Решение № 2А-1042/2024 2А-62/2025 2А-62/2025(2А-1042/2024;)~М-1025/2024 М-1025/2024 от 16 апреля 2025 г. по делу № 2А-1042/2024

<данные изъяты>

№ 2а-62/2025

72RS0028-01-2024-001587-39


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Ялуторовск 17 апреля 2025 года

Ялуторовский районный суд Тюменской области

в составе: председательствующего – судьи Ахмедшиной А.Н.,

при секретаре – Газизулаевой Г.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства материалы административного дела № 2а-62/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки в размере 122 615,20 руб., в том числе:

Страховые взносы на ОПС за 2022 год – 34 445 руб.,

Страховые взносы на ОМС за 2022 год – 8 766 руб.,

Страховые взносы на ОПС в размере 1% за 2021 год – 1 480 руб.,

Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год – 30 068,41 руб.,

пени до 01.01.2023 – 18 974,61 руб.,

пени ЕНС с 01.01.2023 по 13.03.2024 – 28 881,18 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик с 12.03.2013 по 27.08.2013 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за 2022 год страховые взносы не уплачены. За 2021 год налогоплательщиком не уплачены страховые взносы в размере 1 480 руб. За 2023 год налогоплательщику начислены страховые взносы в размере 30 068,41 руб.

По состоянию на 01.01.2023 за налогоплательщиком числилась задолженность по пени в размере 21 441,80 руб., обеспечено мерами взыскания – 2467,19 руб., заявлено ко взысканию по настоящему делу - 18 974,61 руб. Пени за период с 01.01.2023 по 12.03.2024 начисленное на отрицательное сальдо по единому налоговому счету составили 28 881,18 руб.

В адрес должника направлялось требование об уплате налога и пени № 40588 по состоянию на 25.09.2023, которое не исполнено. Судебный приказ о взыскании недоимки и пени отменен на основании возражений ответчика отменен.

Ссылаясь на положения статей 23, 48, 69, 70, 75 Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит удовлетворить заявленные требования.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №6 по Тюменской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Определением суда принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку стороны в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц (часть 7 статьи 150 КАС РФ);

Суд, рассмотрев административное исковое заявление, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, статьями 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы, имеющие экономическое основание (пункты 1 и 3 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги и (или) сборы (ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 ст. 38 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также – НК РФ) объектом налогообложения признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Кодекса и с учетом положений указанной статьи.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (здесь и далее приводится в редакции закона, действующего в спорный период).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела видно, что административный ответчик с 12.03.2013 по 28.07.2023 являлся индивидуальным предпринимателем (л.д. 26-30).

Отношения, связанные с уплатой страховых взносов устанавливаются главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации, статьей 419 которого установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в главе 34 Налогового кодекса Российской Федерации - налог) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 указанного кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено указанной статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года, 36 723 рублей за расчетный период 2023 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, 9 119 рублей за расчетный период 2023 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 руб., - в указанном выше фиксированном размере страховых взносов, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период.

Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (статья 423 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговым органом заявлены ко взысканию страховые взносы в размере 1 480 руб. за 2021 год – в размере 1% с дохода, превышающем доход в размере 300 000 руб.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Согласно части 5 статьи 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Страховые взносы за 2022 год в фиксированном размере с учетом выходных дней должны быть уплачены 09.01.2023, за 2023 год – 11.09.2023, за 2021 год в размере 1% с дохода, превышающем 300 000 руб. – 03.07.2023.

Налогоплательщику 30.08.2023 было направлено требование №40588 об уплате задолженности по состоянию на 25.09.2023: страховые взносы, предусмотренные законодательством в фиксированном размере – 30 068,41 руб., страховые взносы на ОПС в размере 104 117,44 руб., страховые взносы ОМС в размере 35 465 руб., единый налог на вмененный доход – 8 017,15 руб., штрафы – 500 руб., земельный налог – 713 руб., налог, взимаемые с связи с применением патентной системы налогообложения - 24 298,50 руб., пени – 34 277 руб., всего в сумме 237 457,4 руб., сроком уплаты до 28.12.2023 (л.д.13-16).

Согласно подпункту 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотрено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Разрешая требования о взыскании транспортного налога за 2022 год, суд исходит из следующего: согласно ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (если недоимка превышает 3 000 руб.), с учетом Постановлением Правительства Российской Федерации № 500 срок направления требования не позднее – 09.10.2023.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Судебный приказ по спорному требованию вынесен 05.04.2024 (производство № 2а-2137/2024-2м), который отменен определением мирового судьи 22.04.2024 (л.д.32).

22.10.2024 инспекция обратилась в районный суд с настоящим административным иском о взыскании обязательных платежей с налогоплательщика (л.д.34).

Срок направления требования в отношении взыскания недоимки по страховым взносам и заявления о вынесении судебного приказа, обращения в суд после отмены судебного приказа налоговым органом соблюден.

Из искового заявления следует, что состоянию на 31.12.2022 перешла задолженность из ОКНО в сумме 127 920,09 руб. (сальдо налог), пени – 18 974,61 руб.

По состоянию на 14.03.2024 – дату формирования заявления о вынесении судебного приказа №7081 от 14.03.2024 сальдо по пени составляло 50 322,98 руб., ранее обеспечено мерами взыскания 2467,19 руб., остаток сальдо по пени 47 855,79 руб. (50 322,98 - 2467,19), которые заявлены ко взысканию.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Одной из задач административного судопроизводства в соответствии с пунктом 3 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации является правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел.

Достижение указанной задачи невозможно без соблюдения принципа состязательности и равноправия сторон при активной роли суда (пункт 7 статьи 6, статья 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Судом направлялись запросы о предоставлении сведений о составе пениобразующней недоимки, о предъявлении судебных постановлений к исполнению.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения настоящего административного дела о взыскании недоимки и пени является, установление обстоятельств наличия у налогоплательщика недоимки по налогам, взыскания такой недоимки в установленном законом порядке, а также факта возможности (либо утраты возможности) взыскания недоимки.

Из письменных пояснений административного истца от 11.12.2024, расчета суммы пени, расшифровки сальдо ЕНС следует, что отрицательное сальдо сформировано за счет страховых взносов, налогов, следовательно, для правильного разрешения настоящего дела подлежит установлению обстоятельства формирования пениобразующей недоимки, возможности ее взыскания.

Отрицательное сальдо ЕНС по налогу в целях исчисления пени по состоянию на 01.01.2023 состоит из страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование, единого налога на вмененный доход, налога, взимаемого с применением патентной системы налогообложения в размере 127 920,09 руб.

Таким образом, подлежит установлению обстоятельства, связанные с исполнением ответчиком обязанности по уплате указанных выше страховых взносов.

Налоговым органом принимались меры к взысканию задолженности с налогоплательщика: в соответствии со ст. 47 НК РФ вынесены постановления о взыскании задолженности с налогоплательщика индивидуального предпринимателя за счет иного имущества, направлялись заявления о вынесении судебных приказов:

Документ о взыскании

Взысканная сумма, руб.

Исполнение

Остаток задолженности по состоянию на дату рассмотрения дела, руб.