Решение № 2А-151/2018 2А-151/2018 (2А-2257/2017;) ~ М-2576/2017 2А-2257/2017 М-2576/2017 от 21 февраля 2018 г. по делу № 2А-151/2018

Дело №


РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2018 года г. Рязань

Судья Железнодорожного районного суда г. Рязани Баранова Е.Б., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в здании суда (по адресу: <адрес>) административное дело № № по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к П.В.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС № 3 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к П. В.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций, мотивируя заявленные требования тем, что налогоплательщик – физическое лицо П. В.Г. состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области по месту нахождения принадлежащего ему недвижимого имущества. Согласно сведений о владельцах (пользователях) земельных участков, расположенных на территории Октябрьского округа г.Рязани, представленной в налоговую Инспекцию Земельно-кадастровым центром по Рязанской области в соответствии с приказом Минфина России от 20.06.2005 г. № 75н «Об утверждении формы «Сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу» и Рекомендаций по ее заполнению», физическое лицо П. В.Г. является собственником объектов недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, доля владения ?, назначение категории земли – прочие земельные участки, кадастровая стоимость в 2010 г. – 66042330,00 рублей, владеет с 16.07.2004 г. по настоящее время, который в порядке п. 1 ст. 389 НК РФ – признается объектом налогообложения.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ гражданин П. В.Г. является плательщиком земельного налога, так как обладает статусом собственника принадлежащего ему имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии с положениями п. 4 ст. 2 Положения о земельном налоге налоговая ставка устанавливается 1,5 % от кадастровой стоимости в отношении прочих земельных участков.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области направлено в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 49662 с суммой земельного налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода. Согласно налогового уведомления налогоплательщику предлагалось оплатить начисления по земельному налогу в срок до 15.09.2010 г. Вышеуказанное уведомление налогоплательщиком оставлено без исполнения.

Налоговой инспекцией 30.11.2010 г. у П. В.Г. была выявлена недоимка.

Межрайонной ИФНС России № 3 по Рязанской области в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога № 42150 от 01..02.2010 г., с указанием задолженности по земельному налогу за 2010 год, которая числится за налогоплательщиком. Общая сумма, подлежащая взысканию в судебном порядке составляет 247658,74 рублей, включающая: начислено по налогу за 2010 год по сроку 15.09.2010 г. в сумме 247658,74 рублей (66042330, рублей х ? х 1,5 % / 12) х 6).

До настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налога, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Рязанской области обратилась к Мировому судье судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки по земельному налогу за 2010 г. с П. В.Г. Судебным приказом Мирового судьи судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани № № от 29.05.2017 г. с П. В.Г. взыскана недоимка по земельному налогу. Определением Мирового судьи судебного участка № 5 судебного района Железнодорожного районного суда г.Рязани от 06.06.2017 г. судебный приказ № № отменен в связи с поступившими возражениями П. В.Г.

Просят взыскать с физического лица П.В.Г. задолженность по земельному налогу за 2010 г. по сроку 15.09.2010 г. в размере 247658,74 рублей

В судебное заседание представитель Межрайонной ИФНС РФ №3 по Рязанской области не явился, о времени и месте слушания дела уведомлены надлежащим образом, представили в материалы дела ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик П. В.Г. в судебное заседание не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении дела слушанием. Возражения относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного (письменного) производства в установленный ч. 2 ст. 292 КАС РФ срок не представлены.

Поскольку представитель административного истца ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке гл. 33 КАС РФ, от административного ответчика возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства не поступили, стороны, извещенные надлежащим образом о времени и месте слушания дела, явка которых не признана судом обязательной, в судебное заседание не явились, на основании п.2 ст.291, ч.7 ст.150, гл.33 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть настоящее административное дело в отсутствие сторон в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам и материалам.

Исследовав материалы административного дела, суд полагает заявленные требования незаконными, необоснованными и удовлетворению не подлежащими по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст. 1 НК РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

Согласно ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствие со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п.1 ст. 394 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 391 НК РФ, налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговым органом на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу ст. 397 НК РФ, налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в бюджет по месту нахождения земельных участков. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 3 ст.3 Положения «О земельном налоге» утвержденного Решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 г. № 384-III (в ред. Решения Рязанской городской Думы от 14.10.2010г. № 500-I, применимой к правоотношениям сторон), предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами, уплачивающими налог на основании налогового уведомления – не позднее 15 сентября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 2 Положения «О земельном налоге» (в редакции Решения Рязанской городской Думы от 14.10.2010г. № 500-I, применимой к правоотношениям сторон), налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 1) 0,1 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду), земельных участков, приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства; 2) 0,2 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; 3) 0,3 процента от кадастровой стоимости участка в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного использования в городе Рязани и используемых для сельскохозяйственного производства; предоставленных для жилищного строительства; 4)1,5 процента от кадастровой стоимости участка в отношении прочих земельных участков (в ред. Решения Рязанской городской Думы от 14.10.2010 № 500-I, применимой к правоотношениям сторон).

Судом бесспорно установлено, в период с 16.07.2004г. П. В.Г. на праве собственности принадлежит земельный участок, расположенный по адресу: : <адрес>, кадастровый номер №, доля владения ?, назначение категории земли – прочие земельные участки, кадастровая стоимость в 2010 г. – 66042330,00 рублей, что подтверждается выпиской из сведений Федеральной службы 7государственной регистрации, кадастра и картографии, полученной в электронном виде; выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним № № от 08.12.2017г., имеющимися в материалах дела.

Указанный земельный участок в соответствии с положениями ст.1, ст. 2 Положения «О земельном налоге» утвержденного Решением Рязанского городского Совета от 24 ноября 2005 г. № 384-III (в ред. Решения Рязанской городской Думы от 14.10.2010 № 500-I, применимых к правоотношениям сторон), ст.ст. 388-390 НК РФ являлись объектами налогообложения по уплате земельного налога в 2010 году, следовательно, П. В.Г., как собственник указанного имущества, является плательщиком земельного налога, в связи с чем, в соответствии с действующим законодательством у него имеется обязанность по уплате указанного налога в установленном законом порядке.

На основании сведений о кадастровой стоимости земельного участка - объекта налогообложения, периоде владения им, исходя из установленных налоговых ставок, налоговым органом исчислен административному ответчику земельный налог за 2010 годы, в следующем порядке: 66042330,00 рубля (кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес>), с кадастровым номером: № по состоянию на 01.01.2010г.) х ? (доля в праве) х 1,5 % (налоговая ставка) х 12/12 мес (количество месяцев владения) = 247658 рубля 74 копейки.

Одновременно, судом установлено, П. В.Г. налог на имущество физических лиц за 2010 год не уплачивал, что подтверждается расчетом земельного налога, выпиской из лицевого счета по земельному налогу из АИС «Налог-3» на имя П. В.Г. по состоянию на 05.12.2017 г.

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет административным ответчиком за 2010 год, по состоянию на 05.12.2017 г. составила 247658 рубля 74 копейки.Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.Статья 52 НК РФ предусматривает, что в случаях, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В силу п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В соответствии с пунктом 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требований. В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.Административным истцом в адрес П. В.Г. направлено налоговое уведомление № 49662 от 21.08.2010 года на уплату земельного налога за 2010 год в сумме 248524,80 рублей, срок уплаты – до 15.09.2010 г., что подтверждается налоговым уведомлением, копия которого имеется материалах дела.В порядке ст.ст. 69, 70 НК РФ по выявлении у налогоплательщика недоимки по земельному налогу, в связи с неисполнением в добровольном порядке П. В.Г. обязанности по их уплате, налоговым органом административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № 42150 от 01.12.2010 г. об уплате, в числе прочего, земельного налога за 2010 год в сумме 247658 рублей 74 копейки, пени по несвоевременно уплаченному земельному налогу за 2010 год в сумме 2292 рубля 63 копейки, с окончательным сроком исполнения – до 03.02.2011 года, что подтверждается вышеозначенным Требованием, копия которого имеется в материалах дела. Каких-либо доказательств, подтверждающих факт того, что у административного ответчика отсутствовали объекты налогообложения по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, того, что административный ответчик имел право быть освобожденным от обязанности по уплате указанных видов налога, того, что необходимая сумма налога была уплачена налогоплательщиком в бюджет в полном объеме и в установленные законом сроки, а также доказательств уплаты пеней, доказательств неверности расчета налогов и пеней, иного размера и расчета налогов и пеней П. В.Г. суду представлено не было, хотя обязанность доказать указанные обстоятельства судом на него возлагалась на стадии подготовки административного дела к судебному разбирательству. Административный ответчик с материалами дела знакомился, от явки в суд уклонился, размер и расчет задолженности по налогу и пени, представленный административным истцом, не оспорил.Таким образом, учитывая положения статьей 45, 48 Налогового Кодекса РФ, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнены обязательства по уплате земельного налога за 2010 год.На основании ч.1-3 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. По смыслу п. 20 Постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 11.06.1999 года №41/9, при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика – физического лица или налогового агента – физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные сроки для обращения налоговых органов в суд не зависимо от заявления о пропуске срока ответчиком, поскольку сроки являются пресекательными.Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал, что установление временных пределов осуществления мер государственного принуждения направлено на защиту таких конституционных ценностей, как стабильность и определенность публичных правоотношений, обеспечение стабильности условий хозяйствования, поддержание баланса публичных интересов государства и частных интересов субъектов гражданско-правовых отношений (Постановления и определения от 27.04.2001 года №7-П, от 10.04.2003 года №5-П, от 14.07.2005 года №9-П, от 21.04.2005 года №191-О, от 08.02.2007 года №381-О-П). Установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов.Как указано выше, налоговый орган в своем требовании установил П. В.Г. срок уплаты налога – до 03 февраля 2011 года. В силу ст. 69 НК РФ (в действующей редакции Федерального закона от 29.06.2012 г. № 97-ФЗ), в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Аналогичное положение имелось в предыдущей редакции ст. 69 НК РФ от 27.07.2006 года №137-ФЗ. В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В предыдущей редакции ст. 69 НК РФ от 27.07.2006 года №137-ФЗ был установлен десятидневный срок для исполнения требования.

Учитывая срок, установленный в требовании об уплате налога, направленном административному ответчику, суд приходит к выводу о том, что налог должен был быть уплачен П. В.Г. не позднее 03 февраля 2011 года.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции № 36 от 28.12.2010 г., применимой к правоотношениям сторон), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В установленный законом срок налог ответчиком уплачен не был, следовательно, предусмотренный п. 3 ст. 46 НК РФ шестимесячный срок для подачи истцом заявления в суд истекал 03 августа 2011 года.

С административным исковым заявлением в Железнодорожный районный суд г. Рязани налоговый орган обратился только 27 ноября 2017 года, то есть с пропуском установленного п. 3 ст. 46 НК РФ срока (к мировому судье судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани в мае 2017 года, 29.05.2017 года вынесен судебный приказ, определением мирового судьи судебного участка №5 судебного района Железнодорожного районного суда г. Рязани от 06.06.2017 г. судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями П. С.Г.).

В административном исковом заявлении, приложениях к нему, материалах административного дела в целом ходатайство о восстановлении пропущенного срока для взыскания недоимки с ответчика в судебном порядке отсутствует.

Каких-либо доказательств наличия обстоятельств, препятствующих административному истцу обратиться в суд в установленный законом срок, т.е. до 03 августа 2011 года, стороной административного истца не представлено, наличие таких обстоятельств в судебном заседании не установлено, вследствие чего суд приходит к выводу о имевшейся у налогового органа реальной возможности обратиться в суд до истечения установленного НК РФ пресекательного срока.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что заявленные административные исковые требования удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 293 КАС РФ,

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Рязанской области к П.В.Г. о взыскании обязательных платежей и санкций – оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья.