Решение № 2А-44/2017 2А-44/2017(2А-710/2016;)~М-690/2016 2А-710/2016 М-690/2016 от 2 апреля 2017 г. по делу № 2А-44/2017

Дело № 2А- 44/2017


Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

г. Светлый 03 апреля 2017 года

Светловский городской суд Калининградской области в составе:

председательствующего судьи Авдеевой Т.Н.,

при секретаре Шаповаловой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области (далее - МИ ФНС РФ № 10 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МИ ФНС № 10 по Калининградской области обратилась в суд с иском к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу за 2014 год в общей сумме 52256,69 рублей, в том числе налог 45712,00 руб. и пени 6516,14 руб., а также задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в общем размере 28,55 руб., в том числе налог 25,00 руб. и пени в размере 3,55 руб., указывая, что ответчик, являясь их плательщиком, обязанность по их уплате не исполнил.

Представитель истца - Межрайонной ИФНС № 10 по Калининградской области в судебное заседание не явился, надлежаще уведомлен, просят рассмотреть дело без их участия, исковые требования поддерживают в полном объеме по изложенным основаниям.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения требований о взыскании земельного налога в размере 45182 рубля, указывая, что им проведена переоценка кадастровой стоимости земельного участка с кадастровым номером №, которая согласно заключению ООО «НЦ «Балтэкспертиза» по состоянию на 01.01.2012 года составляет 2647390 рублей, а не 8730876,86 рублей, как внесено в кадастр. Им подготовлено и подано заявление в кадастровую палату Калининградской области о внесении изменения в кадастровую стоимость земельного участка, которое до настоящего времени не рассмотрено. В остальной части исковых требований возражений не имеет.

Выслушав пояснения административного ответчика ФИО1, изучив представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 1 Налогового кодекса РФ порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов.

На основании статьи 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги. За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями ст. 44 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В ст. 45 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налоговым органом заявлены требования о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пени за 2014 год.

Так, в соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 3 настоящей статьи, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база по земельному налогу определяется в соответствии со статьей 391 Налогового кодекса РФ в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года являющегося налоговым периодом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в 2014 году (вплоть до настоящего времени) принадлежали на праве собственности земельные участки, в том числе с кадастровым номером N № площадью <данные изъяты> кв.м. с кадастровой стоимостью 529965,00 руб., расположенного в <адрес>; с кадастровым номером №, размер доли <данные изъяты> из общей площади <данные изъяты> кв.м., с кадастровой стоимсотью 8730876,86 рублей, расположенный по адресу <адрес>.

Налоговым органом ФИО1 исчислен земельный налог за 2014 год, в его адрес 05 апреля 2015 года было направлено налоговое уведомление N 1287981 о необходимости уплатить земельный налог в сумме 45710,00 рублей в срок до 01.10.2015 года.

В связи с неуплатой административным ответчиком налога в указанный в уведомлении срок, 23 октября 2015 года в его адрес направлено налоговое требование N 443811 по состоянию на 19.10.2015 о необходимости уплаты в срок до 06 февраля 2016 года налога в вышеуказанном размере, а также пени, начисленные на недоимку по земельному налогу, которое также оставлено качур В.Г. без исполнения.

Факт направления налогового уведомления и требования подтвержден имеющимися в материалах дела списками внутренних почтовых отправлений с отметкой "Почты России" о принятии почтовой корреспонденции.

11 июля 2016 года мировым судьей Светловского судебного участка был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области задолженности по налогам и пени.

На основании возражений поступивших от ФИО1, Определением мирового судьи Светловского судебного участка от 26 июля 2016 года судебный приказ отменен.

Как следует из существа заявленных требований и не отрицалось административным ответчиком ФИО1 в судебном заседании, свою обязанность по уплате земельного налога за 2014 год он не исполнил.

Решая вопрос об удовлетворении требования Межрайонной ИФНС России N 10 по Калининградской области о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2014 год и пени, суд исходит из доказанности факта неисполнения ФИО1 обязанности по своевременной уплате земельного налога и отсутствии оснований для освобождения от его уплаты.

Принимая во внимание, что задолженность в установленные законом сроки не оплачена, суд в соответствии с правилами статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации считает необходимым удовлетворить также требования налогового органа о взыскании пени за нарушение сроков оплаты земельного налога в размере 6516,14 рублей.

При этом, прихожу к выводу, что о соблюдении административным истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с административного ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке и сроки.

Налоговая инспекция законно и обоснованно, руководствуясь данными органа осуществляющего ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, исчислила сумму земельного налога за 2012 год, подлежащего уплате ФИО1, после чего руководствуясь ст. 52 НК РФ направила в его адрес налоговое уведомление, а затем на основании ст. 69 НК РФ требование об уплате налога и установленных статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней.

При этом, срок для обращения в суд административным истцом не пропущен.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела усматривается, что срок исполнения требования об уплате налогов был установлен в требовании до 06 февраля 2016 года, судебный приказ был выдан мировым судьей 11 июля 2016 года, т.е. в порядке приказного производства налоговый орган обратился в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Исковое заявление в суд было подано не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа - 05 декабря 2016 года, т.е. в пределах установленного законом срока.

Таким образом, налоговым органом срок на подачу заявления в суд, установленный ст. 48 НК РФ для предъявления административного иска в суд о взыскании с ответчика земельного налога соблюден.

Доводы ФИО1 о несогласии с кадастровой стоимостью земельного участка с КН №, размер которой в 2014 году составил 8730876,86 рублей, из которой исчислен земельный налог, не основателен.

Расчет задолженности по налогам и пени, проверен судом и сомнений не вызывает, ответчиком он не опровергнут, своего расчета задолженности по земельному налогу и пеней ФИО1 суду не представил. Недоимка по земельному налогу рассчитана с учетом действующих ставок, заявленного периода, сведений о кадастровой стоимости земельного участка.

Так, в 2014 году для земельного участка действовала ставка 1,5%, размер которой был утвержден Решением Светловского окружного Совета депутатов от 17.03.2010 N 38 "Об установлении на территории муниципального образования "Светловский городской округ" земельного налога", согласно которому на территории муниципального образования "Светловский городской округ" установлены налоговые ставки в следующих размерах: 1) 0,1 процента в отношении земельных участков: - занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса …; - предоставленных для размещения гаражей; - предоставленных для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства; 2) 0,3 процента в отношении земельных участков, отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения; 3) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 7 Земельного кодекса Российской Федерации земли в Российской Федерации используются в соответствии с установленным для них целевым назначением. В зависимости от вида целевого назначения устанавливаются категории земель. Правовой режим земель определяется исходя из их принадлежности к той или иной категории и разрешенного использования в соответствии с зонированием территорий, общие принципы и порядок проведения которого устанавливаются федеральными законами и требованиями специальных федеральных законов.

Из положений Земельного кодекса Российской Федерации (статьи 7, 85) в их системной связи с положениями Градостроительного кодекса Российской Федерации (статьи 30, 35, 37) следует, что целевое назначение устанавливается земельным законодательством для всех категорий земель, указанных в статье 7 Земельного кодекса Российской Федерации, а разрешенное использование земельных участков, конкретизирующее целевое назначение для участков в составе отдельных категорий земель, определяется правилами землепользования и застройки в порядке, установленном градостроительным законодательством.

Одним из основных принципов земельного законодательства (подпункт 7 статьи 1 Земельного кодекса Российской Федерации) является платность использования земли, согласно которому любое использование земли осуществляется за плату, за исключением случаев, установленных федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.

Довод ФИО1 о том, что принадлежащий ему земельный участок с КН № с разрешенным использованием «для эксплуатации деревообрабатывающей производственной базы» по целевому назначению не используется, в связи с чем максимальная ставка не применима, суд находит безосновательным.

Доказательств, свидетельствующих об изменении в установленном законом порядке вида разрешенного использования земельного участка, а также, примененной налоговым органом при расчете земельного налога иной (меньшей) кадастровой стоимости земельных участков, в материалы дела не представлено.

То обстоятельство, что ФИО1 обратился в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при Управлении Росреестра по Калининградской области с целью пересмотра кадастровой стоимости земельных участков, находящихся в его собственности, само по себе на законность и обоснованность заявленных административных исковых требований не влияет.

Более того, ФИО1 даны пояснения, что его заявление в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости ЗУ с КН № не рассматривалось Управлением Росреестра по Калининградской области, поскольку все документы, приложенные к данному заявлению, были ему возвращены, так как были оформлены без соблюдения требований действующего законодательства. Повторно Качур обратился в комиссии накануне судебного заседания.

Таким образом требования налогового органа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014 года и пени законны, обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, заявлены требования о взыскании налога на имущество физических лиц.

Согласно ч. 1 ст. 1 ФЗ "О налогах на имущество физических лиц" (действующего за период исчисления налога) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строение, помещения и сооружения (ст. 2 Закона).

Исчисление налогов на строения, помещения, сооружения производится налоговыми органами на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года (ст. 5 Закона).

Согласно п. 2 ст. 5 Закона РФ "О налогах на имущество физических лиц" (с изменениями и дополнениями) налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физического лица подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Из материалов настоящего дела следует и судом установлено, что ФИО1 по данным регистрирующего органа, и сведениям в налоговом органе, на праве собственности принадлежит строение (сооружение) по адресу <адрес>, с инвентаризационной стоимостью 24696,00 рублей.

На основании информации, поступившей из регистрирующего органа в МИФНС России N 10 по Калининградской области административным истцом произведен расчет налога за 2014 года с применением ставки 0,1%, что составило 25 рублей.

Задолженность по налогу у ФИО1 составляет за 2014 г. 25 рублей, сроком исполнения до 01.10.2015 г.

Согласно налоговому уведомлению N1287981 от 05.04.2015 г., административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц за 2014 г. в размере 25 рублей.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц ответчику начислены пени.

МИФНС России N 10 по Калининградской области в адрес ответчика направлено требование об уплате задолженности N 443811 по состоянию на 19.10.2015 года со сроком исполнения до 06 февраля 2016 года.

Обязанность по уплате налога Качуром также не исполнена.

Поскольку у ФИО1 имеется задолженность по уплате налога на имущество физических лиц, а доказательств ее уплаты суд не представлено, прихожу к выводу о том, что требования налогового органа о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 25 рублей и пени в размере 3,55 рублей подлежат удовлетворению.

Поскольку требование об уплате налога выставлено одновременно и в отношении налога на имущество, и в отношении земельного налога, по вышеуказанным основаниям, срок на обращение в суд о взыскании недоимки административным истцом не пропущен.

Таким образом с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по земельному налогу за 2014 год в общей сумме 52228,14 рублей, в том числе налог 45712,00 руб. и пени 6516,14 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в общем размере 28,55 руб., в том числе налог 25,00 руб. и пени в размере 3,55 руб.

Также с ФИО1 в соответствии со ст. 114 КАС РФ подлежит взысканию госпошлина в размере 1767,70 рублей, от уплаты которой административный истец освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Калининградской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившегосяДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, задолженность по земельному налогу за 2014 год в общей размере 52256,69 рублей, в том числе налог 45712,00 руб. и пени 6516,14 руб., а также задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 года в общем размере 28,55 руб., в том числе налог 25,00 руб. и пени в размере 3,55 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в местный бюджет в размере 1767,70 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Светловский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 07 апреля 2017 года.

Судья Светловского городского суда подпись Т.Н.Авдеева