Решение № 2А-360/2020 2А-360/2020~М-183/2020 М-183/2020 от 19 июля 2020 г. по делу № 2А-360/2020

Дело № 2а-360/2020


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2020 года г. Чебаркуль Челябинской области

Чебаркульский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Устьянцева Н.С.,

при секретаре Куликовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции ФНС России по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция ФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы в размере 1667 рублей и пени в размере 17 рубля 78 копеек.

В обоснование административного иска указано, что за ФИО1, являющимся собственником недвижимого имущества, числится задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 - 2016 годы в размере 1667 рублей, а именно за 2014 год - 274 рубля, за 2015 год - 693 рубля, за 2016 год 700 рублей. ФИО1 в трехмесячный срок с момента выявления недоимки были направлены требования о погашении задолженности по налогу на имущество физических лиц. До настоящего времени сумма задолженности не погашена, начислены пени в размере 17 рублей 78 копеек (л.д.4-5).

Представитель административного истца Инспекции ФНС России по Калининскому <адрес> в суд не явился. Административный истец извещен о месте и времени судебного заседания.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом по адресу регистрации: <адрес>, д. <адрес>. В адрес суда возвратилась судебная корреспонденция с отметкой организации почтовой связи «Истек срок хранения»

В соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав письменные доказательства по делу, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п.п. 1, 2, 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Положениями п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2014, 2015, 2016 году являлся собственником недвижимого имущества: 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес><адрес><адрес>, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имеющиеся у него объекты недвижимости от 13 марта 2020 года, в связи с чем обязан был уплачивать налоги на имущество физических лиц.

Налоговым уведомлением № от 25 апреля 2015 года ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 274 рубля, срок уплаты налога был установлен до 01 октября 2015 года (л.д. 15).

В связи с тем, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2014 год ФИО1 в установленный срок не исполнил, налоговая инспекция направило в его адрес требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 05 ноября 2015 года в размере 274 рубля - недоимка, 298 рублей 19 копеек - пени. В требовании справочно также указано, что по состоянию на 05 ноября 2015 года за ФИО1 числится общая задолженность в размере 6540 рублей 41 копейка, в том числе по налогам (сборам) 3581 рубль 23 копейки). Данное требование должно было быть исполнено в срок до 29 февраля 2016 года (л.д. 12).

Согласно налоговому уведомлению № от 06 августа 2016 года ФИО1 обязан был уплатить в срок до 01 декабря 2016 года налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 693 рублей (л.д. 19).

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, налоговая инспекция 21 декабря 2016 года выставила требование №, согласно которому ФИО1 необходимо было до 13 февраля 2017 года уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 693 рубля, а также пени - 04 рубля 39 копеек. В требовании также указано справочно, что по состоянию на 21 декабря 2016 года общая задолженность составляет 7739 рублей 45 копеек, в том числе по налогам (сборам) 4274 рубля 23 копейки (л.д. 16).

В налоговом уведомлении № от 16 июля 2017 года ФИО1 было указано не необходимость уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 700 рублей (л.д. 24).

13 февраля 2018 года налоговая инспекция направила в адрес ФИО1 требование №, согласно которому ему было необходимо в срок до 26 марта 2018 года погасить образовавшуюся задолженность в размере 700 рублей и пени в размере 13 рублей 39 копеек. справочно указано, что по состоянию на 13 февраля 2018 года общая задолженность составляет 8990 рублей 95 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4974 рубля 23 копейки (л.д. 21).

Поскольку требование об уплате налога исполнено не было, ИФНС по <адрес> 15 июля 2019 года обратилась с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2014 - 2016 года в сумме 1667 рублей и пени в размере 180 рублей 56 копеек. 19 июля 2019 года мировым судьей судебного участка № <адрес> и <адрес> был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога.

Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> и <адрес> от 09 августа 2019 года судебный приказ № 2а-1787/2019, вынесенный 19 июля 2019 года в отношении ФИО1 был отменен в связи с поступившим мировому судье возражениями ФИО1 (л.д. 10).

Поскольку после отмены судебного приказа задолженность по налогу погашена не была, ИФНС по <адрес> обратилась в суд с данным иском.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации № 9 от 11 июня 1998 года «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. В соответствии с п.п. 5, 6 ст. 75 Налогового кодекса РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как было указано ранее, налоговая инспекция 05 ноября 2015 года направила в адрес ФИО1 требование об уплате налога на имущество физических лиц в размере 274 рубля - недоимка, 298 рублей 19 копеек - пени. Вместе с тем, требовании справочно указано, что по состоянию на 05 ноября 2015 года за ФИО1 числится общая задолженность в размере 6540 рублей 41 копейка, в том числе по налогам (сборам) 3581 рубль 23 копейки).

Поскольку задолженность по налогам превысила 3000 рублей на момент выставления требования № 53157, то налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций не позднее 6 месяцев с даты окончания срока, предоставленного для внесения необходимой суммы (29 февраля 2016 года), то есть не позднее 29 августа 2016 года.

В требовании № от 21 декабря 2016 года справочно также указано, что по состоянию на 21 декабря 2016 года общая задолженность составляет 7739 рублей 45 копеек, в том числе по налогам (сборам) 4274 рубля 23 копейки (более 3000 рублей), соответственно налоговая инспекция должна была обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций не позднее 6 месяцев с даты окончания срока, предоставленного для внесения необходимой суммы (13 февраля 2017 года), то есть не позднее 14 августа 2017 года.

Налоговая инспекция в требовании № от 13 февраля 2018 года справочно указала, что по состоянию на 13 февраля 2018 года общая задолженность ФИО1 составляет 8990 рублей 95 копеек, в том числе по налогам (сборам, страховым взносам) 4974 рубля 23 копейки (более 3000 рублей), соответственно налоговый орган должен был обратиться в суд за принудительным взысканием обязательных платежей и санкций не позднее 6 месяцев с даты окончания срока, предоставленного для внесения необходимой суммы (13 февраля 2018 года), то есть не позднее 13 августа 2018 года.

С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате недоимки по пени ИФНС России по <адрес> к мировому судье обратилась 15 июля 2019 год, то есть по истечении установленного п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ шестимесячного срока.

Как следует из административного искового заявления, административный истец просит взыскать недоимку по налогу за 2014, 2015, 2016 годы, ссылаясь на то, что по истечении трех лет сумма задолженности не превысила 3000 рублей, вместе с тем, из приложенного к административному иску расчета (л.д. 13-14) следует, что сумма пеней рассчитана исходя из имеющейся на 05 ноября 2015 года недоимки по налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу в общей сумме 3307 рублей 23 копейки.

Законодатель связывает возможность принудительного взыскания обязательных платежей и санкций исключительно с уклонением налогоплательщика от уплаты в установленный срок суммы, указанной налоговым органом в требовании, в то время как налоговое уведомление носит лишь информационный характер.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о пропуске административным истцом срока для обращения в суд с административным исковым заявлением без уважительных причин, в связи с чем административный иск о взыскании налога не подлежит удовлетворению.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 Налогового кодекса РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает правило об уплате пени одновременно с уплатой налога или после его уплаты в полном объеме.

Руководствуясь ст.ст. 14, 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Инспекции ФНС России по <адрес> в удовлетворении административного иска к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016 годы размере 1667 рублей и пени в размере 17 рублей 78 копеек - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Чебаркульский городской суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения судом.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 27 июля 2020 года

Судья Н.С. Устьянцев