в размере 223 рубля 20 копеек; по земельному налогу за 2017 год в размере 340 рублей 00 копеек; по земельному налогу за 2018 год в размере 340 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу в размере 87 рублей 19 копеек; пени по налогу на доходы физических лиц в размере 171 рубль 74 копейки; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ за 2019г. в размере 29354 рубля 00 копеек, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с ДД.ММ.ГГГГ в размере 315 рублей 88 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет в ФФОМС до ДД.ММ.ГГГГ в размере 5 рублей 70 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ за 2019г. в размере 6884 рубля 00 копеек; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет в ФФОМС с ДД.ММ.ГГГГ в размере 66 рублей 69 копеек.

Взыскать с Пеньковой АС в доход бюджета муниципального образования Верховский район Орловской области государственную пошлину в размере 1362 (одна тысяча триста шестьдесят два) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в административную коллегию Орловского областного суда через Верховский районный суд Орловской области в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение изготовлено 16 октября 2020 г.

Председательствующий Т.В. Глебова