Решение № 2А-4699/2025 2А-4699/2025~М-3552/2025 М-3552/2025 от 20 октября 2025 г. по делу № 2А-4699/2025

Дело № 2а-4699/2025

УИД 50RS0015-01-2025-005102-61


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 октября 2025 года г. Истра

Московская область

Истринский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Захаровой Е.А.,

при секретаре Страховой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО6 о взыскании налогов и сборов,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС №15 по Московской области обратилась в суд с иском к ФИО21 о взыскании задолженности по оплате налогов и пени.

В обосновании заявленных требований истец указал, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО7 (ИНН №) зарегистрирована по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025 г. у налогоплательщика ФИО8 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Земельный налог в размере 6 652 рубля, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 800 м. Дата регистрации права собственности: 02 июня 1993 г.

в связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 23.07.2023 г., со сроком исполнения 16.11.2023 г.

Требование № № было направлено посредством почтового отправления на адрес местожительства налогоплательщика и вручено адресату 19.09.2023 г., что подтверждается информацией с официально сайта АО «Почта России».

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 23.07.2023 г., - до 16.11.2023 г. В надлежащий срок данное требование ФИО9 исполнено не было.

По состоянию на 31.12.2022г. у Налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 1 697 рублей 40 копеек:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 841,29 рублей:

- 2014 в сумме 746,64 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- 2015 в сумме 211,96 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- 2017 в сумме 378,38 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- 2018 в сумме 260,27 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 2019 в сумме 135,94 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 2020 в сумме 69,30 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 2021 в сумме 7,54 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025г.: 3 781 руб. 99 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 20.02.2025г.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 781 руб. 99 коп.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО10

31.03.2025 г. Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесено Определение об отказе в принятии заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО11 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Просит взыскать с ФИО12

Земельный налог в размере 6 652 руб. за 2017, 2019-2023 год;

Пени в размере 3 781 руб. 99 коп.

Стороны в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что согласно сведений, содержащихся в автоматизированной информационной системе налогового органа АИС «Налог-3» налогоплательщик ФИО13 (ИНН №) зарегистрирована по адресу: <адрес>, в связи с чем поставлен на налоговой учет по месту жительства в Межрайонной ИФНС России №15 по Московской области.

Согласно сведениям, содержащимся в автоматизированной информационной системе налогового органа (АИС «Налог-3») по состоянию на 20.02.2025 г. у налогоплательщика ФИО14 (ИНН №) по налогам сформировалось отрицательное сальдо Единого налогового счета, в том числе из следующих неисполненных налоговых обязательств:

Земельный налог в размере 6 652 рубля, поскольку административному ответчику на праве собственности принадлежит:

Земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>. Кадастровый номер: №, площадь: 800 м. Дата регистрации права собственности: 02 июня 1993 г.

в связи с неуплатой налогов и сборов в установленный законом срок, Инспекция направила Требование об уплате задолженности № № от 23.07.2023 г., со сроком исполнения 16.11.2023 г.

Требование № № было направлено посредством почтового отправления на адрес местожительства налогоплательщика и вручено адресату 19.09.2023 г., что подтверждается информацией с официально сайта АО «Почта России».

Срок исполнения, указанный в требовании № № от 23.07.2023 г., - до 16.11.2023 г. В надлежащий срок данное требование ФИО15 исполнено не было.

По состоянию на 31.12.2022г. у Налогоплательщика имелась задолженность по пени в общей сумме 1 697 рублей 40 копеек:

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 1 841,29 рублей:

- 2014 в сумме 746,64 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- 2015 в сумме 211,96 руб. за период с 02.12.2017 по 31.12.2022;

- 2017 в сумме 378,38 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022;

- 2018 в сумме 260,27 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 2019 в сумме 135,94 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022;

- 2020 в сумме 69,30 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022;

- 2021 в сумме 7,54 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0 руб. 00 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от 20.02.2025г.: 3 781 руб. 99 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 20.02.2025г.) - 0 руб. 00 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 781 руб. 99 коп.

В соответствии с процессуальными нормами Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № № Истринского судебного района Московской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО16 обязательных платежей и санкций.

31.03.2025 г. Мировым судьей судебного участка № № Истринского судебного района Московской области вынесено Определение об отказе в принятии заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО17 в пользу Инспекции обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения

обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений статей 44, 45, 48 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган (таможенный орган) вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ:

1. Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии со ст.69 НК РФ в редакции, действовавшей на день возникновения задолженности,

1. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

2. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

4. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.1 ст. 70 НК РФ:

1. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии со ст. 48 НК РФ:

1. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

2. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

3. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В постановлении от 17 декабря 1996 г. № 20-П «По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации «О федеральных органах налоговой полиции» Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО1 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

В данном случае срок обращения в суд с требованиями о взыскании земельного налога в размере 4 328 руб. за 2017г., 2019-2021гг. пропущен, доказательств наличия уважительных причин его пропуска суду не предоставлено, что является основанием для отказа в требованиях о взыскании задолженности по налогам, а также пени, начисленных на них.

Вместе с тем, требование о взыскании земельного налога в размере 1 107 руб. за 2022г., а также пени за их неуплату в период с 02.12.2023г. по 20.02.2025г. и земельного налога в размере 1 217 руб. за 2023г., а также пени за их неуплату в период с 03.12.2024г. по 20.02.2025г. подлежит удовлетворению, поскольку срок на обращение в суд по их взысканию не пропущен.

В связи с чем, суд взыскивает с ФИО18

Земельный налог в размере 1 107 руб. за 2022г., а также пени за их неуплату в период с 02.12.2023г. по 20.02.2025г. в размере 293 руб.

Земельный налог в размере 1 217 руб. за 2023г., а также пени за их неуплату в период с 03.12.2024г. по 20.02.2025г. в размере 68 руб. 16 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.177 – 180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск МИФНС № 15 по Московской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО20 в пользу межрайонной ИФНС России №15 по Московской области недоимку по земельному налогу в размере 1 107 руб. за 2022г., а также пени за их неуплату в период с 02.12.2023г. по 20.02.2025г. в размере 293 руб.; земельному налогу в размере 1 217 руб. за 2023г., а также пени за их неуплату в период с 03.12.2024г. по 20.02.2025г. в размере 68 руб. 16 коп.

В удовлетворении исковых требований межрайонной ИФНС России №15 по Московской области к административному ответчику ФИО19 о взыскании земельного налога в размере 4 328 руб. за 2017г., 2019-2021гг. – отказать, признать задолженность безнадежной ко взысканию.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Истринский городской суд в течение месяца.

Председательствующий:

Мотивированное решение изготовлено 24.10.2025г.