Решение № 2А-3290/2024 2А-3290/2024~М-2173/2024 М-2173/2024 от 15 декабря 2024 г. по делу № 2А-3290/2024

Дело №2а-3290/2024

39RS0010-01-2024-002894-31


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г.Гурьевск 16 декабря 2024 г.

Гурьевский районный суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Тарасенко М.С.,

при помощнике судьи Клейн Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором, с учетом уточнений, просило взыскать задолженность в размере 619 910, 90 руб., складывающуюся из следующего:

- задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 37 622,52 руб.;

- задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 521 317,34 руб.;

- задолженность по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 10 004, 80 руб.;

- задолженность по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2598,02 руб.;

- налог на имущество за 2021 год в размере 3474 руб.;

- штраф по налогу на доходы за 2021 год (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб.;

- штраф по налогу на доходы за 2020 год (ст. 119 НК РФ) в размере 39 487,50 руб.;

- штраф по налогу на доходы за 2020 год (ст. 122 НК РФ) в размере 2 906,72 руб.;

- штраф по ЕНДВ за 2 квартал 2019 года (статья 119 НК РФ) в размере 2 000 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является плательщиком указанных выше налогов и страховых взносов. Указывая, что в установленные налоговым законодательством сроки налоги и страховые взносы ФИО1 уплачены не были, налоговые декларации в установленные сроки не представлены, УФНС России по Калининградской области обратилось с настоящим административным иском в суд.

Представитель административного истца УФНС России по Калининградской области, извещенного о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, обратившись с ходатайством о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание также не явился.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят, в том числе физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных п.18.1 ст. 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация предоставляется налогоплательщиками, указанными в ст. 227, 227.1 и п.1 ст. 228 Кодекса РФ,

Налоговая декларация представляется непозднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса РФ.

Из материалов дела следует, что ФИО1 28.10.2022 г. была представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ, в которой налогоплательщиком исчислен НДФЛ в размере 39 000 руб.

Данный налог ФИО1 был оплачен частично в порядке зачета, задолженность составила 37 622,52 руб.

Кроме того, налоговым органом было установлено, что в 2020 году ФИО1 были отчуждены объекты недвижимости:

- гараж с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес >;

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес >;

- квартира с кадастровым номером №, находящаяся по адресу: <адрес >.

В соответствии со статей 228 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Согласно пункту 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В установленный налоговым законодательством срок – до ДД.ММ.ГГ налоговая декларация за 2020 год, содержащая сведения о получении дохода от продажи указанного выше недвижимого имущества, ФИО1 в налоговый орган не представлена.

Налоговым органом 16.07.2021 г. была начата камеральная налоговая проверка, по результатам которой было вынесено решение №2201 от 07.07.2022 г. о доначислении НДФЛ за 2020 год в размере 526 500 руб., а также о привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ к штрафу за неуплату или неполную уплату сумм налогам в размере 26 325 руб. и привлечении к налоговой ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление в установленный срок декларации к штрафу в размере 39 487,50 руб.

В полном объеме НДФЛ и штрафы ФИО1 не уплачены.

Также налоговым органом было установлено, что налогоплательщиком в 2021 году были отчуждены следующие объекты недвижимости:

- 1/2 доля квартиры с кадастровым номером №, находящейся по адресу: <адрес >;

- машино-место с кадастровым номером №, находящееся по адресу: <адрес >.

Срок подачи налоговой декларации за 2021 год истек ДД.ММ.ГГ г

В установленные налоговым законодательством сроки налоговая декларация за 2021 год ФИО1 не представлена.

По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом было вынесено решение №4419 от 23.11.2022 г. о привлечении ФИО1 к ответственности в соответствии со ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 500 руб.

До настоящего времени штраф ФИО1 не оплачен.

В соответствии с пунктом 1 статьи 346.12 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 3 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода перечисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

ФИО1 в период с 06.03.2018 г по 21.04.2021 г. являлся индивидуальным предпринимателем.

В соответствии со статьей 346.28 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (далее – ЕНДВ).

Согласно п.1 ст. 346.32 НК РФ уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Налоговым периодом по ЕНДВ признается квартал (ст. 346.30 НК РФ).

Согласно пункту 3 ст. 346.32 НК РФ налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20 - го числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговая декларация за 2 квартал 2019 года была представлена ФИО1 14.08.2019 г.

По результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 решением №2853 от 15.01.2020 г. за непредставление в установленный срок декларации привлечен к ответственности в соответствии со статьей 119 НК РФ к штрафу в размере 2 000 руб.

До настоящего времени штраф не оплачен.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (пункт 2).

В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

ФИО1, являющийся в период с 06.03.2018 г. по 21.04.2021 г. индивидуальным предпринимателем, является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2021 года составила 10 004,80 руб.Сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года составила 2 598,02 руб.

До настоящего времени страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2021 года ФИО1 не уплачены.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником жилого дома с кадастровым номером №, находящегося по адресу: <адрес >.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса РФ физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, признаются налогоплательщиками налога.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признается, в частности, жилой дом, квартира и иные здание, строение, сооружение, помещение.

Таким образом, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество в отношении указанного выше объекта недвижимости.

Сумма налога на имущество за 2021 год составила 3 474 руб.

В силу пункта 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц подлежал уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 2 статьи 409 Налогового кодекса РФ, налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В порядке, предусмотренном статьей 52 Налогового кодекса РФ, УФНС России по Калининградской области ФИО1 было направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты налога на имущество за 2021 год в срок до 01.12.2022 г.

До настоящего времени данный налог ФИО1 не уплачен.

Согласно статье 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (ч. 2 ст. 48 НК РФ.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение 6 месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

С 23.12.2020 года в данную статью внесены изменения, согласно которым сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов для взыскания их в суде налоговыми органами увеличена с 3000 до 10 000 руб.

В соответствии со статьей 48 НК РФ, действующей с 01.01.2023 г. налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование №1659 от 16.05.2023 г. об оплате задолженности в срок до 15.06.2023 г.

23.10.2023 г. мировым судьей 3-го судебного участка Гурьевского судебного района Калининградской области был вынесен судебный приказ №2а-3177/2023 о взыскании с ФИО1 указанной выше задолженности, который был отменен 25.03.2024 г., в связи с поступлением возражений от должника.

Настоящий административный иск подан 02.08.2024 г.

Таким образом, сроки обращения в суд налоговым органом не пропущены.

При таких обстоятельствах, имеются предусмотренные законом основания для взыскания с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год в размере 37 622,52 руб., по НДФЛ за 2020 год в размере 521 317,34 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 10 004, 80 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2598,02 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 3474 руб., штрафа по налогу на доходы за 2021 год (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб., штрафа по налогу на доходы за 2020 год (ст. 119 НК РФ) в размере 39 487,50 руб., штрафа по налогу на доходы за 2020 год (ст. 122 НК РФ) в размере 2 906,72 руб., штрафа по ЕНДВ за 2 квартал 2019 года (статья 119 НК РФ) в размере 2 000 руб.

Учитывая изложенное, суд находит исковые требования УФНС по Калининградской области подлежащими удовлетворению.

Разрешая вопрос о распределении судебных расходов, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования удовлетворены частично, с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в размере 9399,11 руб., рассчитанном от суммы взысканных денежных средств в общей сумме 619 910,90 руб. в соответствии с пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, от уплаты которой государственный орган освобожден на основании пп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ.

Руководствуясь статьями 175 – 180 и 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу УФНС по Калининградской области задолженность по НДФЛ за 2020 год в размере 37 622,52 руб., по НДФЛ за 2020 год в размере 521 317,34 руб., по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 10 004, 80 руб., по страховым взносам на ОМС за 2021 год в размере 2598,02 руб., по налогу на имущество за 2021 год в размере 3474 руб., штраф по налогу на доходы за 2021 год (ст. 119 НК РФ) в размере 500 руб., штраф по налогу на доходы за 2020 год (ст. 119 НК РФ) в размере 39 487,50 руб., штраф по налогу на доходы за 2020 год (ст. 122 НК РФ) в размере 2 906,72 руб., штраф по ЕНДВ за 2 квартал 2019 года (статья 119 НК РФ) в размере 2 000 руб., всего 619 910,90 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 9399,11 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Гурьевский районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 28.12.2024 г.

Судья М.С. Тарасенко