Решение № 2А-5141/2021 2А-5141/2021~М-3904/2021 М-3904/2021 от 5 июля 2021 г. по делу № 2А-5141/2021

УИД: 56RS0018-01-2021-005776-91

Дело № 2а-5141/2021


Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 июля 2021 года г.Оренбург

Ленинский районный суд города Оренбурга

в составе председательствующего судьи Ермошкиной О.В.,

при секретаре Толкачёвой М.С.,

с участием:

представителя административного истца – ФИО1,

представителя административного ответчика – ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО3 о взыскании обязательных платежей,

У С Т А Н О В И Л:

Инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга (далее ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование иска указала, что ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга.

2 февраля 2016года ФИО3 в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013год, согласно которой ей получен доход от продажи ценных бумаг ... в размере 328 708 рублей, расходы по приобретению составили 328 708рублей, сумма НДФЛ к уплате - 0рублей. По данным уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2013год представленной ФИО3 3 февраля 2016года сумма дохода от продажи ценных бумаг составила 0 рублей, сумма НДФЛ к уплате - 0рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы в целях исчисления НДФЛ за 2013год на 3 000 000рублей, принято решение N от 29 августа 2016года. о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения, назначен штраф предусмотренный пунктом 1 статьи 119, статьи 122 Налогового кодекса РФ, до начислен НДФЛ в размере 390 000рублей, начислена пеня в размере 92 813,50рублей.

В связи с неуплатой НДФЛ за 2013год в установленный срок в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов N по состоянию на 27 октября 2016года, по сроку исполнения до 7 декабря 2016года.

28 августа 2017года Инспекция в порядке главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства РФ обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 обязательных платежей.

Определением мирового судьи от 8 сентября 2017года отменен судебный приказ от 28 августа 2017года о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени. До настоящего времени сумма обязательных платежей ФИО3 не оплачена.

Просит суд взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга: НДФЛ в размере 390 000рублей, пеню в размере 92 813,50рублей, штраф в размере 78 000 рублей.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, извещалась по правилам главы 9 Кодекса административного судопроизводства РФ. Суд определил рассмотреть административное дело в отсутствие не явившегося лица в порядке статьи 150 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующий на основании доверенности, заявленные административные исковые требования поддержал, просил иск удовлетворить, одновременно ходатайствовал о восстановлении пропущенного срока для обращения с названным административным иском.

Представитель административного ответчика – ФИО2, действующий на основании доверенности, возражал против удовлетворения административного искового заявления, просила в его удовлетворении отказать, свою позицию изложил в представленном в материалы дела письменном возражении.

Выслушав участников процесса, изучив и оценив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с положениями подпункта 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса РФ к доходам от источников в РФ относятся в том числе доходы от реализации: в РФ акций или иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций; иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса РФ).

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ).

Согласно пунктам 2, 3, 4 статьи 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода. При этом убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что налогоплательщик ФИО3 состоит на налоговом учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга.

2 февраля 2016года ФИО3 в ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2013год, согласно которой ей получен доход от продажи ценных бумаг ... в размере 328 708 рублей, расходы по приобретению составили 328 708рублей, сумма НДФЛ к уплате - 0рублей. По данным уточненной налоговой декларации 3-НДФЛ за 2013год представленной ФИО3 3 февраля 2016года в Инспекцию сумма дохода от продажи ценных бумаг составила 0 рублей, сумма НДФЛ к уплате -0рублей.

По результатам проведенной камеральной налоговой проверки установлено занижение налоговой базы в целях исчисления НДФЛ за 2013год на 3 000 000рублей, принято решение N от 29 августа 2016года о привлечении ФИО3 к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Согласно указанному решению ФИО3 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, ей до начислен НДФЛ в размере 390 000рублей, начислена пеня в размере 92 813,50рублей, назначен штраф предусмотренный пунктом 1 статьи 119, статьи 122 Налогового кодекса РФ в размере 78 000рублей.

В связи с неисполнением требований об уплате налога на доходы физических лиц, пени, штрафа, ИФНС России по Ленинскому району г.Оренбурга посредством почты в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов №N по состоянию на 27 октября 2016год по сроку исполнения до 7 декабря 2017 года. Сумма недоимки по налогу на доходы физических лиц составила 390 000 рублей, пеня – 92 813,50 рублей, штраф –78 000 рублей.

С учетом того, что налог на доходы физических лиц, штраф и сумма соответствующей пени налогоплательщиком не были уплачены, ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга 23 августа 2017 года обратилась к мировому судье судебного участка №1 Ленинского района г.Оренбурга с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО3 налога на доходы физических лиц, штрафа и сумм соответствующей пени.

Согласно судебному приказу N от 28 августа 2017года, выданному мировым судьей судебного участка №1 Ленинского района г.Оренбурга в пользу ИФНС России по Ленинского району г.Оренбурга с ФИО3 взыскан налог на доходы физических лиц в размере 390 000 рублей, пеня в размере 92 813,50рублей, штраф в размере 78 000 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка №3 Ленинского района г.Оренбурга, исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка №1 Ленинского района г. Оренбурга от 8 сентября 2017года судебный приказ N от 28 августа 2017года на основании поступивших возражений от ФИО3 отменен.

До настоящего времени сумма налога на доходы физических лиц, штраф и сумма соответствующей пени не уплачены.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пунктов 1, 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В судебном заседании установлено, что по результатам отмены судебного приказа N от 28 августа 2017года определением мирового судьи от 8 сентября 2017года, с административным исковым заявлением в суд истец обратился только 15 июня 2021года.

Заявляя ходатайство о восстановлении пропущенного срока, административный истец ссылается на несвоевременное получение копии определения об отмене судебного приказа. Материалы дела N доказательств вручения копии определения об отмене судебного приказа ИФНС России по Ленинскому району г. Оренбурга не содержат.

Вместе с тем, согласно материалам дела, срок на обращение в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, указанный в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации по требованию N от 27 октября 2016года истек 7 июня 2017 года. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика обязательных платежей к мировому судье ИФНС по Ленинскому району г. Оренбурга обратилась только 23 августа 2017года.

Согласно правовым позициям Конституционного Суда Российской Федерации, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены (Определение от 29 сентября 2020 года №2315-О).

При упущениях органов, уполномоченных действовать в интересах казны, включая пропуски сроков, ошибки в применении надлежащих, законом установленных процедур и форм налогового (фискального) принуждения, уголовного преследования, приказного или искового производства, выступающих причиной, которой обусловлено прекращение налогового обязательства, физическое лицо имеет законные основания ожидать, что причинение соответствующего вреда не будет ему вменено на основании гражданско-правовых законоположений, оспариваемых по настоящему делу (Постановление от 2 июля 2020 года № 32-П).

Принимая во внимание, что административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании обязательных платежей по истечению шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, срок на обращение в суд с настоящим административным исковым заявление истцом пропущен. Уважительных причин пропуска указанного срока административным истцом не представлено, в связи с чем оснований для восстановления срока на обращения с настоящим административным исковым заявлением не имеется.

Учитывая, что пропуск срока предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса РФ является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения административных исковых требований ИФНС по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО3 о взыскании обязательных платежей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л :

в удовлетворении административных исковых требований Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г.Оренбурга к ФИО3 о взыскании обязательных платежей: налога на доходы физических лиц в размере 390 000 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц по решению в размере 92 813 рублей 50 копеек; штрафа в размере 78 000 рублей, - отказать.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Ленинский районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца, со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: подпись О.В. Ермошкина

Решение в окончательной форме составлено: 19 июля 2021года.

Судья: подпись О.В. Ермошкина

Подлинник решения хранится

в Ленинском районном суде ...

при административном деле Nа-5141/2021