Решение № 2А-1047/2017 2А-1047/2017~М-72/2017 М-72/2017 от 12 февраля 2017 г. по делу № 2А-1047/2017

дело № 2а-1047/17


РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

13 февраля 2017 года Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону

в составе: председательствующего судьи Толстовой Н.П.,

при секретаре Коростелевой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Заместитель начальника ИФНС России по Октябрьскому району РО обратился в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогам, пени, ссылаясь на то, что в 2013-2014 г. за плательщиком ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

- <...>, расположенная по адресу: <...> (доля 1);

- земельный участок, расположенный по адресу:. Ростов-на-Дону, <...> (доля 110/10000);

- транспортное средство ВАЗ 21093, гос. номер №, мощностью 70 л.с.

На основании этого налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату указанных налогов за соответствующие налоговые периоды. В нарушение норм действующего законодательства, должник оплат в счет погашения указанных начислений не производил. В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику были направлены заказным письмом требования о добровольной уплате налогов, однако до настоящего времени платежей в счет уплаты налога и пени от административного ответчика не поступало.

На основании вышеизложенного административный истец просил суд взыскать с ФИО1 задолженность по имущественному, земельному и транспортному налогам за 2013-2014 г. в размере 3715,55 рублей, из которых сумма задолженности по имущественному налогу в размере 544 рубля, пеня по имущественному налогу в размере 158,04 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 1 400 рублей, пеня по земельному налогу в размере 256,86 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 1 120 рублей, пеня по транспортному налогу 226,71 рублей.

В отношении представителя административного истца ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону дело рассмотрено в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ, о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, что подтверждается имеющимся в материалах дела почтовым уведомлением (л.д. 43), явка представителя административного истца не была признана судом обязательной.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 указала, что у нее имеется переплата по транспортному налогу, которую она просила суд учесть при принятии решения, также просила суд учесть погашение ею суммы задолженности по налогам за 2013-2014 г. в размере 1500 руб. (в подтверждение чего были представлены 3 квитанции на сумму 500 руб. каждая от 13.02.2017 года), сумму заявленных пеней признала в полном объеме, ввиду тяжелого материального положения просила суд предоставить ей отсрочку уплаты оставшейся суммы задолженности по налогам и освободить от уплаты государственной пошлины.

Выслушав объяснении административного ответчика, исследовав и оценив по правилам ст. 84 КАС РФ представленные сторонами доказательства, суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу положений ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Как определено статьей 23 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с ч. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации 09.12.1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (действовавшего на момент возникновения спорных правоотношений) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Главой 28 НК РФ закреплено взыскание транспортного налога, отнесенного к региональным налогам и сборам.

Плательщики транспортного налога уплачивают налог в размерах, установленных Областным законом Ростовской области от 10.05.2012 года N 843-3С «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области».

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК Российской Федерации плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Статья 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

По правилам ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 391 НК РФ предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1); налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4).

В соответствии со ст. 397 НК РФ и Положением "О земельном налоге", утвержденным представительным органом муниципального образования, налогоплательщики - физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, уплачивают налог по итогам налогового периода не позднее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, пунктом 4 статьи 85 НК РФ возложена обязанность сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В силу п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Пунктом 6 ст. 58 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Из материалов дела усматривается, что в 2013-2014 г. за плательщиком ФИО1 было зарегистрировано следующее имущество:

- <...>, расположенная по адресу: <...> (доля 1);

- - земельный участок, расположенный по адресу:. Ростов-на-Дону, <...> (доля 110/10000);

- транспортное средство ВАЗ 21093, гос. номер №, мощностью 70 л.с. (л.д. 17-19).

ФИО1 как владельцу указанных земельного участка, квартиры и транспортного средства согласно налоговому уведомлению № был начислен за налоговый период 2013 год имущественный налог на сумму 272 руб., земельный налог на сумму 771 руб. и транспортный налог на сумму 560 руб. с указанием срока уплаты до 05.11.2014 года; а согласно налоговому уведомлению № был начислен за налоговый период 2014 год имущественный налог на сумму 272 руб., земельный налог на сумму 629 руб. и транспортный налог на сумму 560 руб. с указанием срока уплаты до 01.10.2015 года (л.д. 14-16).

В связи с неуплатой налогов по данным уведомлениям в срок, установленный пунктом 1 статьи 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика были направлены требование № от 20.11.2014 г. об уплате налогов за 2013 год со сроком исполнения до 13.01.2015 года и требование № от 07.11.2015 г. об уплате налогов за 2014 год со сроком исполнения до 29.01.2016 года. Направление данных требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела.

В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления налогового требования заказным письмом по почте, оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 48 РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Аналогичные положения содержатся в ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судом установлено, что первоначально административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам было подано в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону – в апреле 2016 года, т.е. в установленный действующим законодательством срок. Однако определением судьи Октябрьского районного суда г. Ростова-на-Дону Черняковой К.Н. от 27.04.2016 года данное административное исковое заявление было оставлено без движения, поскольку было подано с нарушением требований ст.ст. 125 и 126 КАС РФ, а определением судьи от 16.05.2016 года данный административный иск был возвращен налоговому органу с разъяснением ему права на обращение к мировому судье соответствующего судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций, в порядке гл. 11.1 КАС РФ (л.д. 13).

В судебном заседании установлено, что с заявлением о вынесении судебного приказа налоговый орган обратился 15.08.2016 года, то есть с незначительным пропуском срока обращения с данными требованиям, однако определением мирового судьи судебного участка № 7 Октябрьского района г. Ростова-на-Дону от 15.08.2016 года ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону было отказано в принятии заявления о вынесении судебно приказа ввиду истечения срока на подачу указанного заявления (л.д. 34).

С административным исковым заявлением налоговая инспекция повторно обратилась в районный суд 10.01.2017 года.

Представителем административного истца представлено суду ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на подачу административного иска в связи фактом подачи первоначального административного иска в установленный законом срок, а также в связи с большим объемом работы по взысканию задолженности по налогам с физических лиц. Принимая во внимание, что первоначальное административное исковое заявление было подано налоговым органом в установленный законом срок, а в настоящее время административным истцом срок подачи настоящего административного искового заявления пропущен незначительно, суд полагает возможным в данном случае признать причины пропуска налоговым органом срока обращения в суд уважительными, а ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока на обращения в суд с указанным административным иском подлежащим удовлетворению.

Кроме того, в силу положений ст. 75 НК РФ с ответчика подлежит взысканию пеня за просрочку исполнения обязанности по уплате транспортного и земельного налогов.

В соответствии с ч, 1-3, 5 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку ответчиком не исполнялись обязательства по уплате суммы налогов, ИФНС России Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону была начислена пеня по имущественному налогу в размере 158,04 руб., пеня по земельному налогу в размере 256,86 руб., пеня по транспортному налогу 226,71 рублей. Налоговым органом представлен суду расчет взыскиваемых пеней, проверив который суд признает его правильным и считает возможным положить указанный расчет в основу решения суда. При этом суд отмечает, что административный ответчик суммы начисленной пени признала в полном объеме.

Таким образом в судебном заседании нашло свое подтверждение наличие задолженности административного ответчика ФИО1 по имущественному, земельному и транспортному налогам за 2013-2014 г. в общем размере 3715,55 рублей, из которых сумма задолженности по имущественному налогу в размере 544 рубля, пеня по имущественному налогу в размере 158,04 рублей, задолженность по земельному налогу в размере 1 400 рублей, пеня по земельному налогу в размере 256,86 рублей, задолженность по транспортному налогу в размере 1 120 рублей, пеня по транспортному налогу 226,71 рублей.

Однако в судебном заседании установлено и подтверждается представленными административным ответчиком квитанциями от 13.02.2017 года, что в дату судебного заседания ФИО1 частично погасила задолженность по налогам за 2013-2014 г. в сумме 1500 руб. (л.д. 47).

В связи с изложенным суд считает требования налогового органа подлежащими удовлетворению частично и полагает необходимым взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по имущественному, земельному и транспортному налогам за 2013-2014 г.г., пени в размере 2215,55 руб. (из расчета: заявленная сумма задолженности 3715,55 руб. – оплаченные 1500 руб. = 2215,55 руб.).

К доводам административного ответчика о наличии у нее переплат по транспортному налогу суд относится критически, поскольку каких-либо надлежащих доказательств, отвечающих требованиям относимости и допустимости и подтверждающих данный факт суду не представлено. Напротив, согласно распечатке из базы данных налогового органа на момент подачи административного иска в суд за ФИО1 за спорный период числилась задолженность по имущественному, земельному и транспортному налогам за 2013-2014 г.г., пени в размере 3715,55 руб. (л.д. 33).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход государства подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой в соответствии с п. 3 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ составит 400 руб. Доводы ответчика о тяжелом материальном положении в силу закона не могут являться основанием для освобождения ее от уплаты государственной пошлины.

Заявление административного ответчика о предоставлении ей рассрочки исполнения решения суда, суд считает не подлежащим удовлетворению, поскольку действующим законодательством предусмотрено рассмотрение вопроса о рассрочке исполнения уже вступившего в законную силу решения суда, а не одновременное разрешение вопроса о взыскании денежных сумм и предоставление рассрочки их уплаты.

Так, в силу ст. 189 КАС РФ суд, рассмотревший административное дело, в соответствии с заявлениями лиц, участвующих в деле, судебного пристава-исполнителя либо исходя из имущественного положения сторон или других обстоятельств вправе отсрочить или рассрочить исполнение решения суда, изменить способ и порядок его исполнения. Указанные в части 1 настоящей статьи заявления рассматриваются в судебном заседании. Лица, участвующие в деле, извещаются о времени и месте судебного заседания, однако их неявка в судебное заседание не является препятствием к рассмотрению и разрешению поставленного перед судом вопроса об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения. На определение суда об отсрочке или о рассрочке исполнения решения суда, об изменении способа и порядка его исполнения может быть подана частная жалоба.

Кроме того, в настоящем судебном заседании административным ответчиком не представлено суду каких-либо доказательств, подтверждающих наличие исключительных обстоятельств, затрудняющих исполнение судебного решения, и являющихся основанием для рассрочки исполнения решения суда.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по имущественному, земельному и транспортному налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону задолженность по имущественному, земельному и транспортному налогам за 2013-2014 г.г., пени в размере 2215,55 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Заявление ФИО1 о предоставлении отсрочки исполнения решения суда оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия его в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы.

Решение в окончательной форме изготовлено 17 февраля 2017 года.

Судья: