Решение № 2А-688/2025 от 3 сентября 2025 г. по делу № 2А-688/2025

Дело № 2а-688/2025

УИД 29RS0005-01-2024-002759-78


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 августа 2025 года г. Архангельск

Исакогорский районный суд города Архангельска

в составе председательствующего судьи Хапанковой И.А.,

при секретаре Сизовой А.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Исакогорского районного суда города Архангельска административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым обязательствам,

у с т а н о в и л:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019 г. в размере 376 руб. 93 коп., за 2020 г. в размере 2 875 руб., за 2021 г. в размере 2 875 руб., за 2022 г. в размере 2 156 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 36 руб., а также пеней за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 г. в размере 160 руб. 94 коп. за период с 14 февраля 2020 г. по 10 февраля 2021 г., за 2018 г. в размере 202 руб. 92 коп. за период с 14 февраля 2020 г. по 13 мая 2021 г., за 2019 г. в размере 333 руб. 08 коп. за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г., за 2020 г. в размере 198 руб. 05 коп. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г., за 2021 г. в размер 21 руб. 55 коп. за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г., а также пени начисленные на совокупную обязанность в размере 1 578 руб. 61 коп. за период с1 января 2023 г. по 11 апреля 2024 г.

В обоснование заявленных требований указало, что административный ответчик в указанный период являлся собственником транспортного средства и квартиры, однако своей обязанности по своевременной уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц в установленные законом сроки не выполнил.

Административный истец УФНС России по Архангельской области и НАО о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащем образом, в судебное заседание своего представителя не направил, попросив рассмотреть административное дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административным иском не согласился и пояснил, что автомобиль выбыл из его обладания в летнем периоде 2017 года при заключении договора утилизации, при этом он автомобиль с учета не снял, в ГИБДД не обращался. Кроме того, были введены ограничения на регистрационные действия с автомобилем, что также препятствовало ему снять автомобиль с учета в органах ГИБДД. Право собственности на автомобиль прекращено лишь по решению суда в 2022 году. Полагает, что по требованиям административного истца следует применить последствия пропуска срока исковой давности, предусмотренные положениями гражданского законодательства. Требования налогового органа об уплате налогов и задолженности ему не направлялись. Налоги за предыдущие периоды взысканы принудительно на основании судебных приказов, которые он также не получал, возражения на отмену судебных приказов не подавал.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее НК РФ) или иным актом законодательства о налогах и сборах (ч.1 ст.44 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (ч.2 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся за единым налоговом счетом осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Транспортный налог на основании ст.356 НК РФ устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу положений ст.ст.357, 358, 362 НК РФ признание лиц налогоплательщиками, определение объекта обложения и возникновение обязанности по исчислению и уплате транспортного налога основаны на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).

Согласно пунктам 1 и 3 ст.363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки и сроки уплаты транспортного налога в соответствующие годы установлены Законом Архангельской области от 1 октября 2002 г. № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ (ст. 400 НК РФ).

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени, которые исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (ст.72, п.п.3 и 5, 6 ст.75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст.75 НК РФ).

В силу п.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с п. 2 ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец ******, в ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ., а также в период с ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником автомобиля Subaru Legacy государственный регистрационный номер № и, соответственно, плательщиком транспортного налога в указанные периоды.

Размер транспортного налога составил: за 2017 г. – 2 760 руб., за 2018 г. – 2875 руб., за 2019 г. - 2 875 руб., в 2020 г. - 2 875 руб., в 2021 г. - 2 875 руб., в 2022 г. – 2 156 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся собственником ****** доли в праве общей долевой собственности на жилое помещение – <адрес>, и, соответственно, плательщиком налога на имущество в указанный период.

Размер налога на имущество составил: за 2022 г.- 36 руб.

Налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием расчета транспортного налога и налога на имущество, срока уплаты налога не позднее 3 декабря 2018 г., 2 декабря 2019 г., 1 декабря 2020 г., 1 декабря 2021 г., 1 декабря 2022 г., 1 декабря 2023 г. направлены административному ответчику, получены адресатом.

Транспортный налог и налог на имущество за указанные налоговые периоды в установленный законом срок ФИО1 не уплачены.

Поскольку ФИО1 транспортный налог за период с 2017 г. по 2021 г. не был уплачен в срок, согласно ст.75 НК РФ ему начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 г. в размере 160 руб. 94 коп. за период с 14 февраля 2020 г. по 10 февраля 2021 г., за 2018 г. в размере 202 руб. 92 коп. за период с 14 февраля 2020 г. по 13 мая 2021 г., за 2019 г. в размере 333 руб. 08 коп., за 2020 г. в размере 198 руб. 05 коп., за 2021 г. в размере 21 руб. 55 коп. за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 6 сентября 2019 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 2 760 руб., пени за период с 4 декабря 2018 г. по 4 февраля 2019 г. в размере 44 руб. 62 коп., пени по страховым взносам за период с 1 февраля 2017 г. по 15 сентября 2017 г. в размере 00 руб. 11 коп., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 1 апреля 2016 г. по 30 ноября 2016 г. в размере 687 руб. 69 коп., всего 3 492 руб. 42 коп., указанный судебный приказ исполнен, исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

6 августа 2020 г. УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Исакогорского судебного района г.Архангельска, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 13 августа 2020 г. с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018 г. в размере 2 875 руб., пени за период с 1 мая 2016 г. по 13 февраля 2020 г. в размере 775 руб. 85 коп., пени по страховым взносам за период с 10 февраля 2017 г. по 13 февраля 2020 г. в размере 552 руб. 02 коп., всего 4 202 руб.

Указанный судебный приказ исполнен, исполнительное производство окончено фактическим исполнением.

Кроме того, ФИО1 начислены пени на сумму совокупной обязанности в размере 1 578 руб. 61 коп. за период с 1 января 2023 г. по 11 апреля 2024 г. (задолженность по транспортному налогу за 2019-2022 г.г., по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.).

В 13 мая 2021 г. с ФИО1 произведено частичное взыскание задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 456 руб. 81 коп. и 41 руб. 26 коп., в общем размере 498 руб. 07 коп., остаток составил 2 376 руб. 93 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в соответствии с положениями ст.ст.69, 75 НК РФ ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности по транспортному налогу и пеней до 1 апреля 2019 г., 11 февраля 2020 г. направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности по транспортному налогу и пеней до 31 марта 2020 г., ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности по транспортному налогу и пеней до 8 апреля 2020 г., ДД.ММ.ГГГГ направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты задолженности по транспортному налогу в размере 8 126 руб. 93 коп., пени в размере 1 662 руб. 41 коп. до 28 ноября 2023 г.

Требования административным ответчиком в полном объеме не исполнены.

7 апреля 2024 г. налоговым органом принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств, электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика и суммы неуплаченного утилизационного сбора, указанной в требовании от 7 июля 2023 г. в размере 13 158 руб. 13 коп.

17 мая 2024 г. УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пеней.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Исакогорского судебного района г.Архангельска от 12 июля 2024 г. судебный приказ от 22 мая 2024 г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу за 2019-2022 г.г. в размере 10 318 руб. 93 коп., пени в размере 2 495 руб. 15 коп. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

30 июня 2024 г. на единый налоговый счет ФИО1 поступили денежные средства в размере 2 000 руб., которые были учтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 г.

До настоящего времени недоимка по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пени в общем размере 10 814 руб. 08 коп. ФИО1 не уплачены.

УФНС России по Архангельской области и НАО обратилось с настоящим административным иском в Исакогорский районный суд г.Архангельска 23 октября 2024 г.

Таким образом, вопреки утверждению административного ответчика, административным истцом срок обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущен.

Установленные обстоятельства подтверждаются письменными материалами дела.

Доводы административного ответчика об освобождении его от уплаты транспортного налога в связи с выбытием автомобиля из его обладания летом 2017 года суд находит несостоятельными по следующим основаниям.

Решением Ломоносовского районного суда г. Архангельска от 10 августа 2022 года исковые требования ФИО1 прекращено право собственности ФИО1 на автомобиль Subaru Legacy государственный регистрационный номер <***> в связи с заключением договора купли-продажи. В удовлетворении требования ФИО1 о снятии автомобиля с регистрационного учета отказано. При этом данное решение явилось основанием для внесения сведений о прекращении права собственности на автомобиль.

Как установлено указанным решением суда, автомобиль выбыл из обладания ФИО1 в 2017 году в связи с заключением договора купли-продажи под разборку, однако автомобиль с регистрационного учета не снят, ФИО1 несет расходы на оплату штрафов и транспортного налога.

По смыслу вышеуказанных норм законодательства, плательщиком транспортного налога является его собственник вне зависимости от фактического владения автомобилем. При этом ФИО1, как продавец автомобиля, обязан был снять проданный автомобиль с регистрационного учета в органах ГИБДД, однако данная обязанность им исполнена не была.

Таким образом, выбытие автомобиля из владения административного ответчика не является основанием для освобождения его от уплаты транспортного налога при наличии надлежащим образом зарегистрированного права собственности на данный автомобиль.

Доводы административного ответчика о невозможности снятия автомобиля с регистрационного учета в связи с запретом регистрационных действий также являются несостоятельными, поскольку надлежащих доказательств невозможности регистрационных действий с автомобилем суду не представлено, исходя из объяснений административного ответчика запрет регистрационных действий накладывался в связи с наличием у него неких задолженностей, однако им никаких действий по снятию запрета или погашению задолженностей не предпринималось.

Таким образом, право собственности на спорный автомобиль административного ответчика в периоды, указанные в административном иске, подтверждено представленными в деле доказательствами, ответчиком не опровергнуто, действий по снятию автомобиля с регистрационного учета, прекращению права собственности ответчиком не предпринималось, что является его волеизъявлением.

Доводы административного ответчика о неполучении им налоговых уведомлений опровергаются представленными в дело доказательствами, в том числе сведениями о почтовых отправлениях требований об уплате налогов и отчетами о их получении адресатом.

Оценив представленные доказательства по административному делу в их совокупности, на основании установленных в судебном заседании данных суд пришел к выводу о том, что ФИО1, являясь налогоплательщиком, неправомерно не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. и налог на имущество физических лиц за 2022 г., в связи с чем административный истец обоснованно обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество, а также пеней за просрочку уплаты транспортного налога.

Таким образом, административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ФИО1 следует взыскать государственную пошлину в доход бюджета в размере 4 000 руб., от уплаты которой административный истец при подаче административного иска освобожден.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290, 298 КАС РФ, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №)

- задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 376 руб. 93 коп.,

- задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 2 875 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 2 875 руб.,

- задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 2 156 руб.,

- задолженность по налогу на имущество за 2022 года в размере 36 руб.,

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год за период с 14.02.2020 по 10.02.2021 в размере 160 руб. 94 коп.,

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 14.02.2020 по 13.05.2021 в размере 202 руб. 92 коп.,

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в размере 333 руб. 08 коп.,

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 198 руб. 05 коп.,

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в размере 21 руб. 55 коп.,

- пени, начисленные на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 11.04.2024 в размере 1 578 руб. 61 коп., всего взыскать 10 814 руб. 08 коп.

Взыскание недоимки и пеней произвести по реквизитам:

******

******

******

******

******

******

******

******

******.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета в сумме 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме путём подачи апелляционной жалобы через Исакогорский районный суд г.Архангельска.

Мотивированное решение изготовлено 4 сентября 2025 года.

Председательствующий И.А. Хапанкова