Решение № 2А-350/2025 2А-350/2025(2А-4107/2024;)~М-3529/2024 2А-4107/2024 М-3529/2024 от 10 марта 2025 г. по делу № 2А-350/2025

№-№


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

дело № №№-№

Тюменский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи ФИО4

при секретаре ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ФИО5 к ФИО1 о взыскании пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки в размере № рублей, в том числе, пени ЕНС № рублей. Требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов. В соответствии с ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. В соответствии с ч.4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и /или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму недоимки начислены пени за период с № по № в размере № рублей. Измен порядок начисления пеней, с № пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС). По состоянию на № образовано отрицательное сальдо ЕНС в сумме № рублей в том числе пени № рублей. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме № руб. № коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от №: Общее сальдо в сумме № руб. № коп., в том числе пени № руб. № коп. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет № руб. № коп. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от №: № руб. № коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления №) - № руб. № коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб. № коп. В части применения взыскания по ст. № НК РФ обеспечены мерами: налог в размере № руб., судебный приказ № №№ судебный участок <данные изъяты> (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в ФИО7 области, исполнительное производство №-ИП остаток по ИП составляет № руб.); налог в размере № руб., пени № руб., судебный приказ № №№ судебный участок №№ Тюменского судебного района (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Тюменское РОСП по <адрес>, исполнительное производство №-ИП остаток по ИП составляет налог - №., пени - № руб.). Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: № № от № со сроком уплаты до №. (в приложении) - направлено через личный кабинет налогоплательщика (скриншот в приложении). В связи с отсутствием добровольной уплаты ФИО6 обратилась к мировому судье судебного участка <данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника. № Инспекцией в адрес мирового судьи судебного участка №№ направлено заявление № № от № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 № мировым судьей судебного участка № № <данные изъяты> на основании заявления ФИО8 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №№№-№. № определением мирового судьи судебного участка № № <данные изъяты> судебный приказ № №№-№ от № отменен. Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее № (№ месяцев). Административный истец просит взыскать в пользу ФИО9 с ФИО1 недоимку в размере № руб., в том числе: пени ЕНС период - № руб.

Представитель административного истца ФИО10 судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, направил в суд возражения на исковое заявление в письменном виде, против удовлетворения иска возражал в полном объеме, поскольку дохода не имел, декларацию подал в принудительном порядке по требованию УФМС России, чтобы подтвердить временное проживание, в настоящее время является самозанятым и оплачивает налоги.

На основании ст.150 КАС РФ, дело рассмотрено в отсутствии представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные материалы дела, оценив представленные по делу доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44, п.1 ст.45 НК РФ, уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок – обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований.

В соответствии с ФЗ от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (ЕНС), на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

В соответствии с ч.1 ст.11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с ч.4 ст.11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и/или признаваемых в качестве ЕНП и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и /или признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Измен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Согласно абз.29 ст.11 НК РФ, задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с п.6 ст.75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

По состоянию на № образовано отрицательное сальдо ЕНС в сумме № рублей, в том числе пени № рублей.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме № руб. № коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от №: Общее сальдо в сумме № руб. № коп., в том числе пени № руб. № коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №№ от №, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет № руб. № коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от №: № руб. № коп.(сальдо по пени на момент формирования заявления №) - № руб. № коп.(остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = № руб. № коп.

В части применения взыскания по ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: налог в размере № руб., судебный приказ № №№ судебный участок №<данные изъяты> (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Тюменское РОСП по <адрес>, исполнительное производство №-ИП остаток по ИП составляет № руб.); налог в размере № руб., пени № руб., судебный приказ № №№ судебный участок №<данные изъяты> (За взысканием указанной задолженности инспекция обратилась в Тюменское РОСП по <адрес>, исполнительное производство №-ИП остаток по ИП составляет налог - №., пени - № руб.).

Выявив задолженность по налогам и пени на основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование: № № от № со сроком уплаты до №. (в приложении) - направлено через личный кабинет налогоплательщика (скриншот в приложении).

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №№ по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № № Тюменского судебного района <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

№ ФИО11 в адрес мирового судьи судебного участка №<данные изъяты> направлено заявление № № от № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 № мировым судьей судебного участка № <данные изъяты> области на основании заявления <данные изъяты> в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №№№-№.

№ определением мирового судьи судебного участка № <данные изъяты> области судебный приказ № №№-№ от № отменен.

Согласно п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. В связи с чем, налоговый орган в соответствии со ст.48 НК РФ вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее № (№ месяцев)

ФИО12 во исполнение запроса Тюменского районного суда <адрес> от № в отношении ФИО1 сообщает:

По состоянию на № у ФИО1 с учетом поступивших платежей числилась задолженность в размере -№ руб., в том числе: налог - № руб., пени - № руб., штраф -№ руб.

Название

Дата операции

Сумма

Остаток операции

Период

начислено налога по расчету

№
-№

-№

№
начислено налога по расчету

№
-№

-№

№
начислено налога по расчету

№
-№

-№

№
Уплачено налога ЗД

№
№

Уплачено налога ЗД

№
№

Уплачено налога ЗД

№
№

Исчисленные пени по НДФЛ

за № период с № по № - № руб.

за № период с № по № -№ руб.

-за № период с № по № - № руб.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Платежи, произведенные ФИО1 поступили и отражены в отдельной карточке налоговых (неналоговых) обязанностей.

Дата записи

Сумма операции

Операция

Дата операции / списания

№ №:№:№

№
Уплачен ЕНП

№ №:№:№

№ №:№:№

№
Уплачен ЕНП

№ №:№:№

№ №:№:№

№
Уплачен ЕНП

№ №:№:№

№ №:№:№

№
Уплачен ЕНП

№ №:№:№

№ №:№:№

№
Уплачен ЕНП

№ №:№:№

№ №:№:№

№
Уплачен ЕНП

№ №:№:№

№ №:№:№

№
Уплачен ЕНП

№ №:№:№

Распределены в соответствии со ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по НДФЛ за №, №, частично №.

Пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №№ от № составили № руб.: до № - № руб. (№ - № (ранее принятые меры)); пени исчисленные на отрицательное сальдо ЕНС с учетом увеличения/уменьшения за период с № до № - № руб.

По состоянию на № на ЕНС ФИО1 числится отрицательное сальдо в размере - № руб., в том числе: налог - № руб., пени - № руб., штраф - № руб.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ, исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

На основании пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В связи с отсутствием добровольной уплаты, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Таким образом, учитывая, что административным ответчиком не представлено доказательств оплаты задолженности предъявленной к взысканию, а согласно ответу на запрос <данные изъяты> ФИО1 платежи учтены при расчете задолженности и указанная задолженность в административном исковом заявлении сохраняется, задолженность по обязательным платежам в размере № рублей, в том числе пени № рублей, не погашена, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст. 114, 175-176, 178-180, 292-294 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО13 <адрес> - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 № года рождения (ИНН №) в пользу <данные изъяты> недоимку в размере № рублей, в том числе пени ЕНС № рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд через Тюменский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Мотивированное решение изготовлено №.

Судья ФИО14