Решение № 2А-92/2019 2А-92/2019~М-102/2019 М-102/2019 от 23 июня 2019 г. по делу № 2А-92/2019

Дело № 2а-92/2019


Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

город Западная Двина 24 июня 2019 года

Западнодвинский районный суд Тверской области в составе председательствующего судьи А.В. Потанина,

административного ответчика ФИО1,

при секретаре Т.В. Шилиной,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу за 2015, 2016 годы,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Тверской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 5 320 рублей и пени за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в размере 84 рубля 62 копейки.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 имеет в собственности автомобиль ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак хххххххх, хххх года выпуска, дата регистрации права 29.08.2014 года. Согласно сведениям, представленным подразделением ГИБДД, с момента регистрации данный автомобиль был учтен как легковой.

В соответствии с главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015, 2016 годы по налоговой ставке 21 рубль с каждой лошадиной силы.

Согласно уточненным сведениям, представленным налоговому органу в соответствии с Положением о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденным Приказом МВД РФ № 948, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 года, тип транспортного средства ГАЗ 2752 указан «Грузовой автомобиль», в связи с чем подлежит применению налоговая ставка в размере 40 рублей с каждой лошадиной силы.

На основании п. 3 ст. 363 Налогового кодекса Российской Федерации произведен перерасчет транспортного налога в отношении автомобиля ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак хххххххх, принадлежащего на праве собственности ФИО1, исходя из налоговой ставки 40 рублей на одну лошадиную силу.

В соответствии с требованиями статьи 52 НК РФ 13.08.2018 года ФИО1 направлено налоговое уведомление № хххххххххх, на основании которого она должна уплатить перерасчет по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 5 320 рублей 00 копеек. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправки.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени. В связи с тем, то в установленный срок налогоплательщик сумму перерасчета транспортного налога не уплатил, инспекцией на сумму недоимки в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена пеня в размере 84 рубля 62 коп.

В соответствии с абзацем 3 п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа.

Руководствуясь указанным положением закона, а также положениями статьей 69, 70 НК РФ в адрес должника выставлено и направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № ххххх, в котором сообщалось о наличии по состоянию на 04.02.2019 года задолженности по налогу и пени, а также предлагалось в сроки, указанные в требовании, погасить указанную сумму задолженности. Факт направления уведомления в адрес налогоплательщика подтверждается реестром отправлений.

Определением мирового судьи судебного участка Западнодвинского района Тверской области от 30.04.2019 года судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу и пени отменен.

До настоящего времени вышеуказанная задолженность по транспортному налогу и пени административным ответчиком не погашена. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016 годы в размере 5 320 рублей и пени за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в размере 84 рубля 62 копейки.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом. До рассмотрения дела по существу от начальника МИФНС России № 5 по Тверской области ФИО2 поступило письменное ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя инспекции, административные исковые требования поддерживают в полном объеме.

С учетом мнения административного ответчика ФИО1, в соответствии со ст. 150 КАС РФ и по определению суда дело рассматривалось в отсутствие представителя административного истца МИФНС России № 5 по Тверской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании наличие задолженности по транспортному налогу не отрицала, пояснив, что ей на праве собственности принадлежит автомобиль ГАЗ 2752, хххх года выпуска, государственный регистрационный знак ххххххххх, дата регистрации права 29.08.2014 года. Транспортный налог за 2015, 2016 годы в сумме 2940 рублей был своевременно оплачен согласно полученных налоговых уведомлений. В августе 2018 года получила налоговое уведомление, содержащее перерасчет по транспортному налогу за 2015, 2016 годы в сумме 5 320 рублей. За 2017 год транспортный налог уплачен ею по новой налоговой ставке в размере 40 рублей за одну лошадиную силу. За разъяснением оснований пересчета транспортного налога за 2015, 2016 годы обратилась в налоговый орган. Сотрудники МИФНС России № 5 по Тверской области пояснили, что при расчете транспортного налога за 2015 и 2016 годы была применена неверная налоговая ставка исходя из лошадиных сил транспортного средства, так как с момента регистрации автомобиль ГАЗ 2752 был указан как легковой. В 2018 году МРЭО ГИБДД тип принадлежащего ей автомобиля был изменен на грузовой, в связи с чем произведен перерасчет транспортного налога за 2015-2016 годы по налоговой ставке в размере 40 рублей с каждой лошадиной силы. Полагает произведенный налоговым органом перерасчет необоснованным, ввиду чего его не оплачивала. Считает, что требования закона не нарушала. Просит в удовлетворении заявленных требований отказать.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также п. 1 ст. 3 НК РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Данное правило отражено законодательством в подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ, согласно которому налогоплательщики обязаны платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 1 п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой налога налогоплательщиком.

Статьей 356 НК РФ предусмотрено, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.

В соответствие со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходе, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке и соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая оплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и, рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федерального закона от 04 марта 2013 года N 20-ФЗ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из материалов дела ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога с физических лиц.

Согласно налогового уведомления № хххххххх от 04.09.2016 года ФИО1 был исчислен транспортный налог за 2015 год в сумме 2 940 рублей исходя из налоговой ставки в 21 рубль при налоговой базе в 140 лошадиных сил. Согласно налогового уведомления № хххххххх от 21.09.2017 года за 2016 год ФИО1 транспортный налог также исчислен из налоговой ставки в 21 рубль при налоговой базе в 140 лошадиных сил в сумме 2940 рублей. Указанные налоги административным ответчиком были своевременно оплачены.

В мае 2018 года в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ, Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при предоставлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утвержденного Приказом МВД РФ № 948, ФНС РФ № ММ-3-6/561 от 31.10.2008 года, в адрес Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области поступили уточненные сведения об указанном транспортном средстве. В поступивших сведениях тип транспортного средства ГАЗ 2752, государственный регистрационный знак ххххх, указан «Грузовой автомобиль».

Статьей 1 закона Тверской области от 06.11.2002 года № 75-ЗО «О транспортном налоге в Тверской области» установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах: автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 21 рубль; автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса РФ установлено, что перерасчет транспортного налога может быть произведен налоговым органом не более чем за три налоговых периода, предшествующих периоду направления налогового уведомления.

Согласно налогового уведомления № хххххххх от 13.08.2018 года Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области был произведен перерасчет транспортного налога по налоговым уведомлениям № ххххххххх, № хххххххх за 2015, 2016 годы исходя из налоговой ставки в размере 40 рублей, установленной законом Тверской области № 75-ЗО для грузовых автомобилей с мощностью двигателя от 100 до 150 лошадиных сил. Направление налогового уведомления ФИО1 подтверждается списком заказанных писем № ххххххххх от 28.08.2018 года.

Согласно подпункту 9 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что ФИО1 обязанность налогоплательщика по уплате перерасчета по транспортному налогу в добровольном порядке в установленный законодательством о налогах и сборах срок не исполнила, МИФНС России № 5 по Тверской области на основании ст. 75 НК РФ исчислена сумма пени в размере 84 рубля 62 копейки за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6 ст. 69 НКРФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии с положениями ст.ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ было выставлено требование № хххх об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 04.02.2019 года, направление которого подтверждается списком заказных писем № хххххххх от 21.02.2019 года.

Доказательства уплаты задолженности по транспортному налогу и пени административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не представлены.

Судом установлено, что до настоящего времени задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена.

Суд соглашается с произведенным Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области расчетом пени по транспортному налогу с физических лиц за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в размере 84 рубля 62 копейки.

Расчет пени, представленный налоговым органом, и его содержание не вызывает сомнений в обоснованности исчисленной суммы. Указанная сумма соразмерна последствиям нарушенного обязательства.

В связи с тем, что административный ответчик обязанность по уплате недоимки по транспортному налогу и пени в добровольном порядке в установленный законодательством срок не исполнила, МИФНС России № 5 по Тверской области обратилась к мировому судье судебного участка Западнодвинского района Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

23 апреля 2019 года мировым судьей судебного участка Западнодвинского района Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-334/2019 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области задолженности по транспортному налогу с физических лиц и пени.

30 апреля 2019 года определением мирового судьи судебного участка Западнодвинского района Тверской области указанный судебный приказ отменен.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного, административные исковые требования МИФНС России № 5 по Тверской области о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу с физических лиц и пени подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Поэтому с административного ответчика следует взыскать в доход местного бюджета 400 рублей в качестве государственной пошлины.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175 – 180, 227 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Тверской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей кв. хх <...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Тверской области недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2015 и 2016 годы в размере 5 320 (пять тысяч триста двадцать) рублей, пени за период с 04.12.2018 года по 03.02.2019 года в размере 84 (восемьдесят четыре) рубля 62 копейки, всего на общую сумму 5 404 (пять тысяч четыреста четыре) рубля 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Тверской областной суд через Западнодвинский районный суд Тверской области в течение месяца со дня его принятия.

Председательствующий А.В. Потанин

Мотивированное решение суда изготовлено и подписано 27 июня 2019 года.

Судья А.В. Потанин